Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Января 2012 в 19:32, реферат
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и(или) сборы. Следовательно, все организации и физические лица независимо от того в какой сфере деятельности они заняты все они являются налогоплательщиками и поэтому должны знать свои права и обязанности, а так же права и обязанности налоговых органов в сфере налогообложения. Налоговый кодекс, а так же принятые в соответствии с ним Федеральные законы, регулирует отношения между государством и гражданами.
Введение 3
1. Права и обязанности налогоплательщиков 4
2. Налоговая база для исчисления ЕСН 9
3. Практическое задание 15
4. Налоговая декларация по ЕСН 18
Заключение 23
Список литературы 24
В соответствии со статьей 239 НК РФ предприятиям предоставляются налоговые льготы.
В частности налоговые льготы предоставляются организациям любых организационно - правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.
Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 240 НК РФ).
Налоговые ставки.
Ставки единого социального налога исчисляются по регрессивной шкале в зависимости от уровня доходов работника. Следовательно, чем выше доход, тем меньше ставки и сумма уплаченного налога.
Ставки единого социального налога приведены в таблице:
| Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд
социального страхования |
Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные
фонды обязательного | ||||
| До 280000 руб. | 20,00% | 2,9% | 1,1% | 2,00% | 26,00% |
| От 280001 руб. до 600000 руб. | 56000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280000 руб. | 8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280000 руб. | 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. | 5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. | 72800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280000 руб. |
| Свыше 600000 руб. | 81280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. | 11320 руб. | 5000 руб. | 7200 руб. | 104800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. |
Приведенные в таблице ставки действующие до 31.12.2009 г. (Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.)
Тарифы по страховым взносам в пенсионный фонд установлены статьей 22 Федерального закона № 167-ФЗ. Страховой взнос разделен на две части. За счет первой части финансируется страховая часть, а за счет второй — накопительная часть трудовой пенсии. Размер каждой части зависит от возраста работника. В таблице приведены тарифы страховых взносов для работодателей.
| База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | Для лиц 1966 года рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
| на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| До 280000 руб. | 14% | 8 % | 6 % |
| От 280001 руб. до 600000 руб. | 39200 руб. + 5,5 % с суммы, превышающей 280000 руб. | 22400 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280000 руб. | 16800 руб. + 2,4 % с суммы, превышающей 280000 руб. |
| Свыше 600000 руб. | 56800 руб. | 32320 руб. | 24480 руб. |
Приведенные в таблице ставки страховых взносов действующие до 31.12.2009 годов. (Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.)
Сумма налога исчисляется и уплачивается
налогоплательщиками отдельно в отношении
каждого фонда и определяется как соответствующая
процентная доля налоговой базы согласно
п.1 ст.243 НК РФ.
В торговой организации работают следующие сотрудники:
Сидоров С.А. 1972 года рождения. Оклад – 5 000 руб.
Малышев А.П. 1963 года рождения. Оклад – 8 000 руб. Кроме того, была начислена премия за производственные показатели в сумме 2 000 руб.
Панов С.А. 1975 года рождения. Оклад – 9 000 руб. Кроме того, была выплачена материальная помощь в сумме – 3 000 руб. и начислено пособие по временной нетрудоспособности 5 000 руб. (3 000 руб. за счет работодателя и 2 000 руб. за счет Фонда социального страхования).
Требуется рассчитать налоговую базу и сумму отчислений по ЕСН, страховым взносам в ПФ, страховым взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (процент отчислений – 0,2%).
Отразить начисление социальных платежей на бухгалтерских счетах.
Решение:
Рассчитаем налоговую базу и отчисления по ЕСН, страховым взносам в ПФ, страховым взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:
| Сидоров С.А. | Малышев А.П. | Панов С.А. | Итого: | |||
| 1972 г.р. | 1963 г.р. | 1975 г.р. | ||||
| Заработная плата | 5 000 | 10 000 | 17 000 | 32 000 | ||
| Налоговая база | 5 000 | 8 000 | 9 000 | 22 000 | ||
| ЕСН | Федеральный бюджет 20 % | 1 000 | 1 600 | 1 800 | 4 400 | |
| Фонд социального страхования 2,9% | 145 | 232 | 261 | 638 | ||
| Фонды обязательного медицинского страхования | Федеральный ФОМС 1,1 % | 55 | 88 | 99 | 242 | |
| Территориальный ФОМС 2% | 100 | 160 | 180 | 440 | ||
| ПФ РФ | Для лиц 1966 года рождения и старше | страховая часть трудовой пенсии 14 % | - | 1120 | - | 1120 |
| Для лиц 1967 года рождения и моложе | страховая часть трудовой пенсии 8% | 400 | - | 720 | 1120 | |
| накопительная часть трудовой пенсии 6% | 300 | - | 540 | 840 | ||
| Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 0,2 % | 10 | 16 | 18 | 44 | ||
| Итого: | 2010 | 3216 | 3618 | 8844 | ||
Отразим начисление социальных платежей на бухгалтерских счетах.
| № п/п | Наименование операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1. | Начислена доля ЕСН в Федеральный бюджет по оплате труда персонала торговой организации | 44 | 69/ФБ | 4 400 |
| 2. | Начислена доля ЕСН в ФСС РФ по оплате труда персонала торговой организации | 44 | 69/ФСС | 638 |
| 3. | Начислены взносы в ПФ РФ страховая часть трудовой пенсии по оплате труда персонала торговой организации | 44 | 69/ПФ/ст | 2240 |
| 4. | Начислены взносы в ПФ РФ накопительная часть трудовой пенсии по оплате труда персонала торговой организации | 44 | 69/ПФ/нак | 840 |
| 5. | Начислена доля ЕСН в ФФОМС по оплате труда персонала торговой организации | 44 | 69/ФОМС/фед | 242 |
| 6. | Начислена доля ЕСН в ТФОМС по оплате труда персонала торговой организации | 44 | 69/ФОМС/тер | 440 |
| 7. | Начислена сумма взносов на обязательное страхование персонала от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | 44 | 69/Т равм | 44 |
| 8. | Начислена премия Малышеву А.П. за производственные показатели | 84 | 70 | 2 000 |
| 9. | Начислена материальная помощь Панову С.А. | 84 | 70 | 3 000 |
| 10. | Начислено пособие по временной нетрудоспособности Панову С.А. за счет работодателя | 44 | 70 | 3 000 |
| 11. | Начислено пособие по временной нетрудоспособности Панову С.А. за счет ФСС | 69 | 70 | 2 000 |
Общие требования к порядку заполнения налоговой декларации по ЕСН утвержден Приказом Минфина РФ от 29.12.2007 N 163н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.02.2008 N 11069).
Общие требования к порядку заполнения декларации по ЕСН
1. Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (далее - декларация), заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна ее распечатка на принтере.
Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
2. При заполнении декларации учитывается следующее.
В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения показателей отражаются в целых числах.
Если на страницах декларации, которые должны быть представлены налогоплательщиком, какие-либо таблицы им не заполняются, то в полях этих таблиц ставится прочерк.
Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись налогоплательщика (для организации - подписи должностных лиц (руководителя и главного бухгалтера) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации (штампом - для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя, а также физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем.