Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Апреля 2012 в 11:11, шпаргалка
Работа содержит ответы на вопросы по дисциплине "Налоги".
Акты налоговых органов, федеральных органов налоговой полиции, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий орган или суд.
39. Расчет по авансовым платежам представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту постановки налогоплательщика на учет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Расчет по авансовым платежам может быть представлен налогоплательщиком в налоговый орган или направлен по почте. При отправке расчета по авансовым платежам по почте заказным письмом дата отправки расчета по авансовым платежам по почте считается днем его представления в налоговый орган.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.
При этом сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех обособленных подразделений организации.
Уплата сумм налога производится по месту нахождения налогоплательщиков.
Порядок исчисления и уплаты ЕСН предусмотрен ст. 243 НК РФ для налогоплательщиков-
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
По итогам каждого месяца с суммы начисленных в пользу физических лиц с начала года (включая отчетный месяц) выплат и вознаграждений, подлежащих налогообложению, работодатели исчисляют авансовые платежи по налогу. Для этого к исчисленной налоговой базе применяются установленные ставки налогообложения.
Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Сумма налога, зачисляемая в составе ЕСН в ФСС, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.
Непосредственно уплата авансовых платежей по принадлежности в соответствии с пунктом 3 ст. 243 части второй НК РФ должна производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогоплательщика на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
40. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
38, 41, 44. Ставки налога и страховых выплат для налогоплательщиков -
работодателей, индивидуальных предпринимателей, адвокатов и страхова-
телей указаны в приложениях 1-8 в зависимости от категории платель-
щиков.
1. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца
уплачиваются ежемесячные авансовые платежи не позднее 15 числа
следующего месяца.
В случае превышения суммы налогового вычета над суммой уплаченного
страхового взноса полученная разница уплачивается ежемесячно до 15
числа. Форма расчета по авансовым платежам утверждена приказом Минфина
РФ от 17.03.2005 N 40н.
2. Данные об исчисленных суммах, уплаченных авансовых платежах, суммах
налоговых вычетов и фактически уплаченных суммах страховых взносов,
представляются в налоговый орган не позднее 20 числа месяца,
следующего за отчетным.
3. Коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации
представляют данные об исчисленном налоге в налоговые органы не
позднее 30 марта следующего года по утвержденной форме.
4. Разница, подлежащая уплате по итогам налогового периода (года),
должна быть уплачена не позднее 15 дней со дня подачи налоговой
декларации либо подлежит возврату.
5. Ежеквартально, не позднее 15 числа следующего месяца,
представляются сведения (отчеты) в региональные отделения Фонда соц.
страхования.
6. Уплата производится отдельными платежными поручениями в федеральный
бюджет и другие фонды страхования.
7. Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта и копия
декларации не позднее 1 июля представляется в территориальные органы
Пенсионного фонда РФ.
8. Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС, уменьшается на сумму
произведенных ими самостоятельно расходов на цели гос. соц.
страхования.
9. Сумма налога в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах
сумм по Закону РФ от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 04.11.2005)
отдельными платежными поручениями по кодам бюджетной классификации. В
платежном поручении необходимо указать, что уплачиваются страховые
взносы на выплату страховой (накопительной) части трудовой пенсии.
Индивидуальные предприниматели и адвокаты уплачивают фиксированные
платежи в минимальном размере 150 рублей в месяц не позднее 31 декабря
текущего года (Федеральный закон от 02.12.2004 N 157-ФЗ).
10. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального
предпринимателя необходимо в 5-дневный срок со дня подачи заявления
об этом представить в налоговый орган налоговую декларацию с начала
налогового периода по день подачи заявления включительно.
Форма налоговой декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты
физическим лицам и Инструкция по ее заполнению утверждены приказом
Минфина РФ от 31.01.2006 N 19н.
Форма налоговой декларации по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование за 2005 год и порядок ее заполнения утверждены
приказом Минфина РФ от 27.02.2006 N 30н.
23. 1. Реализация на территории РФ производителями своих подакцизных
товаров, в т.ч. предметов залога и передача при отступном или новации
(за исключением нефтепродуктов).
2. Оприходование на территории РФ нефтепродуктов при отсутствии
свидетельства, произведенных самостоятельно и полученных в счет оплаты
при производстве из давальческого сырья.
3. Получение на территории РФ нефтепродуктов при наличии свидетельства
(приобретение в собственность, оприходование самостоятельно
приобретенных или полученных в счет оплаты из давальческого сырья,
получение для переработки).
4. Передача на территории РФ нефтепродуктов, произведенных из
давальческого сырья, собственнику, не имеющему свидетельства.
5. Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта в
собственность организацией, имеющей свидетельство на производство
неспиртосодержащей продукции.
6. Продажа конфискованных и(или) бесхозяйных товаров при отказе в пользу
государства и(или) муниципальную собственность.
7. Передача на территории РФ произведенных товаров из давальческого
сырья и полученных в счет оплаты (за исключением нефтепродуктов).
8. Передача подакцизных товаров для дальнейшего производства
неподакцизных товаров в структуре организации.
9. Передача произведенных товаров:
а) для собственных нужд;
б) в уставный капитал, паевые фонды, в качестве взноса;
в) правопреемнику при разделе имущества.
10. Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на
давальческой основе.
11. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
12. Первичная реализация товаров, происходящих из Белоруссии и ввезенных на территорию РФ из Белоруссии.
При реорганизации налогоплательщика обязанности по уплате акциза
переходят к его правопреемнику
36. Осуществляется самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества.
Учитывается по остаточной стоимости. Для иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в Российской Федерации, - по
инвентаризационной стоимости, сведения о которой необходимо сообщать в
течение 10 дней со дня оценки объектов.
Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации
и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный
баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося
вне его местонахождения.
Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится
в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом
ставок, принятых в соответствующих субъектах Российской Федерации.
ПРИМЕЧАНИЕ.
Особенности исчисления налоговой базы участниками простого
товарищества (по договору о совместной деятельности), а также в
отношении имущества, переданного в доверительное управление, определены
статьями 377 и 378 главы 30 НК РФ.
37, 54. 1. Суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате:
- в первом квартале текущего налогового периода принимается равной
сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем
квартале предыдущего налогового периода;
- во втором квартале - равной 1/3 суммы авансового платежа,
исчисленного за первый отчетный период текущего года;
- в третьем квартале - равной 1/3 разницы между суммой авансового
платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанной
по итогам первого квартала;
- в четвертом квартале текущего налогового периода - равной 1/3 разницы
между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и
суммой авансового платежа по итогам полугодия.
Если рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна
или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не
осуществляются.
Сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки и прибыли,
подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом по итогам
каждого отчетного (налогового) периода.
В срок не позднее 28 числа каждого месяца уплачиваются ежемесячные
авансовые платежи.
2. Налогоплательщик может перейти на исчисление ежемесячных авансов
исходя из фактической прибыли (необходимо уведомить налоговые органы
не позднее 31 декабря предшествующего года). Уплачиваются такие платежи
не позднее 28 числа следующего месяца.
3. Уплачивают только квартальные авансовые платежи (уплата не
позднее 28 числа следующего месяца соответствующего отчетного периода):
1) бюджетные учреждения; 2) иностранные организации (через постоянные
представительства); 3) некоммерческие организации, не имеющие дохода от
реализации; 4) участники простых товариществ; 5) инвесторы соглашений о
разделе продукции; 6) выгодоприобретатели по договорам доверительного
управления; 7) организации, выручка которых за предыдущие 4 квартала
не превышала в среднем 3 млн рублей за каждый квартал (письмо Минфина
РФ от 16.11.2005 N 03-03-04/1/368).
4. Налоговые агенты определяют сумму налога по каждой выплате
(перечислению) денежных средств или иному получению дохода и
перечисляют сумму налога в течение трех дней после выплаты. Декларацию
представляют не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего
отчетного периода, а по окончании налогового периода не позднее 28
марта следующего года.
5. По доходам в виде дивидендов и процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам налог перечисляется налоговым агентом в
течение 10 дней после выплаты дохода. Налог, подлежащий обложению у
получателя доходов, уплачивается самим получателем дохода в течение 10
дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового)
периода, в котором получен доход.
6. Российские организации, имеющие обособленные подразделения,
производят уплату налога:
- в федеральный бюджет централизовано - по месту государственной
регистрации без распределения указанных сумм по обособленным
подразделениям;
- в бюджеты субъектов РФ: при наличии нескольких обособленных
подразделений на территории одного субъекта РФ распределение прибыли
может не производиться. Сумма налога определяется исходя из доли
прибыли подразделений, находящихся на территории субъекта РФ. При этом
налогоплательщик самостоятельно выбирает то подразделение, через
которое уплачивается налог и уведомляет о принятом решении налоговые
органы, где стоит на учете.
Сумма налога исчисляется по ставкам, действующим на территориях, где
расположена сама организация и ее обособленные подразделения.
5. 1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
НД представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
2. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.
Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.
При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.
3. НД представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.
5. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.
6. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
7. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.
Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию
1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.