Расчет налога на землю

2. ПРАКТИЧЕКСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Расчет налога на землю

Согласно положениями  главы 31 НК РФ, земельный налог рассчитывается как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. Налог местный, прямой. Налогоплательщики : физ. и юр.  лица, которые обладают земельными участками на праве постоянного пользования или пожизненного последуемого владения. Налоговый период – год, отчетный период – 1, 2 и 3 кварталы.

Ставка налога на общецелевое  использование земли составляет 1,28% (согласно ФЗ Красноярского края); ставка налога на землю под жилищное строительство равна 0,3%(согласно ФЗ Красноярского края). Согласно представленным данным коэффициент дефлятор не применяется.

Кадастровая стоимость одного квадратного метра земли равна 890 руб.

Земельный налог по общецелевому использованию земли за 4 квартал  рассчитывается:

(37300-30100)*890*1,5%*3\12=24030 руб. 

Земельный налог по использованию  земли под жилищное строительство  за 4 квартал рассчитывается:

30100*890*0,3% *3\12=20092 руб. 

Итого сумма земельного налога исчислена:24030+20092=44122 руб.

 

 

Таблица 1.

Свободная таблица расчетов налога на землю                        (в рублях)

Назначение	Ставка налога	Площадь земли в кВ.м.	период	Кадастровая стоимость земли  руб.\кв.м.	итого
Занятая под Жилищное строительство	0,3%	30100	3\12	890	20092
Общецелевое использование	1,5%	37300	3\12	890	24030

 

 

2.2. Расчет водного налога

Согласно положениям главы 25.2 НК РФ, водный налог рассчитывается как сумма забранного объема воды водного объекта в пределах установленных  норм умноженная на ставку налога соответствующую  бассейну реки (озера)

Для данной курсовой работы применены  следующие ставки:

При заборе с поверхностных  вод бассейна  реки Енисей она  составляет 246 рублей за 1000 кубических метров.

Водный налог (поверхностных) вод за четвертый квартал рассчитывается:

246*9*3+(246*5)*1*3 =10332 руб.

 

 

 

 

Таблица 2

Сводная таблица расчетов водного налога                             (в рублях)

	Из поверхностных вод
	По лимиту	Сверх лимита
Налоговая ставка (в рублях)	246	1230
Объем забранной воды (тыс.куб.м.)	9	1
Кол-во месяцев	3	3
Сумма налога (в рублях)	6642	3690
итого	10332

 

Водный налог (подземных  вод) за четвертый квартал рассчитывается:

306*8*3+(306*5)*3*1=11934 руб.

Таблица 3        

Сводная таблица расчетов водного налога                              (в рублях)

	Из подземных вод
	По лимиту	Сверх лимит
Налоговая ставка (в рублях)	306	1530
Объем забранной воды (тыс.куб.м.)	8	1
Кол-во месяцев	3	3
Сумма налога (в рублях)	7344	4590
итого	11934

 

2.3.     Расчет транспортного  налога

Согласно положениям главы 28 НК РФ, транспортный налог рассчитывается в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ)

Ставка на легковые автомобили мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. равна 36 рубля.

Ставка налога на грузовые автомобили мощностью двигателя  свыше 150 л.с. до 200 л.с. равна 23 рубля; ставка налога на грузовые автомобили мощностью  двигателя свыше 250 л.с. равна

Транспортный налог на грузовой автомобиль мощностью двигателя 260 л.с. рассчитывается:

260*3\12*85=5525 руб.

Транспортный налог на легковые автомобили мощностью двигателя 160 л.с. рассчитывается:

160*4\12*36=1920 руб.

Транспортный налог на грузовой автомобиль мощностью двигателя 160 л.с. рассчитывается:

160*3\12*23=920 руб.

Транспортный налог на легковые автомобили мощностью двигателя 140 л.с. рассчитывается:

140*4\12*18=840руб.

Грузовые: 2*85*260\4=11050*3=33150 руб.

Легковые: 36*160\4=1440*4=5760 руб.

Приобретено:

Грузовые: 23*2*160*3\12=1840\12=153 руб.

Легковые: 18*140*4\12=840\12=70 руб.

За 4 квартал: 33150+5760+153+70=39133 руб.

Таблица 4

Сводная таблица по транспортному  налогу                            (в рублях)

	Мощность двигателя	Ставка	Коэффициент	Сумма налога
Грузовой автомобиль	260	85	0,25	5525
Легковой автомобиль	160	36	0,33	1920
Грузовой автомобиль	160	23	0,25	920
Легковой автомобиль	140	18	0,33	840

 

2.4. Расчет налога на  имущество

Согласно положениям главы 30 НК РФ налог на имущество исчисляется  по итогу налогового периода и  определяется как разница между  суммой налога исчисляемых суммами  авансовых платежей по налогу, исчисленных  в течении налогового периода.

Ставка налога составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

Рассчитываем сумму НДС  на транспорт:

1230000*18\118=187627,12 руб.

1230000-187627,12=1042372,88 руб.

865000*18\118=131949,15 руб.

865000-131949,15=733050,85 руб.

Рассчитываем норму амортизации:

К=1\90*100=1,11%

1042372,88*1,11%=11570,34 руб.

К=1\120*100=0,83%

733050,85*0,83%=6084,32 руб.

Таблица 5

Сводная таблица расчета  налога на имущества                            (руб.)

дата	Основные средства	амортизация	Остаточная стоимость
01.01	8260000	2052200	6207800
01.02	8260000	2066400	6193600
01.03	8260000	2080600	6179400
01.04	8260000	2094800	6165200
01.05	8260000	2109000	6151000
01.06	8260000	2123200	6136800
01.07	8260000	2137400	6122600
01.08	8260000	2151600	6108400
01.09	8260000	2165800	6094200
01.10	8993051	2191570	6801481
01.11	10035424	2223425	7811999
01.12	10035424	2255280	7780144
01.01	9035424	2287134	6748289

 

Налог на имущество за 4 квартал:

78379613/13*2,2%=132642 руб.

(24746000/4*2,2%)/4=34026 руб.

(24575600/4*2,2%)/4=33791 руб.

(19005381/4*2,2%)/4=26132 руб.

132642-(34026+33791+26132)=38693 руб.

2.5. Расчет налога на  добавленную стоимость

Согласно положениям главы 21 НК РФ , налог на добавленную стоимость исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 166 НК РФ).

Ставка налога применяется  в размере 18%(10%) от стоимости товаров, работ, услуг.

Или применяется расчетная  ставка 10\110, 18\118 если сумма НДС включена в товар (работу, услугу).

Таблица  6

Сводная таблица расчета НДС                                               (в рублях)

Книга покупок		Книга продаж
НДС от расходов связанных  с реализацией товаров (18%)	4660000	НДС с выручки от реализации в розницу (18%)	6062000
НДС от расходов связанный  с реализацией товаров (10%)	838700	НДС с выручки от реализации в розницу (10%)	1480880
НДС за сырье на изготовление полуфабрикатов (10%)	630180	НДС с выручки от реализации полуфабрикатов (10%)	963000
НДС с расходов от сдачи  имущества в аренду (18%)	146650	НДС с доходов от сдачи  имущества в аренду (18%)	249300
НДС от ремонта ОС	265000	НДС с реализации ОС (18 %)	985000
НДС с расходов на противопожарную  сигнализацию	48200	НДС от прочих доходов	159900
Итого	6 588 730	Итого	9 900 080
В бюджет	628

 

Расчет фонда заработной платы за четвертый квартал

Данный расчет представляет собой доход работников ООО «Янарин» за четвертый квартал, выраженный главным  образом из суммы оклада с учетом северной надбавки и районного коэффициента и материальной помощи от предприятия. Он необходим для дальнейшего  вычисления налога на прибыль, а так  же для включения его в расходы при рассмотрении возможности перехода на УСНО с методом определения налоговой базы как суммы доходов за вычетом произведенных расчетов. Для этого, в данной курсовой работе необходимо фонд заработной платы за четвертый квартал.

Таблица 7

Реестр фонда заработной платы работников ООО «Янарин» за четвертый квартал:

Ф.И.О.	ФЗП за 4 квартал (в руб.)
1      Иванов  Иван Петрович	44400
2      Сидоров  Александр Иванович	47040
3      Петров  Андрей Викторович	47040
4      Митина  Анжела Юрьевна	45600
5      Антонова  Олеся Антоновна	45600
6      Куликова  Виктория Сергеевна	42240
7      Жуковец  Ирина Владимировна	52320
8      Снегирева  Ольга Валерьевна	52320
9      Марыч Дарья  Николаевна	47040
10    Никитина Дарья  Николаевна	47040
11    Станкевич Кристина  Андреевна	45600
12    Смирнова Анна  Борисовна	42240
13    Кротова Наталья  Сергеевна	45600
14    Высотин Алексей  Викторович	45600
15    Епимахов ВикторАлександрович	47040
Итого	696720

 

 

 

Таблица 8

Расчет социальных взносов                                                      (в рублях)

Ф.И.О.	Доходы за 4 квартал	Отчисления в социальные фонды (14%)
1      Иванов Иван Петрович	44400	6216
2      Сидоров Александр Иванович	47040	6586
3     Петров Андрей Викторович	47040	6586
4      Митина Анжела Юрьевна	45600	6384
5      Антонова Олеся Антоновна	45600	6384
6      Куликова  Виктория Сергеевна	42240	5914
7      Жуковец  Ирина Владимировна	52320	7325
8      Снегирева  Ольга Валерьевна	52320	7325
9      Марыч Дарья  Николаевна	47040	6586
10    Никитина Дарья  Николаевна	47040	6586
11    Станкевич Кристина  Андреевна	45600	6384
12    Смирнова Анна  Борисовна	42240	5914
13    Кротова Наталья  Сергеевна	45600	6384
14    Высотин Алексей  Викторович	45600	6384
15    Епимахов Виктор  Александрович	47040	6586
Всего	696720	97541

 

                                            2.6. Расчет налога на прибыль

Согласно представленному  заданию в данной курсовой организация  «Янарин» занимается реализацией товаров  народного потребления и имеет  свой цех по производству полуфабрикатов, определяя доходы и расходы по методу начисления, так как у данного  предприятия поступило выручки  на расчетный счет 784950, отталкиваясь от представленных данных, имеется  возможность произвести расчет только по 4 кварталу.

Согласно  положениям главы 25 НК РФ, налог на прибыль рассчитывается  как разница между суммой  доходов  от реализации и внереализационных  доходов с суммой расходов от реализации внереализационных расходов за вычетом  убытков прошлых лет, умноженная на соответствующую ставку.

Базовая ставка налога равна 20%. Она состоит из федеральной -2%, и региональной-18%, частей (ст. 284 НК РФ).

Глава 25 НК РФ позволяет организации  уменьшить прибыль текущего года на сумму ранее понесенных убытков  по данным налогового учета.

Из сводной таблицы  расчетов видно, что общая сумма  доходов составляет 9093443 рублей, в том числе доходы от реализации 7494506 рублей, а внереализационных доходов – 1598937 рублей

Общая сумма расходов составляет 4916411 рублей, в том числе расходов от реализации 3911908 рублей и внереализационные расходы 1004503 рублей.

Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается:

(7494506+1598937)-(3911908+1004503)=4177032 руб.

Налога на прибыль равен:

4177032*20%=835406 руб.

Налог зачисляется в федеральный  бюджет в сумме 83541 рублей.

4177032*2%=83541 руб.

Налог на прибыль зачисляется  в бюджет субъектов РФ в сумме 751865 рублей.

4177032*18%=751865 рублей. 

Таким образом, чистая прибыль  составляет:

4177032-835406=3341626 рублей.

2.7  Переход на упрощенную  систему налогообложения

Для перехода на УСНО необходимо рассмотреть ряд условий:

а) средняя списочная численность  населения работников за налоговый  период не должна превышать 100 человек;

б) остаточная стоимость  ОС и нематериальных активов, подлежащих амортизации в соответствии с  главой 25 НК РФ, не должна превышать  млн. руб.

в) по итогам года, в котором  организация подает заявление о  переходе на УСНО, доходы не должны превышать 20 млн. руб. с учетом индексации на коэффициент  – дефлятор.

На балансе организации  остаточная стоимость ОС и внереализационных  активов подлежащих амортизации  , штат – 15 человек, доходы в налоговом периоде –

Следовательно, организация  имеет право перейти на УСНО.

Налоговое Законодательство организацию освобождает от уплаты таких налогов как – НДС, налог  на прибыль, налог на имущество, отчисления в фонды (кроме пенсионного).