Проблемы налогообложения природных ресурсов и пути их решения

     6) минеральных вод, используемых  налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);

     7) подземных вод, используемых налогоплательщиком  исключительно в сельскохозяйственных  целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан;

     8) нефти на участках недр, расположенных  полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

     9) сверхвязкой нефти, добываемой  из участков недр, содержащих  нефть вязкостью более 200 мПа  x с (в пластовых условиях);

     10) нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

     11) нефти на участках недр, расположенных  полностью или частично в Азовском  и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

     12) нефти на участках недр, расположенных  полностью или частично на  территории Ненецкого автономного  округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком  автономном округе, до достижения  накопленного объема добычи нефти  15 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

     2. Если иное не установлено пунктом  1 статьи, налогообложение производится по следующим налоговом ставкам (Таблица 1). 

Таблица 1 – Ставки НДПИ (п. 2 ст. 342)

     419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), которые определяются в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи: 419 x Кц x Кв;

     17,5 процента при добыче газового  конденсата из всех видов месторождений  углеводородного сырья;

     147 рублей за 1 000 кубических метров  газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

     Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных  средств поиск и разведку разрабатываемых  ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все  расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.

     3. Коэффициент, характеризующий динамику  мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно  определяется налогоплательщиком  самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта «Юралс», выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации (Р), и деления на 261: 

                                     Р

         Кц = (Ц - 15) x -----                                                                             [2.1]

                                   261

     Средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта «Юралс» определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.

     Средние за истекший месяц уровни цен нефти  сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

     При отсутствии указанной информации в  официальных источниках средний  за истекший налоговый период уровень  цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья определяется налогоплательщиком самостоятельно.

     Среднее значение за налоговый период курса  доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным  банком Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как  среднеарифметическое значение курса  доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в соответствующем налоговом периоде.

     Рассчитанный  в порядке, определенном настоящим  пунктом, коэффициент Кц округляется  до 4-го знака в соответствии с  действующим порядком округления.

     4. Коэффициент, характеризующий степень  выработанности запасов конкретного  участка недр (Кв), определяется налогоплательщиком  в порядке, установленном настоящим  пунктом.

     В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле: 

                                    N

         Кв = 3,8 - 3,5 x ----,                                                                            [2.2]

                                    V 

     где N – сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых утвержденного в году, предшествующем году налогового периода;

     V – начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

     В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка  недр превышает 1, коэффициент Кв принимается  равным 0,3.

     В иных случаях, не указанных в абзацах втором и шестом настоящего пункта, коэффициент Кв принимается равным 1.

     Степень выработанности запасов конкретного  участка недр (Св) рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса  запасов полезных ископаемых, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (V). При этом начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче), определяются как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

     Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в установленном порядке ведение  государственного баланса запасов  полезных ископаемых, направляет в  налоговые органы данные государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года, включающие:

     наименование  пользователя недр;

     реквизиты лицензии на право пользования недрами;

     сведения  о накопленной добыче нефти (включая  потери при добыче) (N) и начальных  извлекаемых запасах нефти, утвержденных в установленном порядке, с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) (V) всех категорий по каждому конкретному участку недр. Данные предоставляются после выпуска государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года, но не позднее 1-го числа следующего календарного года.

     Рассчитанный  в порядке, определенном настоящим  пунктом, коэффициент Кв округляется  до 4-го знака в соответствии с  действующим порядком округления.

     Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

     Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному  газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

     Сумма налога исчисляется по итогам каждого  налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.