Региональные налоги в РФ. Расчет акциза на отдельные виды товаров и виды минерального сырья

Налоговая база:

Определяется  в следующих вариантах:

- как мощность двигателя в лошадиных  силах (для автотранспорта);

- как тяга реактивного двигателя  (для воздушного транспорта);

- как валовая вместимость в  регистровых тоннах (для водного  несамоходного транспорта);

- как единица транспортного средства.

В случае регистрации или снятия с  учета транспортного средства в  течение налогового (отчетного) периода  исчисление налога производится с учетом коэффициента - как отношение числа  полных месяцев, в течение которых  транспортное средство зарегистрировано, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В случае регистрации и снятия с  регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается  как один полный месяц.

Налоговый период:

Календарный год.

Отчетные  периоды для организаций:

- I квартал 

- II квартал 

- III квартал 

Налоговые ставки:

Устанавливаются в зависимости от мощности двигателя - ст. 361 НК РФ.

C января 2011 г. ставки по транспортному  налогу уменьшены вдвое по  сравнению с ранее действующими в отношении:

-легковых  автомобилей, 

-мотоциклов  и мотороллеров,

-автобусов, 

-грузовых  автомобилей, 

-самоходных  машин на пневматическом и  гусеничном ходу,

- снегоходов и мотосаней.

Налоговые ставки, указанные в ст. 361 Налогового кодекса, могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Однако ограничение в сторону уменьшения ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В Санкт-Петербурге налоговые ставки по транспортному налогу установлены законом СПб от 04.11.2002 N 487-53.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: 

 

Льготы: 

От  уплаты транспортного налога освобождаются физические лица - граждане, зарегистрированные по месту жительства в СПб:  

- Герои Советского Союза, Герои  РФ, Герои Социалистического Труда,  полные кавалеры ордена Славы,  полные кавалеры ордена Трудовой  Славы - за одно зарегистрированное на них транспортное средство, при условии, что оно имеет мощность двигателя до 200 лошадиных сил включительно;

- Ветераны Великой Отечественной  войны, ветераны боевых действий  на территории СССР, на территории  РФ и территориях других государств, инвалиды I и II групп, а также имеющие ограничения трудоспособности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года (в том числе признанные инваплидами на определенный срок), граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждане, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, граждане РФ, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, граждане РФ, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов - за одно зарегистрированное на них транспортное средство, при условии, что оно имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет;

- граждане в отношении одного  зарегистрированного на них автомобиля легкового отечественного производства (СССР) с мощностью двигателя до 80 лошадиных сил включительно и с годом выпуска до 1990 года включительно , а также в отношении одного зарегистрированного на них мотоцикла или мотороллера отечественного производства (СССР) с годом выпуска до 1990 года включительно;

- пенсионеры - за одно зарегистрированное на них транспортное средство, при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль легковой отечественного производства (РФ, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно;

- супруги военнослужащих, лиц рядового  и начальствующего состава органов  внутренних дел, Государственной  противопожарной службы и органов  государственной безопасности, погибших  при исполнении обязанностей  военной службы (служебных обязанностей), не вступившие в повторный брак, - за одно зарегистрированное на них транспортное средство, при условии, что им является автомобиль легковой отечественного производства (РФ, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно;

- один из родителей (усыновителей), опекунов (попечителей), имеющих в  составе семьи четырех и более детей в возрасте до 18 лет, - за одно зарегистрированное на него транспортное средство, при условии, что оно имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно .

Налогоплательщики - физические лица, желающие воспользоваться  указанными льготами, предоставляют в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства документы, подтверждающие их право на льготу.

От  уплаты налога освобождаются организации-резиденты  особой экономической зоны в СПб  на срок 5 лет с момента регистрации  транспортного средства (кроме водных и воздушных транспортных средств).

Порядок и сроки уплаты:

 

1. Организации самостоятельно исчисляют  сумму налога и сумму авансовых  платежей и представляют в  налоговые органы по месту  нахождения транспортных средств. 

Местом нахождения транспортного средства признается:

-для  морских, речных и воздушных  транспортных средств - место  (порт) приписки, при отсутствии такового - место государственной регистрации,  а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства;

- для иных транспортных средств  - место государственной регистрации,  а при отсутствии такового - место  нахождения (жительства) собственника  транспортного средства. 

Особенности уплаты для организаций:  

   Отчетным периодом для налогоплательщиков-организаций, является первый квартал, второй квартал, третий квартал. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

     Уплата налога по итогам года производится не позднее срока подачи налоговых деклараций, т.е. не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    С 1 января 2011 г. организациям - плательщикам транспортного налога не нужно подавать в инспекцию расчеты авансовых платежей.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.  

Особенности для налогоплательщиков - физических лиц: 

    Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 3 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается  не более чем за три налоговых  периода, предшествующих календарному году его направления. Этим же сроком ограничена и обязанность налогоплательщика по уплате налога. [5, стр. 145-158] 
 
 
 

3. Расчет  акциза на отдельные  виды товаров и  виды минерального сырья.

 

   Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее - декларация) заполняется налогоплательщиками, совершающими операции со следующими подакцизными товарами:

    - спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта  коньячного;

    - спиртосодержащая продукция с  объемной долей этилового спирта  более 9 процентов 

    - алкогольная продукция согласно  подпункту 3 пункта 1 статьи 181 Кодекса;

    - пиво;

    - автомобили легковые и мотоциклы  с мощностью двигателя свыше  112,5 кВт (150 л.с.);