Роль федеральных налогов в формировании бюджета РФ

Является федеральным и регулируется главой 25 НК РФ.

Налогоплательщики – юридические лица – российские организации, иностранные организации, получающие прибыль на территории РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная по всем видам деятельности на территории РФ.

Для правильного исчисления прибыли главой 25 НК РФ установлена классификация доходов и расходов.

Ставки по налогу на прибыль:

Основная ставка с 1 января 2009 г. — 20%. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года.

Водный налог

Налогоплательщики: организации и ФЛ, осуществляющие специальное или особое водоиспользование.

Объектом налогообложения является забор воды из водных объектов, использование акваторий водных объектов, использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях, использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

Налоговая база определяется как объем забранной воды за налоговый период (на основе измерительных приборов). При использовании акваторий и объектов налоговая база определяется как площадь использованного водного пространства, в соответствии с лицензией. При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики налоговая база - это количество электроэнергии, произведенной за налоговый период.

Ставки по водному налогу.

Они определяются от вида использования, от экономического района бассейна, реки, моря. Ставки твердые (руб.)

Налоговый период – квартал.

Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики делятся на 2 вида:

налогоплательщики по объектам животного мира – это юридические и физические лица в том числе частные индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на территории РФ.

налогоплательщики по пользованию водными биологическими ресурсами физические и юридические лица, частные индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на территории РФ (в Азовском море, Каспийском море, Баренцовом море).

Объекты налогообложения объекты животного мира в соответствии с перечнем указанным в ст. 333 и объекты водных биологических ресурсов.

Налоговая база – количество изъятых животных, количество водных биологических ресурсов в тоннах.

Ставки по налогу устанавливается в зависимости от объекта, от места его обитания в рублях, на единицу физического показателя.

Налоговый период – срок действия лицензии.

Налог на добычу полезного ископаемого

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объект налогообложения:

полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, на участке недр предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства;

полезные ископаемые, добытые за пределами РФ, если территория находится под юрисдикцией РФ.

Видами полезных ископаемых являются: антрацит, уголь, торф, углеводородное сырье (нефть, газ), руды черных, цветных металлов, многокомпонентные комплексные руды, горно-химическое неметаллической сырье, магниевые соли (асбест, йод, бром), соль природная.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого и определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением природного газа.

Ставки по налогу:

0% - при добыче полезных ископаемых, при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества запасов; минеральные воды, используемые исключительно в лечебных и курортных целях; подземные воды, используемые в сельском хозяйстве.

4% - при добыче угля.

4,8% - при добыче руд черных металлов.

5,5% - при добыче сырья радиоактивных материалов.

8% при добыче природных алмазов и других драгоценных камней.

Налоговый период – 1 календарный месяц.

Государственная пошлина.

Сбор, взимаемый при юридических значимых действиях или выдачи документов.

Налогоплательщики – организации и физические лица.

Объект налогообложения – юридические действия и выдача документов.

              Ставка – размер ставки зависит от вида совершенных налогоплательщиком действий уполномоченного органа, который рассматривает дело.[1]

ЕСН.

С 1 января 2010 года Единый социальный налог (ЕСН) заменен на страховые платежи на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд по единой ставке 26%, (36,4%) увеличен с 2011г. от годовой зарплаты одного сотрудника до 415 тысяч рублей.[1] До этого времени действовала так называемая регрессивная шкала ЕСН, то есть 26-процентные взносы уплачивались с заработка 280 тысяч рублей годового дохода. Если же годовая зарплата достигала 600 тысяч рублей, платеж составлял 10%. И, наконец, два процента работодатель платил от своего ФОТ, если зарплата свыше 600 тысяч рублей. Сам ЕСН хоть и назывался единым, был достаточно неоднородным: 6% уходило в федеральный бюджет на базовую часть пенсии, из 14% формировались страховая и накопительная части в Пенсионном фонде, а еще 6% отчислялись на медицинскую и социальную страховку. Теперь же все 26 процентов будут доставаться Пенсионному фонду, поскольку тот испытывает колоссальный дефицит средств.

ГЛАВА 2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ КАК ИСТОЧНИК ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Анализ и состав поступления федеральных налогов в бюджеты

В условиях рыночной экономики все виды налогов на всех уровнях государственного управления формируют превалирующую часть доходов бюджетов. Система разделения налогов по уровням власти обеспечивает осуществление, государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социальные и экономические процессы в стране. Рассмотрим структуру поступления федеральных налогов в федеральный бюджет и в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2009 – 2010 гг.

Структура налоговых поступлений в бюджетную систему.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-ноябре 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 25,4%, налога на прибыль организаций - 19,9%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - 19,2%, налога на добычу полезных ископаемых - 16,7%.

В январе-ноябре 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 4935,7 млрд.рублей (87,4% от общей суммы налоговых доходов).

Налог на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2009г. составило 1122,1 млрд.рублей и сократилось по сравнению с соответствующим периодом 2008г. на 52,2%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-ноябре 2009г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом 2008г. на 2,3 процентного пункта и составила 94,1%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 1,8 процентного пункта и составила 4,9%. Поступление налога на прибыль организаций составило 50,6 млрд.рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 62,5%.

Налог на доходы физических лиц, поступило 1437,0 млрд.рублей что на 0,9% меньше, чем за соответствующий период 2008 года. В ноябре 2009г. поступление налога на доходы физических лиц составило 130,7 млрд.рублей, что на 0,1% меньше, чем в предыдущем месяце.

Акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, поступило на сумму 297,5 млрд.рублей, что на 3,6% больше по сравнению с соответствующим периодом 2008 года. Основную часть поступлений (85,1%) обеспечили акцизы на автомобильный бензин, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), табачную продукцию, дизельное топливо. При этом доля поступлений по акцизам на табачную продукцию увеличилась по сравнению с соответствующим периодом 2008г. на 3,7 процентного пункта, автомобильный бензин - на 0,5 процентного пункта, на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и акцизам на дизельное топливо - снизилась соответственно на 2,7 и 0,7 процентного пункта. В ноябре 2009г. поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 27,7 млрд.рублей, что на 2,9% меньше по сравнению с предыдущим месяцем.

Налог на добычу полезных ископаемых составило 941,5 млрд.рублей, снизившись по сравнению с соответствующим периодом 2008г. на  42,2%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 88,6% и снизилась по сравнению с соответствующим периодом 2008г. на 3,7 процентного пункта при увеличении доли налогов на остальные полезные ископаемые. В ноябре 2009г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 110,4 млрд.рублей, что на 9,4% больше по сравнению с предыдущим месяцем.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2010 г., обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 23,3%, налога на доходы физических лиц - 22,2%, налога на добычу полезных ископаемых - 18,5%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 18,0%.

В январе-ноябре 2010г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 6081,2 млрд.рублей (88,2% от общей суммы налоговых доходов).

Налог на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ в январе-ноябре 2010г. составило 1606,2 млрд.рублей и увеличилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 43,1%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-ноябре 2010г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 1,1 процентного пункта и составила 95,2%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, снизилась на 1,2 процентного пункта и составила 3,7%. В ноябре 2010г. поступление налога на прибыль организаций составило 120,5 млрд.рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 16,1%.

Налог на доходы физических лиц, поступило 1531,3 млрд.рублей что на 6,6% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В ноябре 2010г. поступление налога на доходы физических лиц составило 148,2 млрд.рублей, что на 4,2% больше, чем в предыдущем месяце.

Акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, поступило на сумму 402,8 млрд.рублей, что на 35,4% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (85,9%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, пиво, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин). В ноябре 2010г. поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 37,4 млрд. рублей, что на 2,3% меньше по сравнению с предыдущим месяцем.

Налог на добычу полезных ископаемых составило 1272,8 млрд.рублей, увеличившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 35,2%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 90,1% и увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 1,5 процентного пункта. В ноябре 2010г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 129,4 млрд.рублей, что на 9,4% больше по сравнению с предыдущим месяцем. [1]

2.2 Влияние кризиса на поступление федеральных налогов