Шпаргалка по "Налогам"

1. Налог: сущность, функции, элементы, классификация налогов. Налоговая система РФ: сущность, принципы организации.

Функции налогов:

1. Фискальная заключается в том, что налоги позволяют формировать денежный фонд государства, по средствам чего решаются основные государственные задачи.
2. Распределительная – с помощью налогов государство перераспределяет через бюджет и внебюджетные фонды финансовые ресурсы из производственной среды в социальную.
3. Стимулирующая – государство через налоги, налоговые льготы, налоговые кредиты, штрафы, стимулирует развитие одних отраслей экономики и приостанавливает другие.
4. Регулирующая
5. Контрольная функция заключается в контроле за действенностью производимой экономической политики государства.

Элементы  налога:

1. Налогоплательщик (субъект налогообложения)

2. Объект налогообложения

3. Налоговая база (НБ)

4. Налоговая ставка

5. Налоговый период

6. Налоговые льготы

7. Порядок исчисления налога

8. Порядок и сроки уплаты налога

Классификация налогов:

1. По уровню установления:

• Федеральные

• Региональные
• Местные

2. По методу взимания: 

• Прямые (на доход или имущество, НДФЛ, налог на прибыль)
• Косвенные (НДС, акцизы, таможенная пошлина)

3. В зависимости от установленных ставок:

• Твердые
• Процентные

4. По финансово-экономической целесообразности и порядку отражения в бухгалтерском учете:

• Налоги, включаемые в продажную цену товаров, работ, услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины)
• Налоги относимые на издержки производства и обращения (единый социальный налог, налог на имущество)
• Налоги относимые на финансовые результаты (налог на прибыль)
• Налоги уплачиваемые за счет чистой прибыли (налог на рекламу, налог на прибыль по дивидендам)

НАЛОГОВА  СИСТЕМА РФ (НС РФ)

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, установленных налоговым законодательством, а так же форм и методов их взаимодействия.

Основой НС РФ является налоговый кодекс РФ (НК РФ), он состоит  из 2х частей:

I часть действует с 1,01,99 и устанавливает НС РФ, виды налогов и сборов, формы и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, ответственность на налоговые нарушения, методы взимания налога, порядок изменения налоговых ставок и т.д.

II часть НК РФ введена с 1,01,2002 года устанавливает порядок исчисления и уплаты отдельных налогов.

Принципы  налогообложения

1. Справедливость – не допускается установление разных ставок и льгот в зависимости от пола, возраста, национальной принадлежности.
2. Однократность – один объект не может быть обложен налогом одного вида более чем один раз за налоговый период.
3. Обоснованность – т.е налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
4. Всеобщность – все ЮЛ и ФЛ должны платить налоги.

Платежеспособность  – при установлении налогов должна учитываться фактическая способность  плательщика к уплате налогов

2. Налоговый контроль: компетенция органов, осуществляющих налоговый контроль, камеральные и выездные налоговые проверки. Налоговая декларация: содержание, порядок представления.

Субъектами  налогового контроля выступают: налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы, внебюджетные фонды…

Объекты налогового контроля – действия или бездействия налогоплательщика или налоговых агентов.

 Наиболее  распространенной формой налогового контроля является налоговая проверка, имеющая 2формы:

I. Камеральная проверка, осуществляется по месту нахождения налогового органа 1раз в квартал. Для проведения камеральной проверки налогоплательщик должен представить в налоговые органы по декларации уплачиваемого налога, а так же бухгалтерская отчетность в состав которой входят:

• Форма №1 – «бухгалтерский баланс»

• Форма №2 – «отчет о финансовых результатах»

• Форма №4 – «отчет о движении денежных средств»

• Форма №5 – «приложение к бухгалтерскому балансу»

• Форма №6 – «отчет о целевом использовании денежных средств»

 При проведении камеральной налоговой проверки налоговые органы проверяют правильность заполнения налоговой декларации. Правильность исчисления налогов.

II. Выездная налоговая проверка, существует 2вида:

А) комплексная – это полная проверка финансово-налоговой деятельности налогоплательщика.

Б) тематическая, при этом проверяется один или несколько налогов.

 Налоговой проверкой  могут быть охвачены только 3налоговых  года предшествующих году проведения проверки.

 Выездная  проверка проводится по решению руководителя, налогового органа. Срок проведения не более 2х месяцев в исключительных случаях может увеличиваться  до 6мес.

 По окончании  проверки руководитель проверяющей  группы составляет акт налоговой  проверки должен быть составлен в  течении 2хмесяцев. Акт содержит: общие данные  проверки, налоговые правонарушения, обнаруженные в ходе проверки, выводы и предложения по устранению нарушения.

 Копия акта вручается  налогоплательщику.

 Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, начисленной и подлежащей уплате суммы налогов. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Налоговая декларация представляется в налоговый  орган по месту учета лично, через  представителя, по почте заказным письмом  с уведомлением и с описью вложения, по телекоммуникационным каналам (e-mail).

3. Акцизы: плательщики, объекты налогообложения, виды ставок, порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты.

Налогоплательщики:

• организации, осуществляющие операции с подакцизными товарами;
• ИП, осуществляющие операции с подакцизными товарами;
• ФЛ, перевозящие подакцизные товары через таможенную границу.

Объекты налогообложения

• Передача (реализация) на территории РФ произведенной продукции, товаров.
• Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.
• Передача производственных подакцизных товаров в уставный капитал организации.
• Передача подакцизных товаров безвозмездно, а так же при натуральной оплате труда.
• Первичная реализация подакцизных товаров ввезенных с территории Белоруссии.
• Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ, вывозимые товары не облагаются.

Товары облагаемые акцизами:

• ДТ, бензин;
• Спирт этиловый из всех видов сырья
• Моторные масла
• Алкогольная продукция
• Пиво
• Табачная продукция
• Легковые автомобили более 100л/с ; мотоциклы свыше 150л/с

Ставки  акцизов:

• Спирт этиловый (100%) 27,70руб/литр;
• Алкогольная продукция (кроме вин) крепость свыше 25% 193р/литр (100%этилового спирта)
• Алкогольная продукция крепостью от 9 до 25% 120 руб/литр
• Алкогольная продукция до 9% 90руб/литр
• Вина натуральные 2,20 руб/литр (без спирта)
• Вина, шампанские, игристые, шипучие 10,50 руб/литр
• Пиво крепостью до 0,5% включительно ставка 0 руб/литр
• Пиво крепостью от 0,5-8,6% ставка 2,07 руб/литр
• Пиво свыше 8,6% ставка 7,45 руб/литр
• Алкогольная продукция крепостью до 25% включительно (кроме вин) 120 руб/литр 100% спирта

Табак трубочный, курительный, жевательный,..т.д. ставка 300 руб/кг

• Сигары 17р75коп/шт.
• Сигариллы 217р/1000шт
• Сигареты с фильтром 150р/1000шт + 6% от стоимости, но не менее 177руб за 1000шт.
• Сигареты без фильтра и папиросы 45руб/1000шт + 5% от стоимости.
• Авто легковые от 90-150л/с включительно 21,70руб за л/с
• Авто легковые и мотоциклы свыше 150л/с 181руб/л.с
• Бензин с октановым числом до 80 включительно ставка 2657руб/тонну
• ДТ 1080руб/тонну
• Масла моторные 2951руб/тонну 

налоговый период 1календарный  месяц

Порядок исчисления и уплаты акцизов

Акциз исчисляется  отдельно по каждому виду подакцизных  товаров как произведение НБ и  соответствующей НС. Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет определяется по итогам каждого налогового периода (ежемесячно) как начисленная сумма  акцизов уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Налоговым вычетам подлежат

1. Суммы, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, используемых в качестве сырья для производства других подакцизных товаров или при ввозе подакцизных товаров.
2. Суммы, уплаченные собственниками сырья при его приобретении.
3. Суммы, уплаченные в случае возврата покупателем подакцизных товаров.
4. Суммы, уплаченные при приобретении акцизных марок

Сроки уплаты акцизов

1. По оптовой реализации нефтепродуктов акцизы уплачиваются не позднее 25числа 2го месяца, следующего за отчетным (25ноября за сентябрь).
2. По розничной торговле нефтепродуктов не позднее 10числа месяца следующего за истекшим (10октября за сентябрь).
3. По алкогольной продукции не позднее 15числа месяца следующего за истекшим если продукция реализована во 2 половине месяца; до 25 числа текущего месяца – по продукции реализованной в 1й половине месяца.
4. По прочим товарам - не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным (25октября за сентябрь)

4. Налог на добавленную стоимость (НДС): сущность, плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки, налоговый период. Порядок исчисления НДС и сроки его уплаты в бюджет.

Плательщики НДС

1. Организации

2. ИП

3. Лица, признаваемые налогоплательщиком в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Объекты налогообложения

1) Реализация товаров работ, услуг на территории РФ (в т.ч. безвозмездная передача).

2) Передачи на территории РФ товаров, работ, услуг; для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыли.

3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, при этом НБ определяется как сумма всех расходов налогоплательщиков, связанных с выполнением строительных работ.

4) Ввоз товаров на территорию РФ

5) Передача имущественных прав (уступка денежных требований, вытекающих из договора реализации товаров, работ, услуг; передача прав на жилые дома, доли в них, гаражи и т.д) НБ при этом определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (с НДС) и расходами на их приобретение.

Налоговые ставки

–  0% при реализации:

Ø Экспортируемых товаров

Ø Работ (услуг ), связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров.

Ø Услуги по перевозке пассажиров и багажа за границу

Ø Работ, выполняемых в космическом пространстве

Ø Драгоценных металлов, гос.фонду, драг металлов, ЦБ

Ø Труд, работы, услуги, для официального пользования ин.депломатических ведомств, для личного пользования персонала этих представительств.

– 10% при реализации:

{ Продажа товаров (кроме деликатесов)

{ Товаров для детей

{ Периодических печатных изданий и книжной

продукции (кроме  продукции реклам и эротического характера)

{ Лекарственных средств

– 18% во всех остальных случаях

Налоговый период НДС: квартал

Порядок исчисления и уплаты НДС

  Сумма НДС исчисляемая по итогам каждого налогового периода, как уменьшаемое на сумму налоговых вычетов общая сумма налога.

  Если сумма  вычетов превышает общую сумму  налога, то разница возмещается налогоплательщику  по его письменному заявлению  или засчитывается в счет будущих  платежей.

  ∑НДСбюджет = ∑НДСполученных от покупателей за реализацию ТРУ - ∑налоговый вычет

  Налогоплательщик  самостоятельно определяет сумму НДС  на осуществление данных БУ и отчетности и уплачивают НДС в бюджет в срок не позднее 20числа месяца следующего за налоговым периодом. В эти же сроки сдают налоговые декларации

5. Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения (включая классификацию доходов и расходов организации). Способы начисления амортизации при расчете суммы налогооблагаемой прибыли.

 Налог на прибыль  является прямым пропорциональным налогом, т.е. его сумма зависит от конечного  финансового результата деятельности организации (от прибыли).

 Налогоплательщики налога на прибыль:

- Российские организации;

- Иностранные организации, получающие доход через постоянные представительства в РФ;

- Иные иностранные организации.

Объекты налогообложения:

- Доходы, уменьшенные на величину расходов для РФ организации;

- Доходы, полученные через постоянные представительства, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов;

- Доходы, полученные от источников России.

Доходы:

ü Доходы от реализации (выручка от реализации т., р., усл. , имущества и имущ-ных прав). Выручка от реализации определяется исходя из поступлений, как в денежной так и в натуральной формах. Доходы полученные в иностранной валюте пересчитываются в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения доходов..

ü Вне реализационные доходы / доходы, не связанные с реализацией:

  o Доходы от сдачи имущества в аренду;

  o Доходы от долевого участия в других предприятиях;

  o Доходы, в виде положительной курсовой разницы, возникающей при переоценке валютных ценностей;

  o Неустойки, штрафы, пени и иные санкции;

  o Доходы, в виде безвозмездно полученного имущества определяется по рыночным ценам, установленным биржевыми котировками или независимыми оценщиками, но не менее остаточной стоимости полученного имущества;

  o Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном или налоговом периодах;

  o Курсовые разницы;

  o Сумма кредиторской задолженности списания в связи с истечением срока исковой давности;

  o Стоимость излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации;

  o Стоимость материалов, полученных при демонтаже и ликвидации ОС.

  Доходы, не учитываемые при  налогообложении  прибыли:

- Средства, полученные в качестве вклада в уставный или складочный капитал организации;

- Средства, в виде залога или задатка;

- Имущество, полученное в рамках целевого бюджетного финансирования;

- Полученные гранты и другие доходы.

  Делятся на 2гр.:

I. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции:

 \ Материальные затраты – сырье, материалы, топливо…

 \ Расходы на оплату труда;

 \ Отчисления на соц.нужды;

 \ Амортизация;

 \ Прочие расходы (налоги и сборы, посреднические услуги, арендные платежи, рекламные, представительские, командировочные расходы, телефонные, почтовые услуги и т.д.).

II. Вне реализационные расходы

 \ Это % по заемным средствам;

 \ Отрицательные курсовые разницы;

 \ Судебные издержки;

 \ Уплаченные штрафы и пени по хозяйственным договорам;

 \ Средства, уплачиваемые за услуги банков;

 \ Потери от стихийных бедствий и других ЧС;

 \ Убытки прошлых лет, налоговых периодов; выявленные в текущем налоговом периоде.

  Расходы, не уплачиваемые в  целях налогообложения:

- Дивиденды, выплачиваемые организацией;

- Пени и штрафы за нарушение налогового законодательства;

- Взносы в уставный капитал;

- Средства и имущества, переданные по договору займа;

- Вознаграждения работникам, не предусмотренные трудовым договором;

- Материальная помощь, выдаваемая работникам;

- Стоимость безвозмездно переданного имущества.

  Амортизация исчисляется 2 методами (А=Сп*На/100)

   Линейный, при этом первоначальная стоимость объекта умножается на норму амортизации, рассчитываемую по формуле:

  Na= 1/n*100%

  n-срок  полезного использования объекта,  в месяц. 

  Метод прим-ся к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящих в 8-10 (20-25лет;25-30лет) ам-ые группы.

  К остальным  ОС налогоплательщик в праве применить как линейный, так и не линейный метод

  Нелинейный  метод, остаточная стоимость ОС умножается на Nа.

  Na=2/n*100

Нелинейный метод позволяет быстрее с амортизировать ОС.  С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта достигнет 20% от первоначальной стоимости, амортизация будет начисляться равными долями как и при линейном методе.

6. Налог на прибыль организаций: налоговый и отчетные периоды,  порядок расчета налоговой базы и суммы налога, порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Сроки уплаты и представления налоговых расчетов.

Налоговый период 1календарный  год

Отчетные  периоды: квартал, полугодие, 9месяцев

Методы  определения доходов

 Кассовый  метод признает свои доходы в тот момент, когда деньги поступили в кассу или на расчетный счет, а расходы учитываются только после их оплаты. Кассовым методом могут воспользоваться организации, если их средняя выручка от реализации т.,р.,ус. не превысила 1 000 000руб ежемесячно.

 Метода  начисления, доходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств, а расходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Перенос убытков на будущее

Налогоплательщики, понесшие убыток в текущем налоговом  периоде вправе уменьшить НБ последующих 10 налоговых периодов на всю сумму  полученного убытка или на часть  этой суммы. Если налогоплательщик понес  убытки более чем в 1налоговом  периоде, то перенос этих убытков  на будущие производится в той  очередности, в которой они понесены.

Налоговые ставки

1. Стандартная – 20% (2% - ФБ 18% - РБ)
2. 10%  - по доходам иностранных организаций, получ-х от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов и других транспортных средств связанных с осуществлением международных перевозок;
3. 9%   по доходам полученным от российских организаций российскими организациями;
4. 15% применяется по дивидендам от российских организаций иностранными организациями и от иностранных российскими;
5. 0% применяется по прибыли ценных бумаг, полученной от осу3ществления деятельности по регулированию денежного обращения.

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых  платежей

Организации уплачивают налог на прибыль  авансовым платежом:

1. Ежеквартально имеют право следующие плательщики:

• Иностранные организации, имеющие постоянные представительства;

• Некоммерческие организации, не занимающиеся реализацией продукции;
• Участники простого товарищества по прибыли полученной от совместной деятельности;
• Организации со среднеквартальной выручкой не более 3млн.руб.;

2. Ежемесячно уплачивают организации, не перечисленные в пункте 1 одним из 2х способов:

• Исходя из фактически полученной прибыли за истекший месяц;

В срок до 28числа месяца следующего за отчетным.

• Исходя из прибыли за предыдущий квартал.
• В 1м квартале каждый ежемесячный платеж равен 1/3 от суммы налога за последний квартал предыдущего года;
• Во 2м квартале ежемесячно перечисляется в бюджет 1/3 от суммы налога за 1квартал текущего года;
• В 3м квартале ежемесячный платеж = (НБ за полугодие – НБ за 1кв)*НС/3;
• В 4м квартале ежемесячный авансовый платеж = (НБ за 9мес-НБ за полугодие)*НС/3.

В счет уплаты авансового платежа за квартал  засчитывают перечисленные в  бюджет ежемесячные авансовые платежи.

Если  исчисленный за квартал налог  будет меньше суммы уплаченных ежемесячных  авансовых платежей, то разницу можно  зачесть в счет будущих платежей. Если исчисленный за квартал налог  больше уплаченных ежемесячных авансовых  платежей, то недостающую сумму нужно  доплатить в бюджет до подачи налоговой  декларации т.е. до 28числа.

НДФЛ  прямой налог.

Плательщики НДФЛ:

• ФЛ, являющиеся налоговыми резидентами (лица, находящиеся на территории РФ не менее 183дней в году и граждане РФ)

• ФЛ, не резиденты РФ, но получающие доход на территории РФ.

Объекты налогообложения:

• Для лиц, являющихся налоговыми резидентами – доход, полученный на территории РФ и за ее пределами

• Для не резидентов – доход , полученный на территории РФ.

Налоговый период 1календарный  год

НБ  НДФЛ

При определении  НБ учитываются все доходы налогоплательщика. К доходам в натуральной форме  относится:

- Оплата за налогоплательщика организациями или ИП товаров работ, услуг;

- Полученные безвозмездно товары, работы, услуги;

-  Оплата труда в натуральной форме.

Размер этого  дохода равен начисленной сумме. Если з/п выдается в натуральной форме, то стоимость продукции рассчитывается в рыночных ценах.

К доходам в виде материальной выгоды относят:

• Материальная выгода от экономии на % за пользование заемными средствами, полученными от организации или ИП. При этом НБ равна разнице между суммой процента рассчитанных исходя из 2/3

•     ставки рефинансирования ЦБ и суммой процентов по договору. Если заем получен в иностранной валюте, то НБ равна разнице между суммой % по договору.

• Материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг у взаимозависимых лиц по ценам ниже рыночных применяется НС 13%. Сумма НДФЛ удерживается с работника в тот момент, когда будет выплачиваться зарплата, причем за 1раз можно удержать не более 50% выплатит.

• Материальная выгода, полученная от приобретения ц. б. по ценам ниже рыночных. НБ определяется как превышение рыночной ст-ти ц. б., определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены, ценных бумаг над суммой фактических расходов на их приобретение:

o МВ= (РЦ-РЦ*ПГ-ЦП)*КБ

o РЦ - рыночная цена

o ПГ - предельная граница колебаний курса

o ЦП – цена приобретения ценных бумаг (на день совершения сделки)

o КБ – количество бумаг.

НС  НДФЛ

%  35% - max НС НДФЛ – применяется по выигрышам, призам, в сумме превышающей 4 000 рублей, по страховому возмещению, по договорам добровольного страхования жизни; по % за пользование заемными средствами в части превышения 3/4ставки рефинансирования ЦБ РФ.

% 30% по доходам не резидентов

% 9% доходы, полученные виде дивидендов и % по облигациям

% 13% по остальным расходам ФЛ.

Плательщики:

• Организации                признаваемые пользователями недр

• ИП                                   в соответствии с законодательством РФ

Налогоплательщики обязаны встать на учет по месту  нахождения участка недр в течении 30дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

Объект  налогообложения  НДПИ:

S Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

S Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, на территориях, арендуемых у иностранных государств или территориях, находящихся под юрисдикцией РФ;

S Полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если это извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ.

Налоговый период - календарный месяц

НБ

Определяется  налогопл-ом сам-но, отдельно по каждому добытому ПИ:

• Как стоимость добытых ПИ, по всем ПИ, кроме нефти;

• Как объем добытого полезного ископаемого в натуральном выражении, по нефти.

  Количество  добытого полезного ископаемого  определяется налогоплательщиком самостоятельно с применением измерительных  средств и устройств.

  НДПИ уплачивается до 25 числа месяца, следующего за истекшим.

  Налоговая декларация сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. НДПИ уплачивается по месту нахождения участка недр, а по полезным ископаемым, добытым  за пределами РФ, налог уплачивается по месту нахождения организации  или месту жительства ИП.

Не  облагаются НДФЛ

• Государственные: пенсии, стипендии, пособия (кроме пособий по врем. нетрудоспособности)

• Компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, коммунальные услуги, питание, спортивное снаряжение, увольнение работников (кроме командировочных и компенсации за неиспользованный отпуск)

• Алименты

• Материальная помощь, оказанная в связи с ЧС

• Доходы членов крестьянского или фермерского хозяйства, получаемые от продажи продукции, выращенные в личных подсобных хозяйствах.

• Доходы от сбора и сдачи лекарственных трав.

• Доходы членов родовых, семейных, общин малочисленных народов севера.

• Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от ФЛ в порядке наследования или дарения, кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев.

• Доходы, полученные за передачу государству вкладов

• Призы, полученные спортсменами за призовые места на олимпийских и параолимпийских играх, чемпионатах, первенствах и кубках Мира, Европы, России.

• Вознаграждение донорам за сданную кровь, молоки, и иную донорскую помощь.

•  % по банковским вкладам, если процентная ставка не превышает ставку рефинансирования ЦБ по рублевым вкладам и 9% годовых по валютным вкладам.

• Доходы не превышающие 4 000 рублей в виде подарков, призов, сумм материальной помощи работникам от работодателей, материальная помощь инвалидам.

• Материальная помощь в связи со смертью члена семьи.

• Помощь и подарки ветеранам ВОВ в части не превышающей 10 000руб за налоговый период.

Налоговый вычет – это суммы на которые может быть уменьшен доход при расчете НДФЛ.

Стандартные налоговые вычеты:

3 000 руб. ежемесячно для следующих категорий:

§ Инвалиды ВОВ

§ Граждане, участвовавшие в ликвидации аварии на Чернобыле

§ Лица, участвовавшие в ядерных испытаниях

500руб. ежемесячно для:

§ Герои СССР и России

§ Полные кавалеры ордена славы

§ Инвалиды I,II группы, детства

§ Участники ВОВ

§ Блокадники

§ Бывшие узники канц. лагерей

§ Доноры костного мозга

§ Граждане, выполнявшие интернациональный долг в горячих точках

1400руб. ежемесячно на 1, 2 ребенка налогопл-ка до 18лет, 3 ребенка и более 3000р. Этот вычет действует до месяца, в котором доход исчисленный нарастающим итогом с н.г. превысит 280 000руб.

Одиноким родителям, попечителям, опекунам, налоговый вычет в 2м размере! Родителям при условии письменного отказа одного из родителей от этого права.

Социальные  налоговые вычеты:

~ В сумме доходов, перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы доходов, полученные в налоговом периоде.

~ В сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение и обучение своих детей до 24лет  в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000руб. в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Для получения  вычета необходимо сдать налоговую  декларацию с приложением следующих  документов:

- Заявление

- Договор с образовательным учреждением

- Копию лицензии с образовательного учреждения

- Платежки, с указанием суммы оплаты

- Копии свидетельства о рождении ребенка

- Справка о доходах ФЛ по форме 2НДФЛ

~ В сумме, затраченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое лечение, супругов, родителей и детей, в возрасте до 18лет. В медицинских учреждениях, имеющих лицензию – в размере фактически произведенных расходов на лечение, но не более 50 000руб. за налоговый период (1год)

~ При продаже имущества,  дом, квартиру, дачу и иную недвижимость которым он владел более 3лет, вычет предост-ся в ∑ полученной от продажи имущ-ва. Если гражданин владел недвижимостью менее 3х лет, то вычет не превышает 1 000 000 руб.

При продаже  любого другого имущества, которым  гражданин владел менее 3х лет  сумма вычета не более 125 000руб.

~ На приобретение или строительство жилья, если налогопл-ик может уменьшить свой налогооблагаемый налог на истраченные суммы, но не более чем 2 000 000руб.

Если жилье  приобретается за счет кредита, то налогооблагаемый доход может быть снижен еще и  на сумму % по кредиту.

Вычет на покупку  или строительство жилья предоставляется 1раз в жизни. Для получения  этого вычета налогоплательщик подает налоговую декларацию.

Документы:

ﻤ Письменное заявление

ﻤ Док-ты, подтверждающие право собственности на дом или

ﻤ Платежные док-ты, подтверждающие фактическую оплату

Порядок исчисления ндфл налоговыми агентами

Орг-ции РФ, ИП и лица, от которых ФЛ получили доход, явл-ся налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогопл-ка и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

Налог удерживается из доходов налогопл-ка при их фактич. выплате.  Н

алоговые агенты исчисляют НДФЛ нарастающим итогом с начала года в полных рублях, ∑ округл-ся.

НДФЛ  удерживается за счет любых ден. ср-в, выплач-мых налогопл-ку, при этом удерживаемая сумма не должно превышать 50% от суммы выплаты.

Налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного налога для факт-го получения в банке наличных на выплату з/п. В иных случаях налоговые агенты перечисляют НДФЛ  не позднее дня фактической выплаты заработной платы.

Сумма, удержанного НДФЛ уплачивается по месту учета налогового агента в налоговых органов.

Исчисление и уплата ндфл ип

ИП и частные нотариусы сам-но рассчитывают НДФЛ со своих доходов. В их доход включают все поступления от реализации т., р., усл., имущества, полученного безвозмездно.

Доходы и расходы отражаются в книге кассовым методом т.е. после того как они фактически получены или оплачены.

При расчете НБ ИП может уменьшить свой доход на сумму стандартных и профес-ных нал-х вычетов.

НБ ИП расс-ся по окончании налогового периода (год ). В течении года ИП уплачивают авансы.

Размер аванса определяется налоговым органом.

На основании налоговой декларации с суммой предполагаемого дохода. 

Авансовые платежи уплач-ся на основании налоговых уведомлений, высылаемых налоговым органом:

1. за январь  - июнь – не позднее 15июля, в размере ½ от годовой суммы авансового платежа.

2. июль-сентябрь – не позднее 15 октября, в размере ¼ от годовой суммы авансовых платежей.

3. октябрь – декабрь – не позднее 15января следующего года – 1/4от годовой суммы.

   В случае значительного (более 50%) увелич или уменьш доходов; ИП предоставляет новую нал. декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода, а налоговый орган пересчитывает сумму авансовых платежей.

   Перерасчет авансов произв-ся не позднее 5дней с момента получения нал. декларации.

   По истечении налогового периода сдается налоговая декларация по фактическому доходу, в срок до 30апреля следующего года.

Уплата налога, доначисленного по налоговой декларации, производится не позднее чем через 15дней с момента подачи декларации.

В налоговой декларации по НДФЛ указываются: все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога подлежащие доплате.

1.Единый  Социальный Налог  (ЕСН).

Введен с 1января 2001года главой 24НК РФ.

ЕСН зачисляется  в федеральный бюджет в фонд социального  страхования и в фонд обязательного  медицинского страхования.

Плательщики:

Организации, производящие выплаты ФЛ

ИП и адвокаты,частные нотариусы и др.

Объекты налогообложения:

Для работодателя-Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу ФЛ по трудовому и гражданско-правовому договорам;

Для ИП и адвокатов объектом признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

НБ

Налогоплательщики определяют НБ отдельно по каждому  ФЛ нарастающим итогом по истечении  месяца. Налогоплательщики обязаны  вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, сумму ЕСН  по ним и сумм налоговых вычетов  по каждому ФЛ.

Для предпринимателей и адвокатов – сумма доходов, полученных этими лицами за налоговый  период, как в денежной, так и  в натуральной формах от предпринимательской  и иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с  их извлечением.

Налоговый период 1календарный  год

Отчетные  периоды: квартал, полугодие, 9месяцев.

Налоговые ставки:

Суммарная ставка ЕСН 30%: ПФ – 22% ФСС – 2,9% ФОМС – 5,1% из него:  Федер. ФОМС 2,1% и Территор. ФОМС 3%.

Налоговые льготы

Не облагаются ЕСН:

- Государственные пособия, выплачиваемые за счет средств социального страхования или бюджетных средств;

- Все виды компенсаций, связанных с возмещением вреда, причиненного здоровью; предоставлением жилья и коммунальных услуг, питания, продуктов лицам, проживающим в районах крайнего севера или приравненных к ним местностям; компенсация по увольнению работников, включая неиспользованный отпуск;

-  Суммы страховых платежей  налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников;

- Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, терактами и другими ЧС;

- Суммы материальной помощи, выплачиваемой ФЛ за счет бюджетных источников не превышающие 4 000руб на 1ФЛ за налоговый период;

- Командировочные расходы, в пределах нормы;

- Расходы, на повышение профессионального уровня работников.

- Суммы возмещаемые работнику работодателем на уплату % по займам затраченным на покупки или строительство жилья.

  Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к общему режиму осуществляется налоговыми органами и добровольно, после подачи заявления в налоговые  органы по месту своего нахождения (в период с 1.10-30.11 месяца года, предшествующего  года, начиная с которого налогоплательщик переходит на УСН).  Вновь создаваемые  организации и ИП, желающие перейти  на УСН, заявляют об этом вместе с подачей  заявления о постановке на учет в  налоговых органах (может применять ее не дожидаясь следующего года).

  Налогоплательщики могут перейти на общий режим  только в начале следующего года, сообщив  об этом в налоговые органы до 15.01;но если по итогам квартала доход налогоплательщика  превысит 20млн.руб или стоимость ОС и НМА более 100млн.руб, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Объекты налогообложения:

1. Доходы налогоплательщик выбирает

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов самостоятельно

Объект налогообложения  можно менять ежегодно

Налог.период -  календарный год,

Отчетный  период – квартал,полугодие, 9месяцев.

НС:

 1. Если объектом налогообложения являются доходы, то принимается ставка 6%;

 2. Если объект «доходы» - «расходы», то НС = 15%

Региональные  органы власти могут устанавливать  пониженные ставки от 5 до 15%

Порядок исчисления и уплаты налога

     1.  Если объектом явл-ся доходы, то НБ – это ден. выражение доходов.

     2.  Если объектом явл-ся Д-Р то НБ – это ден.выраж. м-у Д. и Р.

 При опр-нии НБ Д и Р учит-ся нараст.итогом с н.г.

К доходам орг-ии относят:

- Д. от реал-ции т.р.усл. имущ-ва

- Внереализац-ные Д

К расходам:

-Матн-ные затраты

- Р. на ОС  и НМА

- Р на ремонт ОС

- на обязат. страх-ние раб-в и имущ-ва

- % уплач-ные по кредитам и займам

- Р на командир.и служебные разъезды

-  НДС приобрет-ым т.р.усл.

Р. на приобретение ОС приним-ся:

1. если ОС  приобр-ны в период применения УСН, о их ст-ть спис-ся в расходы сразу в момент их вводав экспл-ю

2. ОС приобр. до перехода на УСН, их ост. ст-ть спис-ся след. образ:

а) если срок службы объекта меньше или = 3 годам, то его  ст-ть вкл. в расх. равными долямив теч-и 1 года работы по УСН

б) если срок службы 3 – 15 лет: в 1й год спис-ся 50% ст-ти, во 2 – 30%, в 3 – 20%.

в) если срок пол.исп-ния более 15 лет, то его ст-ть спис-ся в теч-и 10 лет равными долями.

  Налогопл-ки, выбравшие в качестве объекта налогообложения Д - Р уплачивают min налог: - 1% НБ, который является доходом. Min налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного min налога.

  Сроки уплаты по итогам отчетного периода не позднее 25числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а по итогам года не позднее 31марта следующего года.

Вмененный доход – это потенциально возможный валовой доход налогоплательщика за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов влияющих на его получение.

Корректирующие  коэффициенты базовой доходности это  коэффициенты, показывающие степень  влияния того или иного фактора  на результат предпринимательской  деятельности.

К1 учитывает изменение потребительских цен на товары и услуги в РФ, который называется ДЕФЛЯТОР.

К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Особенности: ассортимент товаров, сезонность, режим работы, место расположения и т.д.

Плательщики ЕНВД:

- Организации осуществляющие виды предпринимательской деятельности,

- ИП переведенные на уплату ЕНВД

Объектом налогообложения  является вмененный доход налогоплательщика, рассчитываемый по формуле:

ВД = БД * (N1+N2+N3) * K1 *K2

БД – базовая  доходность;

N1,N2,N3 – физические  показатели в 1,2,3 месяце налогового  периода;

K1 – 1,148

K2 – принимает  значение от 0,005 до 1 включительно.

НС 15%

ЕНВД = ВД *15%

Исчисленная сумма  ЕНВД может быть уменьшена на сумму  уплаченных страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  и сумму выплаченных пособий  по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

налоговым периодом по енвд является квартал

Сроки уплаты до 25 числа следующего месяца за налоговым  периодом, декларация сдается ДО 20 ЧИСЛА

Плательщики:

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объект  налогообложения:

Движимое и  не движимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление), учитываемое на балансе  в качестве объектов ОС (на сч. 01 «ОС») и по Д 03 «Доходные вложения от материальных ценностей» (например: имущество организации сдают в аренду или лизинг без права выкупа).

НС =2,2%

НБ  является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 Имущество  учитывается по его основной  стоимости. Если для отдельных  объектов ОС начисление амортизации  не представлено , то их стоимость для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа исчисляемой по установленным нормам амортизации в конце каждого отчетного периода.

Среднегодовая стоимость определяется как частное  деление суммы полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества  на 1 число каждого месяца налогового периода и 1 число следующее за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в периоде увеличенное на 1.

Сср.г.=(∑1.01+ ∑1.02+ ∑1.03+ ∑1.04+∑1.05+ ∑1.06+…..∑1.12+ ∑1.01след.года) / 12+1.

Для иностранных  организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства 

НБ= инвентариз. стоимости объектов недвижимого имущества иностранных организаций.

НБ определяется отдельно по каждому объекту имущества, находящегося в разных территориях (регионах).

Налоговые льготы  устанавливаются федеральным законодательством. Льготы распределяются только на имущество, используемое по прямому назначению для выполнения основных функций  следующих организаций:

• Учреждения уголовно-исполнительной системы министерства юстиции РФ;

•  Религиозные организации;

• Общероссийские общественные организации инвалидов;

• Производство фармацевтической продукции;

• Памятники истории и культуры

• Ж/д пути и федеральные автодороги, линии электропередач, магистральный трубопровод.

Налоговый период 1 календарный год

Отчетный  период квартал.

Налогоплательщики:

Лица, на которых  в соответствии с российским законодательством  зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объекты налогообложения  и НС:

ЮЛ исчисляют  налог самостоятельно путем умножения  НБ*НС. Если в течении года количество ТС  принадлежащих орг-ции изменялось, то для расчета транспортного налога используется понижающий коэффициент, рассчитываемый отношением числа полных месяцев в течении которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев в году. Причем месяц снятия с учета и постановки на учет принимается за полный месяц.

Организации уплачивают квартальные авансовые платежи  по налогу, которые рассчитываются как ¼ от исчисленной суммы  налога нарастающим итогом до 20числа.

Налоговый период календарный год (оплата до 20числа)

ФЛ сами транспортный налог не исчисляют. Налоговые органы рассчитывают сумму транспортного  налога за истекший период и присылают  ФЛ не позднее 1 июня налоговые уведомления. ФЛ обязаны уплатить транспортный налог не позднее 1 июля.

Налоговые органы рассчитывают сумму налога на основании  сведений, поступающих к ним из органов, занимающихся регистрацией транспортных средств (ГИБДД), которые обязаны  до 1 февраля текущего года сообщать обо всех изменениях произошедших за год.

НБ.

1. Для ТС имеющих двигатель – мощность двигателя в лош. силах

2. Для воздушн.ТС с реактивными двиг. – суммарная статист-кая тяга всех реакт.двиг.

3. По водным не самоходным ТС – валовая вместимость в регистровых тоннах

4. По остальным ТС не имеющ.двиг – ед. тар.ст.