Шпаргалки по "Налогам"

 

 

 

 

35. Элементы  налога на добычу полезных  ископаемых и их характеристика.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых  признаются организации и ИП, признаваемые пользователями недр. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ и за пределами если эта добыча осущ. на террит. находящихся под юрисдикцией РФ, на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию. Налоговая база опред. налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Налоговая база опр. как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля, нефти, газа. Налоговая база при добыче угля, нефти, газа определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Налоговым периодом признается календарный месяц. Гл. 26 ст. 342 НК РФ перечислены все налоговые ставки, например, в 2012 г. нефть –  446 р. За 1 т, при этом еще налоговая ставка умножается на коэффициенты, 556 руб. за 1 т газовый конденсат, 509 руб. за 1000 кубометров газа горючего. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по нефти, газу, и углю исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Сумма налога уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

36. Элементы  налога на игорный бизнес.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) процессинговый центр тотализатора; 4) процессинговый центр букмекерской конторы; 5) пункт приема ставок тотализатора; 6) пункт приема ставок букмекерской конторы. Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой  стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой  автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

4) за один процессинговый  центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт  приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт  приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

37. Элементы  налога на имущество организаций  и их характеристика.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества.

При определении налоговой  базы имущество учитывается по его остаточной стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ и не могут  превышать 2,2 процента. Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей. Например, остаточная стоимость на 01.01.10 +на 01.02.10+ на 01.03.10+01.04.10 это за 1 квартал. Сумму делите на 4, за 2 квартал на 7, за 3 кв.на 10, за 4 кв. на 13. Получаете среднегодовую стоимость.  
делите на 4, т. к это аванс и умножаете на 2,2% Получается сумма авансового платежа в бюджет. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.  
Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

 

38. Элементы транспортного налога и их характеристика.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных  средств, имеющих двигатели  - как мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного  двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя

2) в отношении водных  несамоходных (буксируемых) транспортных  средств, для которых определяется  валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении остальных водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций признаются 1,2,3 кв. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства. Сумма налога, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, являющимися организациями, не производится.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

39. Элементы  налога на имущество физических  лиц и их характеристика.

Плательщиками налогов  на имущество физических лиц  признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество. Ставки налога устанавливаются законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. До 300 тыс. руб. до 0,1%, от 300 тыс. до 500 тыс. от 0,1 до 0,3 %, свыше 500 тыс. от 0,3 до 2 %. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

 

40. Элементы  земельного налога и их характеристика.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.Отчетными периодами для налогоплательщиков – о рганизаций и физических лиц, являющихся ИП, признаются 1,2,3 кв. календ. Года. Налоговые ставки 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Срок уплаты авансового платежа - последнее число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.  
      По итогам налогового периода - год, налог должен быть уплачен не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

41. Упрощенная  система налогообложения и условия перехода к ней организаций (критерии и показатели).

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Организация имеет право перейти  на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года. Средняя численность должна быть не больше 100 человек, остаточная стоимость ОС и НА должна быть не больше 100 млн.

 

42. Элементы  упрощенной системы налогообложения:  объекты налогообложения и ставки. Условия предпочтительности выбора объекта налога.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации налоговой базой признается денежное выражение доходов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Доходы 6%, доходы минус расходы 15%. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:

организации: от налога на прибыль организаций; налога ни имущество  организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого  в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));

индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог  на имущество физических лиц; НДС (кроме  налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

 

43. Упрощенная  система налогообложения индивидуальных  предпринимателей на основе патента.

.Перейти на усл  патента могут ИП, если: они осущ 1 из установл в НК РФ видов  предпр деят-ти ст.346НК; среднеспис  числ привлек наемных раб-ков, в т.ч. по дог-ру гражд-прав-го ха-ра не превыш за нал период 5 чел. Решение о возм-ти примен ИП упрощ сист налогообл на осн патента на терр-риях субъектов РФ приним законами субъекта РФ. В эт законах также устан размер потенц возм год дох по кажд виду предпр деят-ти. Док-нт, кот выдается налог органами – патент – внем указ конкр вид предпр деят-ти. Патент выдается на период до 12 мес. Нал периодом счит срок, на кот выдан патент. Стоимость патента определяется расчетным путем и не зависит от величины реально полученных доходов налогоплательщика. Оплата стоимости патента осуществляется индивидуальными предпринимателями в два срока:

одна треть стоимости  патента уплачивается в срок не позднее 25 дней после начала осуществления  предпринимательской деятельности на основе патента

оставшаяся часть стоимости  патента уплачивается не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был выдан патент.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

44. Единый налог  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности и его характеристика.

Данный специальный налоговый режим применяется только в отношении определенных видов деятельности . 
Величина налога определяется расчетным путем и зависит от физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности, и базовой доходности в месяц. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района,  городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду  деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на ОПС, обязательное социальное страхование на случай врем.нетруд. и в связи с матер., обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от НС на производстве и ПЗ, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по врем.нетруд. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.