Региональные налоги

 

Наименование объекта  налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) вкл.	3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) вкл.	5,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9кВт) вкл.	7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15,0
Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	1,0
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) вкл.	2,0
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	5,0
Автобусы с мощностью  двигателя (с каждой лошадинойсилы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	5,0
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	10,0
Автомобили грузовые с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) вкл.	4,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) вкл.	5,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9кВт) вкл.	6,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	8,5
Другие самоходные транспортные средства, машины имеханизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждойлошадиной  силы)	2,5
Снегоходы, мотосани с мощностью  двигателя (с каждойлошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) вкл	2,5
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	5,0
Катера, моторные лодки и  другие водные транспортныесредства с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20,0
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностьюдвигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	40,0
Гидроциклы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной  силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50,0
Несамоходные (буксируемые) суда, для которыхопределяется валовая  вместимость (с каждой регистровойтонны валовой вместимости)	20,0
Самолеты, вертолеты и  иные воздушные суда, имеющиедвигатели (с каждой лошадиной силы)	25,0
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждогокилограмма  силы тяги)	20,0
Другие водные и воздушные  транспортные средства, неимеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200,0

 

Налоговые ставки, указанные  в пункте 1, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.

Указанное ограничение размера  уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

3. Допускается установление  дифференцированных налоговых ставок  в отношении каждой категории  транспортных средств, а также  с учетом количества лет, прошедших  с года выпуска транспортных  средств, и (или) их экологического  класса.Количество лет, прошедших  с года выпуска транспортного  средства, определяется по состоянию  на 1 января текущего года в  календарных годах с года, следующего  за годом выпуска транспортного  средства.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого  транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися  организациями, определяется как разница  между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение  налогового периода.

В случае регистрации и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в  этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после  их регистрации или снятия с регистрации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу (не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом).[1]

 

 

 

 

2. Налог на игорный бизнес

 

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты налогообложения:игровой стол;игровой автомат;касса тотализатора (посредника по осуществлению игровой деятельности);касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложенияподлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за 2 дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за 2дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Объект налогообложения  считается зарегистрированным с  даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявленияо регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

Налоговые органы обязаны  в течение 5 дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

Налоговая база по каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат  - от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25000 рублей;

2) за один игровой автомат  - 1500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - 25000 рублей. [4]

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту  регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения  до 15-го числа текущего налогового периода  сумма налога исчисляется как  произведение общего количества соответствующих  объектов налогообложения (включая  установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для  этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому  объекту (этим объектам) за этот налоговый  период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения  и одной второй ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма  налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется  как произведение количества данных объектов налогообложения и одной  второй ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа  текущего налогового периода сумма  налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих  объектов налогообложения (включая  выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для  этих объектов налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

 

 

3. Налог на имущество организаций

 

Налогоплательщикамиявляются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе предприятия в качестве объектов основных средств.

Объектами налогообложения  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета. А для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.[4]

Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.