Шпаргалка по "Налогам"

     Ставка  корпоративного подоходного налога - 30%.

     В соответствии с проведенными расчетами, компания отражает отложенные налоги следующим образом:

     1 год: Дт 7710 - Кт 4310 6000 тенге,

     2год:  Дт 7710 - Кт 4310 1200 тенге,

     3 год: Дт 4310 - Кт 7710 1680 тенге,

     4 год: Дт 4310 - Кт 7710 3405 тенге,

     5 год: Дт 4310 - Кт 7710 2115 тенге.

     Налоговая база обязательств

     Налоговая база обязательства равна его  балансовой стоимости, за вычетом любой суммы, которая будет вычитаться для целей налогообложения в отношении этого обязательства в будущих периодах.

     Пример

     1.Краткосрочные  обязательства включают начисленные  в бюджет штрафы с балансовой  суммой равной 200 тыс. тенге. Штрафы  и неустойки не вычитаются для целей налогообложения. Налоговая база начисленных штрафов и неустоек равняется 200 тыс. тенге.

     2.Товарищество  начислило налог на имущество  за отчетный период в размере  200 тыс. тенге. Оплата этого  налога произведена в сумме  150 тыс. тенге.

     В соответствии с налоговым законодательством, на вычеты относятся налоги, уплаченные в отчетном периоде, в пределах начисленной  суммы.

     Балансовая  стоимость обязательства равняется 50 тыс. тенге (200 - 150 тыс. тенге). Налоговая  база обязательства равна нулю, так как при оплате задолженности по налогу равной 50 тыс. тенге, предприятие сможет отнести эту сумму на вычеты.

     3.Начислены  расходы по краткосрочным обязательствам  в размере 100 000, из которых 90 000 подлежат вычетам, а 10 000 будут  подлежать вычетам для целей налогообложения при оплате. Налоговая база начисленных расходов равна 90 000.

     При начислении обязательств по расходам, не подлежащим вычету, в соответствии с НК РК, но признанным в целях  бухгалтерского учета, к примеру, штрафы и пени, подлежащие внесению в государственный бюджет, налоговая база начисленных обязательств будет равна их балансовой стоимости. 

24. Порядок  расчета налоговой нагрузки.

Общепринятой  методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:

НН = (НП / В + ВД) x 100%,

где НН - налоговая нагрузка на организацию; НП - общая сумма всех уплаченных налогов; В - выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД - внереализационные доходы.

 
Такой расчет не позволяет определить влияние изменения структуры  налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость произведенной продукции (работ или услуг) и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.

Что такое НН:

Вводим следующие  обозначения:

В - выручка от реализации (себестоимость + прибыль);

Ср - затраты  на производство реализованной продукции  без учета налогов (блоки 1 + 2 + 3 + 4);

Пч - фактическая  прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за вычетом налогов, уплачиваемых за счет ее.

Налоговое бремя  рассчитывается по формуле:

НБ=(В-Ср-Пч/В-Ср)*100% или НБ=(В-Ср-Пч)/Пч

Эта формула  показывает, во сколько раз суммарная  величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.