Проблемы налогообложения природных ресурсов

         Проблемы налогообложения природных  ресурсов  

       Природоэксплуатирующий сектор занимает одно из центральных мест в экономике России (25—30 % ВВП). В то же время его доля в доходах консолидированного бюджета страны составляет лишь 15% (без экспортных таможенных пошлин). Учитывая огромные природные богатства России, ее природно-ресурсный потенциал, этот показатель чрезвычайно мал. Значительная часть природной ренты остается в руках природопользователей для удовлетворения их личных нужд, а изымаемая государством часть  рентных доходов, направляемая в валютный резерв и Стабилизационный фонд РФ, не работает на  отечественную экономику, оседая за рубежом в виде вкладов на счета иностранных банков и в облигации государственных займов других стран.

       Оценивая  структуру действующей системы налоговых платежей за природные ресурсы, приходится констатировать, что уровень поступлений доходов от эксплуатации природных ресурсов, обеспечиваемый налоговой системой в целом и равный приблизительно 34%, в действительности более чем на 1/2 состоит из поступлений экспортных (вывозных) пошлин на  нефть. Без учета экспортных пошлин удельный вес налогов  и платежей за природные ресурсы в налоговых доходах составит всего лишь около 17%. Очевидно, что доля доходов от эксплуатации минерально-сырьевого сектора в поступлениях в бюджет должна быть увеличена , но для этого необходима реформа налоговой системы.

       Российская  налоговая система не настроена  сейчас на изъятие природной ренты с природопользователей. Из этого следует,  что приоритетным направлением  повышения эффективности использования ресурсного потенциала, как отмечалось, является разработка и внедрение эффективных механизмов изъятия в бюджетную систему природной ренты.

       Природная рента должна изыматься только через налоговую систему. Сторонники изъятия природной ренты в России считают, что рентные платежи — это налоги, и поэтому их надо рассматривать в качестве основания для увеличения налоговой нагрузки.

       Споры  между сторонниками и противниками  изъятия природной ренты через налоговую систему касаются лишь количественных оценок: сколько дополнительных денежных средств можно изъять в бюджет государства через систему налогообложения. Ежегодный объем природной ренты в нашей стране, по различным оценкам, составляет от 20 до 50 млрд долл. По данным за 2010 г., рентный доход только в нефтяном комплексе составил 30 млрд долл Если к этим цифрам прибавить природную ренту, получаемую в металлургическом комплексе, гидроэнергетике и других отраслях, производство которых основано на использовании природных ресурсов, а также задействовать платежи за загрязнение окружающей среды, сумма увеличится от 60 до 80 млрд долл. Сейчас рентная оценка государством природного фактора, на который приходится основная масса общего рентного дохода в экономике, чрезвычайно занижена. Между тем газовая, нефтяная, лесная промышленность, черная и цветная металлургия получают на сегодняшний день большую часть сверхприбыли от использования природной ренты.

       Сложившееся положение должно быть изменено. Этого  требуют жизненно важные интересы как страны в целом, так и подавляющего большинства ее граждан. Без справедливого распределения сверхдоходов от использования природных ресурсов, принадлежащих всему обществу, и направления их на цели развития, преодоления бедности и роста благосостояния, Россия обречена на зависимость от мировых финансово-промышленных и политических центров, на деградацию населения, природы и экономики. Возможности перемен связаны с принятием соответствующих поправок в природно-ресурсное, налоговое и бюджетное законодательство. Необходимо сместить акцент в действующей системе налогов на налогообложение рентных доходов. Налоги за природные ресурсы должны играть гораздо большую роль в экономике, составлять более значимую долю в общей структуре налогов.

         Ренту обязан платить тот, у  кого она возникает, а не граждане России, оплачивающие, в конечном счете, товары и услуги, в цену которых включены налоги за природопользование. Например, недропользователи включают их в цену добытой нефти, перекладывают на производителей бензина и других нефтепродуктов, а они, в свою очередь, перекладывают налоги через цены на потребителей нефтепродуктов. Рента же должна взиматься с прибыли производителей первых товарных продуктов, полученных из природного сырья, не удорожая стоимости товаров на последующих стадиях его переработки, или следует создать условия, ограничивающие возможности переложения рентных налогов (платежей) природопользователем на потребителей его продукции через цены.

       При переходе на данную систему налогообложения необходимо придерживаться следующих принципов: более высокий платеж (налог) за лучший ресурс (по качеству, местоположению, потребительским свойствам); достаточная весомость размера платежей за природные ресурсы с позиций возможности реального стимулирования снижения ресурсоемкости производства; установление прямой  зависимости между рентными налогами и прибылью природопользователей; наличие потенциальной оценки неиспользуемых природных ресурсов.

       Таким образом, реализация этих принципов позволит создать условия, стимулирующие повышение эффективности производства и обеспечивающие справедливое распределение благ, получаемых от использования природных ресурсов. Государству же предстоит выстроить систему налогообложения природопользования таким образом, чтобы предприятия могли работать достаточно эффективно, обеспечивая в то же время поступление средств в бюджет на цели социально-экономического развития территорий.  Участие территорий в системе рентных отношений в недропользовании дает возможность реализовать цепочку: природный ресурс — налоги — бюджет — социально экономическое развитие территорий — стабильная экономика.  

       В России под "природной рентой" понимается плата за пользование  недрами, которые находятся в  собственности государства и  переданы им в управление, как правило, частным компаниям на срочной  и возмездной основе. 

       Рента — доход, возникающий в связи  с использованием в процессе  взаимодействия всех экономических ресурсов. Выделяют следующие виды ренты природную, экономическую, ценовую, социальную, экологическую, квазиренту.

       Рента природная — доход, возникающий  в связи с использованием природных ресурсов. Она выступает в двух формах: абсолютной и дифференциальной.

       Рента абсолютная — доход, обусловленный  монополией частной собственности  на землю, недра и другие ресурсы или присвоением земельным собственником избытка, представляющего собой разницу между рыночной стоимостью и ценой производства, если последнюю принять равной издержкам производства в худших природных условиях при средней норме прибыли на авансированный капитал.

       Рента дифференциальная — доход, связанный  с монополией на ресурс как на объект хозяйствования.

       Рента монопольная — дополнительный доход,  возникающий как результат монополии или олигополии на какой-либо вид деятельности, стратегический ресурс и т.п.  (она может быть реализована в форме экономической ренты или ценовой ренты).

       Рента ценовая - монопольная прибыль, образующаяся благодаря более высоким ценам мирового рынка по сравнению с ценами внутреннего рынка.

       Рента экономическая — избыток, или  рента, получаемая производителем или продавцом из-за его привилегированного положения на

рынке в силу монополии, олигополии, инноваций, дополнительных инвестиций, владения информацией или государственного регулирования.

       Посмотрим на пример ближневосточных коллег по нефтяному бизнесу - Бахрейн, Кувейт, Йемен, Саудовская Аравия, ОАЕ. Здесь  и разведка, и транспортировка, и  добыча, и продажа нефти находятся  в руках государственных компаний. Государственное устройство, как  правило, монархии, отсюда нефть фактически принадлежит царствующим династиям. Но даже они нефтедолларами с населением делятся, понятное дело, в пределах разумного по их мнению. Но делятся! В Кувейте (третья страна в мире по числу миллионеров) каждый гражданин при рождении получает 3 тысячи долларов. Кроме того, все жители имеют право на беспроцентную ссуду на строительство жилья. Каждый подданный получает по 170 долларов в месяц на несовершеннолетнего ребенка и 300 - на неработающую жену. В стране действует бесплатная медицинская помощь, а если пациенту нужна операция за границей, государство берет на себя все расходы. Примерно то же и в Саудовской Аравии, там еще есть и беспроцентные ссуды на строительство дома и покупку автомобиля.

       1) налог на добычу полезных ископаемых 

       2) платежи за недропользование

       а) разовые   платежи   за пользование   недрами   при   наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии,

       б) регулярные платежи за пользование недрами;

       в) плата   за   геологическую   информацию о недрах;

       г) сбор за участие в конкурсе (аукционе);

       д) сбор за выдачу лицензий;

       3) водный  налог

       4) плата за лесопользование

       5) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

       6) плата за загрязнение окружающей  среды 

       7) земельный налог и арендная  плата

       8) экспортные (вывозные)   пошлины на нефть

       9) система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе продукции

       Налоговая база по объектам обложения водным налогом — по бассейнам рек, озер, морей , а также по   экономическим районам. При заборе  воды  сверх установленных квартальных   (годовых) лимитов   водопользования налоговые ставки в отношении такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок.

       Разовые платежи за пользование недрами  устанавливаются в размере 10% от НДПИ. (для разведки добычи, геологического изучения, г. исследований)  определяются сучетом вида полезного ископаемого, его качества и количества.(разовые и регулярные)

       НДПИ  адвалорные налоговые ставки т.е. процентные от стоимости.(мин. Калийные соли 3,8; газовый конденсат 17.5%; нефть 419 руб.)