Прогнозирование и планирование в налогообложении

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

 ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

им. Н. П. ОГАРЕВА» 
 

Факультет экономический 

Кафедра налогов и налогообложения 
 
 
 

Контрольная работа

по дисциплине:

«Прогнозирование и планирование в налогообложении» 
 

     Выполнила:

     студентка 608 группы

     заочного отделения

специальности «Налоги и налогообложение»

     Догадина Г.И.

     Проверил:

Тактаров  Н.Н. 
 
 
 

Саранск 2011

Содержание 

1 Понятие, сущность и значение налогового прогнозирования и планирования на микроуровне           3

2 Экономико-правовой анализ (экспертиза) договора как инструмент налогового планирования         6

Список  использованных источников       9 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1 Понятие, сущность  и значение налогового  прогнозирования и планирования на микроуровне 

      В настоящее время налоговое прогнозирование  и планирование выступают основой  рыночных отношений всех хозяйствующих  субъектов и экономических объектов с различными формами собственности. Эти процессы оказывают самое  непосредственное воздействие на деятельность организаций и предприятий. Именно планирование является тем действенным инструментом, благодаря которому организации могут правильно и достоверно оценивать возможности своего развития на краткосрочную (текущую) и длительную (стратегическую) перспективу. Оно обеспечивает условия для прогнозирования материальных, финансовых и трудовых ресурсов. Эффективность коммерческих организаций является основой для развития экономики страны и наполняемости доходной части бюджетов разных уровней, величины национального дохода и ВВП. Одна из основных задач государства связана с созданием благоприятных условий для поддержания инновационных начинаний промышленных предприятий и организаций. При этом предусматривается достижение обоюдной выгоды: максимум поступлений налоговых платежей в бюджеты различных уровней и создание предпосылок для снижения налоговой нагрузки на данные организации.

     Налоговое прогнозирование на макро и микро-уровне представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему (консолидированный, федеральный и территориальные бюджеты) и осуществляется на базе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и ее субъектов в виде системы показателей и основных параметров социально-экономического развития.

     Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых средствах организаций  и самым непосредственным образом  влияют на формирование экономических  результатов их деятельности, на конкурентоспособность  и финансовую устойчивость. Поэтому налоговое планирование входит в практику хозяйственной жизни коммерческих организаций в качестве составляющей общеэкономического планирования, а стратегическое планирование - в качестве важнейшей ее составной части.

     Налоговое прогнозирование и планирование правомерно рассматривать как единый процесс, в рамках которого происходит регулярная корректировка решений, пересмотр мер по достижению намеченных показателей на основе непрерывного контроля и мониторинга происходящих изменений.

     Единого понятия налогового планирования не существует. Одни авторы под налоговым планированием понимают – целенаправленную деятельность, ориентированную на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства. Другие - использование юридических пробелов в законодательстве с целью уменьшения налоговых платежей, либо извлечение дополнительных выгод для организации путем тонкого и гибкого применения существующего налогового законодательства. Следует отметить, что большинство авторов под налоговым планированием понимают действия по минимизации налоговых выплат.

     Предлагаемые  определения налогового планирования построены, как правило, с позиции  противостояния налогоплательщиков фискальным органам государства. В современных условиях нецелесообразно осуществлять процесс налогового планирования только на основе учета и использования пробелов, существующих в действующем налоговом законодательстве. Следует учитывать и смежные с налоговым законодательством отрасли: права, финансов, банков, и др. В противном случае это будут временные и малоперспективные для стратегического планирования действия.

     Минимизация налогов - понятие, которое зачастую вводит налогоплательщиков в заблуждение. Стремление минимизировать свои налоговые  платежи само по себе не является противоправным. Однако данная цель может быть достигнута разными способами, в том числе и противоречащими закону действиями, поэтому уменьшение сумм налоговых платежей должно осуществляться в тех пределах, которые допускаются действующим законодательством. Целью минимизации налоговых платежей является уменьшение абсолютной суммы налогов, тогда как цель налогового планирования в значительной степени шире и многогранней; она предполагает управление хозяйственной деятельностью организации в соответствии с действующим налоговым законодательством и достижением прогнозируемого эффекта.

     Большинство специалистов склоняются к мнению, что понятие налогового планирования основано на оптимизации налоговых  платежей. Оптимизация (от латинского optimum - наилучшее) - это определение качественных и количественных значений экономических показателей, при которых достигается оптимум - наилучшее состояние системы. Иными словами, речь идет о достижении наивысшего результата при наименьших ресурсных затратах. Применительно к налоговому планированию это означает выбор оптимального решения в области налогообложения и сочетание различных налоговых схем в соответствии с действующим законодательством для оптимизации всей хозяйственной деятельности организации.

     Налоговые платежи, как известно, самым существенным образом влияют на экономические показатели организаций: себестоимость продукции, объемы реализации, отпускные цены и тарифы, конкурентоспособность продукции, финансовые результаты, чистая прибыль. Например, оптимизация налогов, включаемых в себестоимость продукции (земельный налог, транспортный и др.), позволяют снизить себестоимость продукции и тем самым увеличить прибыль, роль и значение которой для хозяйствующих субъектов резко возрастает в рыночной экономике.

     Цель  налогового планирования заключается  не только в законной минимизации  налоговых обязательств, но и в  повышении общего научного уровня планирования в организации, ведущего к повышению  эффективности производства. Выбор цели налогового планирования определяется набором основных стратегических приоритетов и интересов для поступательного развития организации в процессе планирования ее хозяйственной деятельности.

     Основными задачами налогового планирования на уровне организации являются:

     1) определение размера налоговых  обязательств, подлежащих уплате  в бюджет и внебюджетные фонды  на очередной финансовый год  по конкретным налогам и составление  общего бюджета налоговых платежей;

     2) расчет плановой себестоимости  продукции и разработка финансового плана организации;

     3) минимизация и оптимизация основных  налоговых платежей;

     4) контроль за достоверностью налоговых  платежей, своевременной и полной  их уплате;

     5) определение уровня налоговой  нагрузки в плановом периоде.

     Отметим различия стратегического и тактического (текущего) налогового планирования на предприятии.

     Стратегическое  планирование, как правило, осуществляется на этапе создания и государственной  регистрации предприятия и направлено на минимизацию налоговых обязательств в перспективе. Этот этап включает в себя выбор организационно-правовой формы предприятия, его местонахождения, вида и профиля предпринимательской деятельности, обособленных подразделений, режима налогообложения. Особое внимание уделяется возможности использования налоговых оазисов - оффшорных территорий и свободных экономических и торговых зон. На этом этапе решение принимается не только с позиции наиболее льготного режима налогообложения, но и более выгодных условий перевода полученных доходов из одной страны в другую, получения налоговых кредитов, устранения двойного налогообложения. На данном этапе разрабатывается стратегия размещения капиталов, инвестиционной политики, финансирования.

     Текущее налоговое планирование представляет собой организацию расчета конкретных видов налогов на очередной налоговый либо отчетный период с использованием всех предусмотренных законодательством возможностей для оптимизации их размера.

     Как показывает практика, снизить налогообложение, оставаясь в рамках правового  поля, возможно практически в любой организации, если хорошо знать налоговое законодательство и подзаконные акты, умело использовать и соблюдать принципы и методы общехозяйственного планирования.

     Под принципами и методами налогового планирования понимаются основные теоретические положения, которыми следует руководствоваться в процессе подготовки стратегического планирования в организации. Они определяют характер и содержание плановой деятельности. Соблюдение принципов налогового планирования создает предпосылки для эффективной работы хозяйствующего субъекта и уменьшает отрицательные последствия от ошибочных решений в хозяйственной деятельности.

     Основными принципами налогового планирования в  организации являются следующие: разумность, эффективность, комплексность, гибкость и др.

       Основой методов, используемых  при планировании налоговых платежей  организации, являются общепринятые  методы экономического планирования; в этом выражается диалектическая  связь общего и частного. Успешность  применения каждого метода зависит от его соответствия конкретной ситуации, цели и способа планирования, достоверности исходных данных.

     В практике налогового планирования используют методы: экстраполяции, экспертных оценок, метод от достигнутого, экономико-математические методы, балансовые методы и др.

     Учет  и строгое соблюдение перечисленных  выше моментов является залогом успешного  налогового планирования на предприятиях и условием их устойчивого функционирования, что и обеспечивает им необходимые  преимущества. 
 
 
 

      2 Экономико-правовой анализ (экспертиза) договора как инструмент налогового планирования 

     Налоговая экспертиза договоров является элементом  налогового планирования, имеющим самостоятельное  значение.

     Целью экспертизы является:

      - выявление существующих и потенциальных  налоговых и имущественных рисков;

     - предоставление рекомендаций по  снижению выявленных и потенциальных  рисков;

     - снижение налогового бремени.

     Российское  налоговое законодательство построено  на принципе зависимости налогового режима, применяемого к той или  иной сделке, от ее гражданско-правовой квалификации.

      Налоговую экспертизу договоров целесообразно  проводить на этапе разработки их текстов и подготовки к заключению. Используя иногда предоставляемые  законодателем льготы, а иногда и  просто существующие в правовом поле пробелы, можно существенно уменьшить налоговую нагрузку на предприятие.

     Особенно  ценные результаты налоговая экспертиза договоров дает при анализе сделок между взаимозависимыми или дружественными компаниями, поскольку заключаемые  между ними договора зачастую не ставят целью урегулировать отношения между сторонами, а лишь обосновать соответствующие действия перед третьими лицами. 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников: 

      

1. Акинин  П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. Москва.: Эксмо, 2008. - 496 с.;
2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Москва.: Инфра-М, 2009. - 520 с.;
3. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебно-методический комплекс / сост.: Н.А. Филиппова, Н.Н. Тактаров. – Саранск, 2009. – 48 с.;
4. Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет. Москва.: Юнити, 2007. - 224 с.