Система налогообложения

     В соответствии со ст.ст. 82 и 101 Налогового кодекса РФ функции налогового контроля, в том числе посредством проведения налоговых проверок, а также ведения производства по делам о налоговых правонарушениях относятся к компетенции налоговых органов. Органы внутренних дел не наделены полномочиями по осуществлению предусмотренных Налоговым Кодексом процедур налогового контроля и взысканию соответствующих налоговых санкций.

     Вместе  с тем, если органы внутренних дел  при осуществлении своих полномочий, выявят обстоятельства, требующие совершения действий, отнесенных к компетенции налоговых органов, они обязаны в десятидневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения. На основании указанных материалов налоговыми органами организуются выездные налоговые проверки, в том числе совместные проверки с участием сотрудников органов внутренних дел, по результатам которых руководитель налогового органа выносит соответствующее решение.

      2. МЕСТО НАЛОГОВ В ДОХОДАХ БЮДЖЕТОВ 

     Взимание  налогов – древнейшая функция  и одно из основных условий существования  государства, развития общества на пути к экономическому и социальному  процветанию. Налоги появились с  разделением общества на классы и  возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

     В целях преодоления негативных последствий  воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная  необходимость в анализе структуры  и динамики налоговых доходов  в бюджете страны.

     Сегодня  остро стоит вопрос о необходимости  формирования налоговых доходов.

     Налоги  важнейшая форма аккумуляции  бюджетом денежных средств. Без налогов  нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы – непременное  условие сбалансированности государственной казны.

     Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний  и неразрывный характер. Налоги как  основной элемент доходов бюджета  обеспечивают финансирование всей структуры  и его расходных статей.

     Роль  налогов в формировании доходов  государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

     - налоговых поступлений в общей  сумме доходов бюджета;

     - отдельной группы налогов(например, прямых или косвенных) в общей  сумме доходов бюджета;

     - конкретного налога (например, налога  на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;

     - отдельной группы налогов в  общей сумме налоговых поступлений;

     - конкретного налога в общей  сумме налоговых поступлений.

     Эти показатели с разной степенью детализации  характеризуют значимость налогов  в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

     Формирование  параметров бюджетов всех уровней в  составе консолидированного бюджета  РФ (федерального, территориальных  бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов) и их исполнение – сложнейший, многофакторный процесс, качество которого определяет финансовую ситуацию в стране в текущем и следующем финансовом году, на среднесрочную и долгосрочную перспективу.

     В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

     Проведем  поэтапный анализ значимости налоговых  поступлений в структуре федерального бюджета. В Приложении А представлена структура доходов федерального бюджета РФ за 2008-2010 гг. Прежде всего обращает на себя внимание доля налоговых доходов, которая в 2008 г. составляла 83,5% структуры доходов, а в 2010 г. – 83,2%.

     По  значимости в доходах федерального бюджета (Приложение Б) в 2010 г. можно  выделить: налог на добавленную стоимость – 29,03%, налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – 23,27%, налоги на товары, ввозимые на территорию РФ 12,47%. Наибольший прирост по сравнению с 2009 г. дали налоги на товары, реализуемые на территории РФ(+1,88).

     Единый социально налог увеличился в 2010 г. на 4,4 млрд. руб. по сравнению с 2008г. Рост единого социального налога обусловлен снижением ставки по налогу, что тем самым влечет организации к недопущению сокрытия доходов работников, а также непосредственно роста заработной платы работников за исследуемый период, так как налоговой базой является именно фонд оплаты труда.

     Налог на прибыль увеличивается на протяжении всего анализируемого периода. Так  на 2008 год сумма поступлений по налогу на прибыль составила 533,38 млрд. рублей, в 2009 году превысила сумму налога на прибыль в 2008 году на 50,38 млрд. руб. В 2010 году рост налога происходит на 102,9 млрд. руб., а за три исследуемых периода на 20%.

     В качестве факторов роста налога на прибыль можно указать такие  как снижение доли убыточных предприятий в 2010 году по сравнению с 2008 годом. В связи, с чем увеличилась налогооблагаемая база по налогу на прибыль. 

      ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

     Итак, налоговая система - это совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых в стране на условиях, определяемых законодательными актами, и методов налогообложения, сбора и использования налогов. В России создана организационная структура системы взимания налогов - Федеральная Налоговая Служба, подчинённая Президенту РФ и Правительству РФ, главной задачей которой является обеспечение наполняемости бюджета страны при чётком выполнении налогового законодательства.

     Необходимо  отметить следующие цели налоговой  политики:

     1. Отказ от увеличения номинального  налогового бремени при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы.

     2. Повышение эффективности и нейтральности  налоговой системы.

     В долгосрочной перспективе предполагается сохранить высокую долю косвенных  налогов, и, прежде всего налога на добавленную  стоимость, в общем объеме налоговых поступлений.

     С 2008 г. продолжительность налогового периода по НДС возросла до квартала. Это решение не только привело к разовому увеличению финансовых ресурсов налогоплательщика, но и позволило несколько облегчить администрирование НДС.

     Все вышеназванные меры направлены на достижение целей налоговой реформы, которые  в обобщенном виде могут быть сформулированы как создание конкурентоспособной  налоговой системы.

     Можно сделать вывод о важности налоговых  доходов в бюджетной системе  страны, так налоговые поступления составляют 83,2% от общей суммы доходов за 2010 год.

     Наибольший  удельный вес в налоговых доходах  федерального бюджета составляют налог  на добавленную стоимость.

     В абсолютном выражении, по результатам  анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

     Несомненно, все это оказывает положительное влияние на формирование бюджета страны.

     Подводя  итог,  можно  сказать,  что  налоги  играют  главную  роль   в формировании бюджета.  

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Алексеев А.В. Налоги, которые мы (нас) выбирают // ЭКО. – 2008. – №8. – С.17-33.
2. Власенкова В.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы // Налоговый вестник. – 2009. – №2. – С.3-8.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1,2. Федеральный закон от 05.08.2000г.№117-ФЗ (с изменениями и дополнениями). – Информационно-правовая система «Консультант Плюс». – последнее обновление от 23.11.2009.
4. Налоги и налогообложение / учебник под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 519с.
5. Налоги и налогообложение / под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – Питер, 2009. – 528с.
6. Тюпакова Н.Н. Методологические основы функционирования налогов как категории финансов // Финансы и кредит. – 2008. – № 33. – С.67-72.
7. Электронные ресурсы – http://info.minfin.ru
8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 576 с.

      Приложение А

     Доходы  Федерального бюджета за 2008-2010 года