Налоговая база за полугодие составила 150 000 руб.

     По  итогам полугодия организация должна уплатить в бюджет 825 руб. (150 000 руб. x 2,2% : 4).

     Налоговая база за 9 месяцев равна 157 500 руб.

     По  итогам 9 месяцев организация должна уплатить в бюджет 866 руб. (157 500 руб. x 2,2% : 4).

     Сумма налога, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам года, рассчитывается следующим образом.

     Налоговая база организации по итогам года равна 210 000 руб.

     Организация должна уплатить в бюджет за отчетный год 1829 руб. (210 000 руб. x 2,2% - 1100 руб. - 825 руб. - 866 руб.).

     Всего за год организация должна уплатить налог на имущество в сумме 4620 руб. (1100 руб. + 825 руб. + 866 руб. + 1829 руб.).

     Субъекты  Российской Федерации могут установить иной порядок уплаты налога на имущество.

     Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, а также самого налога устанавливаются субъектами Российской Федерации. 

     Во  многих субъектах Российской Федерации  налоговая ставка налога на имущество  организаций не дифференцируется в  отношении отдельных категорий  налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. В таких субъектах Российской Федерации устанавливается широкий  круг организаций, пользующихся льготами. Среди указанных субъектов Российской Федерации: город Москва, Московская, Ленинградская, Рязанская, Томская, Вологодская, Новгородская, Брянская, Липецкая, Иркутская, Курская, Тверская области, Кабардино-Балкарская Республика, Республики Коми, Башкортостан, Татарстан, Калмыкия, Ингушетия, а также  Ненецкий, Ханты-Мансийский автономные округа и ряд других субъектов  Российской Федерации.

     Среди тех субъектов Российской Федерации, которые установили дифференцированные налоговые ставки налога на имущество  организаций, следует отметить Калужскую, Волгоградскую, Сахалинскую, Кировскую, Курскую, Астраханскую, Смоленскую области  и Ставропольский край. Данные субъекты Российской Федерации установили дифференцированную налоговую ставку налога на имущество  организаций в отношении вновь  созданного (введенного в эксплуатацию) имущества.

       Законом САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 24.11.2003 N 442 О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (РЕД. ОТ 26.04.2004)   в  соответствии  с   Налоговым   кодексом    Российской  Федерации  устанавливается  и  вводится  на  территории    Сахалинской области налог на имущество организаций. Приведем выдержку из названного закона:

     Статья 2. Установить ставку налога на имущество организаций в размере 2,2    процента к налогооблагаемой базе.    (в ред. Закона Сахалинской области от 26.11.2004 N 546).

     Статья 3. Установить, что налогом на имущество организаций не  облагается    имущество:

• бюджетных  учреждений, финансируемых из  областного  и  местных    бюджетов на основе сметы доходов и расходов;
• органов государственной власти Сахалинской области;
• органов  представительной и исполнительной власти муниципальных    образований  и  иных  органов  местного самоуправления  Сахалинской    области;
• товариществ собственников жилья;
• религиозных   организаций,   используемое   для   осуществления    благотворительной и иной не приносящей доход деятельности;
• жилищно-строительных,     дачно-строительных     и     гаражных   кооперативов, садоводческих товариществ;
• используемое  (предназначенное) исключительно для  оздоровления    детей в возрасте до 18 лет;
• используемое    (предназначенное)   для    санаторно-курортного    обслуживания  населения при условии, что выручка  от  использования    этого  имущества  при  оказании услуг от  этого  вида  деятельности    составляет не менее 70 процентов в общем объеме выручки;
• предназначенное для рыборазведения (за исключением деятельности    по   рыборазведению,  полностью  или  частично   финансируемой   из    бюджетов  всех  уровней), прибрежного лова рыбы и морепродуктов,  а    также  для  переработки  рыбы  и морепродуктов,  осуществляемых  на    береговых  предприятиях  Сахалинской  области,  при  условии,   что    выручка  организации  от прибрежного лова рыбы  и  морепродуктов  и    (или)  переработки  рыбы и морепродуктов на береговых  предприятиях    Сахалинской  области составляет не менее 70 процентов  общей  суммы    выручки от реализации товаров (работ, услуг);
• предназначенное для заготовки и переработки дикоросов,  грибов,
• ягод,   произрастающих  на  территории  Сахалинской  области,   при    условии,  что  выручка организации от указанных видов  деятельности    составляет  не менее 30 процентов общей суммы выручки от реализации    продукции;
• предназначенное   для   переработки  древесины   (лесопиление),    заготавливаемой  на  территории Сахалинской области,  при  условии,    что  выручка организации от указанного вида деятельности составляет   не менее 50 процентов общей суммы выручки от реализации продукции.

      Статья 4. Установить,  что в течение налогового периода налогоплательщики    уплачивают  авансовые  платежи по налогу на  имущество  организаций    ежеквартально  не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего    отчетного  периода  организаций, а по истечении налогового  периода   не   позднее  30  марта  года,  следующего  за  истекшим  налоговым    периодом,   уплачивают  оставшуюся  сумму   налога   на   имущество    организаций.

        Статья 5. По    итогам   налогового   (отчетного)   периода   организации   представляют  в  налоговые  органы по  своему  местонахождению,  по    местонахождению   каждого   своего   обособленного   подразделения,    имеющего  отдельный  баланс,  а также  по  местонахождению  каждого    объекта  недвижимого имущества налоговую декларацию  по  налогу  на    имущество  организаций (налоговый расчет по авансовому платежу)  по    формам,  утвержденным Министерством Российской Федерации по налогам    и сборам.  

     3. Расчёт налоговой  базы и суммы акциза по автомобилям

     Рассмотрим  следующий случай.

     В июне 2011 г. организация заменила двигатель  у легкового автомобиля на новый. Мощность старого двигателя - 120 л. с., мощность нового - 150 л. с. Новый двигатель зарегистрирован в органе ГИБДД 09.06.2011. Как отразить в учете организации начисление и уплату авансового платежа по транспортному налогу за II квартал 2011 г.?

     Ставка транспортного налога в отношении легковых автомобилей мощностью свыше 100 до 150 л. с. включительно установлена законом субъекта РФ в размере 20 руб. на 1 л. с. Легковой автомобиль используется для служебных целей руководителем производственной организации.

     Транспортный  налог относится к региональным налогам и устанавливается гл. 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов РФ (п. 3 ст. 12, п. 3 ст. 14, ст. 356 НК РФ). Налогоплательщиками транспортного налога признаются юридические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

     Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как  мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

     Налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год. Отчетными  периодами являются I, II и III кварталы (п. п. 1, 2 ст. 360 НК РФ).

     Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются  законами субъектов РФ в соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ.

     Организации исчисляют сумму налога и сумму  авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма авансового платежа по транспортному  налогу определяется в размере одной  четвертой произведения соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки (п. п. 1, 2.1 ст. 362 НК РФ).

     Согласно  п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации  транспортного средства и (или) его  снятия с регистрации в течение  отчетного периода исчисление суммы  авансового платежа по налогу производится с учетом коэффициента. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

     Порядок исчисления транспортного налога в  соответствии со ст. 362 НК РФ приведен в Методических рекомендациях по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177.

     В рассматриваемой ситуации организация  заменила двигатель легкового автомобиля на более мощный. Исчисление транспортного  налога по транспортному средству, на котором в течение налогового периода заменялся двигатель  и (или) изменялась его мощность, производится с учетом указанных изменений  и месяца такого изменения. При этом начиная с месяца, в котором  произошла замена двигателя на новый, сумма налога исчисляется исходя из мощности нового двигателя (п. 31 Методических рекомендаций).

     Таким образом, сумма налога за апрель - май 2011 г. исчисляется из расчета мощности двигателя автомобиля 120 л. с., за июнь 2011 г. - из расчета мощности двигателя 150 л. с.

     Следовательно, сумма авансового платежа по транспортному  налогу за II квартал 2011 г. составит 650 руб. ((120 л. с. x 20 руб. x 1/4 x 2 мес. / 3 мес.) + (150 л. с. x 20 руб. x 1/4 x 1 мес. / 3 мес.)).

     Уплата  транспортного налога и авансовых  платежей по налогу производится в  бюджет по месту нахождения транспортного  средства в порядке и сроки, установленные  законом субъекта РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ).

     Акцизы  на легковые автомобили рассчитываются исходя из облагаемого объема производства. Всего будет произведено 140 тыс. штук, из них 44 тыс. с мощностью двигателя  больше 95 л.с. облагаются по ставке 1330 руб. за автомобиль, и 96 тыс. - с мощностью  двигателя меньше 110 л.с. включительно - по ставке 1540 руб. за автомобиль. Собираемость учтена на уровне ожидаемой оценки 2003 г. в размере 100%. При собираемости акцизов на бензин автомобильный, дизельное топливо, масла для дизельных и карбюраторных двигателей на уровне 96% поступления составят соответственно 77,4, 25,2 и 2,5 млрд руб. В федеральный бюджет этих акцизов поступит только 40%, остальное поступит в региональные бюджеты. Поступления акцизов от ГСМ концентрируются в восьми регионах, куда предпочитают платить акциз крупные нефтяные компании: в Москве, Калмыкии, Мордовии, Алтае, Туве, Омской, Томской и Магаданской областях. Остальные регионы не получают ничего. Минфин предлагает распределить доходы от акцизов между регионами, исходя из протяженности дорог и количества автомобилей в каждом субъекте РФ.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     В ходе рассмотрения работы были рассмотрены  вопросы, касающиеся особенностей налогообложения  юридических лиц. Было выяснено, что  в отношении юридических лиц  применяют такие налоги как налог  на прибыль, НДС, акцизы, ЕСН, налог на имущество организаций, земельный  налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, госпошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, сбор за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов.

     При этом важно подчеркнуть, что немаловажными  особенностями налогообложения  являются:

• постановка на учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов и сборов;
• предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги.

     Общим заключением явилось понимание  того, что под налогообложением юридических  лиц может подразумеваться процесс  предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством  выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления  предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более  низкого уровня возникающих при  этом налоговых обязательств налогообложения  юридических лиц.