Развитие налогообложения в России

10. Начиная с 30-х  годов роль и значение налогов в СССР резко уменьшаются, налоги выполняют несвойственные им функции. Налоги используются как орудие политической борьбы с кулаками и частными сельхозпроизводителями. Постепенно, в связи с изменением и ужесточением внутренней политики СССР, свертыванияН.Э.Па, индустриализацией и коллективизацией, система налогообложения была заменена административными методами изъятия прибыли предприятий и перераспределением финансовых ресурсов через бюджет страны. Фискальная функция налога практически утрачивает свое значение.  

 В 1930—1932 гг. в  СССР была проведена кардинальная  налоговая реформа (постановление  ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 года), в результате которой  была полностью упразднена система  акцизов, а все налоговые платежи  предприятий (около 60) были унифицированы  в двух основных платежах —  налоге с оборота и отчислениях  от прибыли. Были объединены  некоторые налоги с населения  и значительное их число отменено. Вся прибыль промышленных и  торговых предприятий, за исключением  нормативных отчислений на формирование  фондов, изымалась в доход государства.  Таким образом, доход государства  формировался не за счет налогов,  а за счет прямых изъятий  валового национального продукта, производимых на основе государственной  монополии.  

Существование налогов  в этой ситуации теряло свой смысл. Существующие налоги с населения  не имели большого значения в бюджете  государства. Однако в связи с  началом Великой Отечественной  войны были введен военный налог (отменен в 1946 году). Кроме того, 21 ноября 1941 года Указом Президиума Верховного Совета СССР с целью мобилизации  дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. По словам Н. Хрущева «это правильный, хороший закон, он приносит пользу нашему государству» содействует росту населения страны5. Это налог не имел аналогов в истории и помимо СССР был установлен также в Монголии. Несмотря на его временный характер, вызванный сугубо демографическими проблемами СССР в послевоенный период этот налог просуществовал вплоть до начала 90-х годов.  

Основным налоговым  платежом того периода выступал налог  с оборота, своего рода акциз на товары народного потребления — хрусталь, мебель, кофе, автомобили, спиртное и  т.д. Достаточно сказать, что в 1954 году поступления от налога с оборота  составляли 41% в составе всей доходной части бюджета6.  

Смена высшего руководства  страны и проведение тех или иных политических компаний непосредственно  отражалась на советских налогах. Программа  Н. Хрущева по «активному строительству  коммунизма» привела к отмене в мае 1960 года налога с заработной платы рабочих и служащих7. В третьей Программе КПСС, принятой на XXII съезде КПСС 31 октября 1961 года предполагалась полная отмена налоговых платежей с населения8.  

К началу реформ середины 80-х годов более чем 90% Государственного бюджета Советского Союза, как и  его отдельных республик формировалось за счет поступлений от народного хозяйства. Налоги с населения (прямые) занимали незначительный удельный вес, примерно 7–8% всех поступлений бюджета9.  

11. Эпоха перестройки  и постепенного переход на  новые условия хозяйствования  с середины 80-х годов объективно  вызвала возрождение отечественного  налогообложения. Уже в конце  80-х годов предпринимается серьезная  попытка повысить налоговые ставки  на прибыль кооперативов.  

14 июля 1990 года был  принят Закон СССР «О налогах  с предприятий, объединений и  организаций» — первый унифицированный  нормативный акт, урегулировавший  многий налоговые правоотношения  в стране. В некоторой своей  части этот Закон действует  до сих пор.  

В этот же период налоги становятся инструментом политической борьбы. В результате конфликта между Президентом СССР М.Горбачевым и Председателем Верховного Совета РСФСР Б.Ельциным на территории России вводится особый «суверенный» режим налогообложения — Верховный Совет РСФСР принимает Закон «О порядке применения Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», согласно которому для предприятий, находящихся под российской, а не союзной юрисдикцией, устанавливался более благоприятный налоговый режим в виде снижения налоговых ставок и определенных налоговых льгот. Данное положение стимулировало компанию по «переподчинению» предприятий и направление всех налоговых потоков в российский, а не в союзный бюджет.  

12. Августовские события  1991 года ускорили процесс распада  СССР и становления России  как политически самостоятельного  государства. Молодому российскому  государству срочно было необходимо  создать свою систему формирования  доходной части бюджета. Именно  в этот период была осуществлена  широкомасштабная комплексная налоговая  реформа, были подготовлены и  приняты основополагающие налоговые  законы: Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации"10 (далее — Закон об основах налоговой системы), Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «О налоге на прибыль предприятий и организаций"11 (далее — Закон о налоге на прибыль), Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 года «О налоге на добавленную стоимость"12 (далее — Закон о налоге на добавленную стоимость), Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц"13 (далее — Закон о подоходном налоге).  

 В декабре 1991 года налоговая система России  в основном была сформирована.