Профилактика налоговой преступности

На индивидуальном уровне на наш взгляд, целью указанных  мер является информирование определенного  круга налоговых субъектов по возникшим (или возможным) проблемам, связанным с налогообложением. Кроме  этого индивидуальная профилактика достаточно полно разработано видными  российскими и казахстанскими криминологами (Г.А. Аванесов, Ю.М. Антонян, В.Н. Кудрявцев, Г.М. Миньковский, Е.О. Алауханов, И.Ш. Борчашвили, Е.И. Каиржанов, С.Е. Каиржанова, Г.С. Мауленов, М.С. Нарикбаев и др.), которая осуществляется в деятельности правоохранительных органов.

По территориальному масштабу меры предупреждения преступности могут быть:

§ Общегосударственными (область);

§ Местными (город, район, село).

Субъектами предупреждения преступлений являются государственные  органы, общественные организации и  отдельные граждане.

Сложность и  многообразие предупредительной деятельности определяют и разнообразие субъектов  деятельности, которые объединяются в сложную многоуровневую и многофункциональную  систему - общего предупреждения преступности.

Задачи специально-криминологического предупреждения преступности решаются множеством субъектов можно различать  по разным признакам.

По характеру  функции различают субъекты специализированные, для которых функция предупреждения основная или одна из главных (КНБ, МВД, АБЭКП и т.д.), и неспециализированные, для которых предупреждение является подчиненной, производной от главной  функции (школа, семья).

По масштабу (уровню) деятельности выделяют субъекты общегосударственные (правительство), региональные и отраслевые (ДВД-ДВДТ, ДБЭКП и т.д.), объектовые (трудовой коллектив).

По сферам деятельности, или компетенции, различают субъекты правового регулирования:

1. Органы государственной  власти и управления:

- органы государственной  власти в центре и регионах;

- субъекты планирования  и координации: министерства, ведомства  и исполнительные органы власти  регионов;

- субъекты управления  отдельными направления предупредительнойдеятельности: правоохранительные органы, специализированные контролирующие органы, общественные организации;

- субъекты непосредственного  осуществления предупредительной  деятельности: службы и должностные  лица правоохранительных и контролирующих  органов, члены общественных организаций,  отдельные граждане [119].

Ряд авторов  классифицируют субъектов профилактики с несколько иных позиций.

Так, Бурлаков В.Н. делит субъектов предупреждения преступности на три группы. Первая включает в себя субъектов общесоциальной профилактики, к которым относятся федеральные, региональные и местные органы власти, а также общественные формирования, не выполняющие непосредственно правоохранительные функции.

Во  вторую группу входят субъекты специально-криминологической  профилактики, а именно государственные органы, выполняющие правоохранительные функции (АБЭКП);

Третья  группа объединяет субъектов, осуществляющих индивидуальную профилактику.

И.И. Кучеров  всех субъектов, осуществляющих предупредительную  деятельность в сфере налогообложения, подразделяет на шесть групп:

1) органы, выявляющие  налоговые правонарушения в процессе  осуществления общего государственного  финансового контроля Министерство  финансов Республики Казахстан. 

2) органы, к компетенции  которых относится проведение  налогового контроля.

3) правоохранительные  органы, выявляющие, пресекающие и  предупреждающие налоговые преступления  и правонарушения наряду с  прочими (Генеральная прокуратура,  МВД, налоговая служба, ФСБ).

4) правоохранительные  органы, для которых выявление,  предупреждение и пресечение  налоговых преступлений и правонарушений, вытекает из основных задач  (таможня).

5) судебные органы (суды общей юрисдикции, арбитражные  суды, Конституционный суд).

6) организации,  аудиторские фирмы, общественные  организации налогоплательщиков  и специалистов по налогообложению  [120].

По нашему мнению, к субъектам профилактической деятельности следует отнести и Министерство юстиции. Оно является государственным  органов в обязанности которого, в соответствии с действующим  законодательством, входит ведение  государственного реестра предприятий. Помимо этого в обязанности Министерства юстиции входит ведение городского реестра печатей государственных  учреждений, коммерческих предприятий, общественных объединений и т.д.

Министерство  юстиции обладает значительной информацией, необходимой для предупреждения и пресечения преступных посягательств, в том числе совершаемых в  сфере налогообложения.

Классификация, предложенная И.И. Кучеровым, осуществлена с формальных позиций, без учета реальна каждого субъекта предупредительной деятельности.

Эти органы выполняют  далеко не равнозначные задачи. Налоговые  службы осуществляют контроль за соблюдением  налогового законодательства, правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей установленных законодательством Республики Казахстан, а также контроль за соблюдением валютного законодательства, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов. Государственные внебюджетные фонды лишь обеспечивают целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов. К тому же многие из них будут в дальнейшем упразднены. С этих же позиций вряд ли целесообразно в третьей группе ставить в один ряд МВД (прим. авт. - АБЭКП), которое выявляет значительное количество налоговых преступлений и ФСБ (прим. авт. – КНБ), которое практически не занимается выявлением налоговых преступлений.

Аналогичным образом  в четвертой группе выделена таможня, выявляющая в год единичные случаи совершения налоговых преступлений.

Исходя  из этого, считаем  целесообразным разделить субъектов предупреждения налоговой преступности на три группы.

К первой отнесены субъекты общесоциальной профилактики.

Во  вторую группу следует включить те органы, для которых предупреждение налоговых преступлений не является основной деятельностью, но которые в процессе осуществления своей профессиональной деятельности могут выявлять причины и условия, способствующие совершению налоговых преступлений, либо затруднять их совершение.

Основные  субъекты предупреждения налоговый преступности отнесены к третьей группе. Это налоговый комитет, АБЭКП Республики Казахстан, МВД России и т.д. 

· предоставлении предприятиям и иным организациям отсрочки в налоговых платежах по их просьбе, что нейтрализует такой мотив преступной деятельности, как временные финансовые затруднения.