Повышение результативности налогового контроля

ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

 

ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  АКАДЕМИЯ

МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА

 

 

Экономический факультет

 

                                                             Кафедра учета и налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по предмету: «Организация и методика налоговых проверок»

на тему:

ПОВЫШЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

 

 

 

 

 

 

 

Автор работы

студент НН-08-1

Коровина Л. А.

проверил

Мишенина М.С.

 

 

 

 

 

 

 

 

Тюмень, 2012

ВВЕДЕНИЕ		3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ		5
	1.1 Понятие и особенности налогового контроля	5
	1.2. Предмет и объект  налогового контроля	7
	1.3. Формы и методы проведения  налогового контроля	10
	1.4. Виды налогового контроля	13
2 ПОВЫШЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ		18
	2.1 Проблемы налогового контроля	18
	2.2 Оценка эффективности налогового контроля	24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ		27
СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ		29

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В условиях экономического кризиса и роста угроз национальной безопасности государства в современных  условиях возникает необходимость  изучения проблемы организации и  взаимодействия органов налогового контроля в системе обеспечения  экономической безопасности России. Обобщение теоретических положений  в области обеспечения экономической  безопасности, оценка практики деятельности контрольных и правоохранительных органов, а также анализ динамики вызовов и угроз налоговой  безопасности, позволяет отметить, что в основу трансформации государственных  экономико-правовых отношений в  сфере налогового контроля заложены факторы, оказывающие воздействие  на развитие налоговой системы в  Российской Федерации.

Налоговый контроль - это специализированный (только в отношении налогов и  сборов) государственный финансовый контроль, сущность которого состоит  не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке правильности исчисления, полноты и  своевременности уплаты налогов  и сборов, а также в устранении выявленных нарушений. Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему  наблюдения за финансово-хозяйственной  деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для  качественного исполнения законодательства о налогах и сборах.

Налоговый контроль использует разнообразные  формы практической организации  для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач.

Цель данной работы заключается  в изучении теоретических основ повышения налогового контроля и повышения результативности налогового контроля.

В рамках вышеуказанной цели были поставлены и решены следующие  задачи:

- понятие, предмет и объект налогового контроля;

- формы и методы, а так  же виды налогового контроля;

- оценка эффективности налогового контроля;

- пути повышение результативности  налогового контроля.

Объектом курсовой работы является повышение результативности налогового контроля.

Предметом исследования выступает  повышение результативности налогового контроля.

В процессе написания курсовой работы автором изучены труды  различных исследователей налоги и налогообложение в России. Также использованы Налоговый Кодекс РФ, юридические консультации справочных систем, журналы, методические пособия, научные статьи.

Курсовая работа состоит  из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников.

Во введении обосновывается актуальность исследования, поставлены цели и описана структура курсовой работы.

В первой главе рассматриваются  теоретические основы налогового контроля, понятие, предмет, объект, формы, методы, и виды налогового контроля.

Вторая глава содержит анализ результативности налогового контроля, оценка эффективности налогового контроля и пути повышение результативности налогового контроля

В заключении описаны основные выводы, сделанные исходя из поставленных задач курсовой работы. 

Работа представлена на 30 страницах, содержит 1 рисунок, 1 таблицу, 21 использованных источников.

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

 

 

1.1 Понятие и особенности  налогового контроля

 

Налоговый контроль является одним из важнейших направлений государственного финансового контроля. От других направлений государственного финансового контроля налоговый контроль отличается по своему объекту (предмету), содержанию, целям и задачам, формам и методам, составу контролирующих органов   и   контролируемых   лиц.

Определение налогового контроля указано в ст. 82: «Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым Кодексом (далее НК).

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК.»[1]

В литературе предлагается несколько его вариантов налогового контроля. Так, А.В. Брызгалин определяет налоговый контроль как установленную законодательством совокупность приемов   и способов деятельности компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства и правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налога в бюджет [2, с. 15-20] .

По  мнению О.А. Макаровой, под налоговым контролем следует понимать деятельность должностных лиц налоговых органов в пределах своей компетенции в формах, предусмотренных НК, с целью проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов, а также выявления   и   устранения    налоговых   правонарушений  и   причин,   их   порождающих,   соблюдения   законодательства о   налогах   и   сборах.  [9, с. 75]

В приведенных определениях существо налогового контроля сводится к проверке соблюдения налогового законодательства, правильности   исчисления и   своевременности уплаты налогов.

Главной целью налогового контроля является создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня исполнительности (налоговой дисциплины) среди налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при которых исключаются нарушения налогового законодательства или их число незначительно.

К числу задач налогового контроля относятся:

1. неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах;
2. обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды);
3. предупреждение     нарушений  законодательства    о   налогах и сборах, а   также возмещение  ущерба причиняемого государству в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми    агентами)   и   иными    лицами    своих    обязанностей [7] .

 

1.2 Предмет и объект  налогового контроля

 

По  вопросу определения объекта налогового контроля и контрольной деятельности в научной литературе существуют самые различные мнения.

Если  рассматривать налоговый контроль как деятельность уполномоченных государственных органов, направленную на обеспечение   надлежащего поведения лиц   по   уплате  налогов и сборов,  то непосредственным объектом налогового контроля будут являться   именно  действия (бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и иных лиц по уплате (удержанию) налогов и сборов, а также по исполнению  ими иных обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, которые оцениваются с точки зрения их законности, достоверности и своевременности.

Подтверждением  данного вывода служит тот факт, что уполномоченные субъекты налогового контроля своими требованиями воздействуют именно на поведение обязанной стороны, которая под влиянием этих воздействий совершает действия, направленные на исправление допущенных  нарушений и на надлежащее исполнение своих налоговых обязанностей. [11, с. 155-156]

В то же время следует отметить, что определенным специфическим   содержанием обладает объект учета налогоплательщиков. На первый взгляд в силу особенностей деятельности налоговых органов по учету налогоплательщиков может показаться, что объектом в этом случае являются организации и физические лица, тем более что таково нормативное понимание объектов учета.  Однако   на самом   деле   сущность учетной деятельности состоит в аккумулировании достоверной информации об организациях   и физических лицах с целью последующего осуществления мероприятий налогового контроля. При таком походе к содержанию   учета  налогоплательщиков  и согласно изложенной позиции объектом учета надлежит признать действия (бездействие) организаций и физических лиц по предоставлению информации, необходимой для формирования Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Что касается объектов конкретных мероприятий налогового контроля,   то  в этих случаях объект будет определяться характером того или иного конкретного контрольного действия. Например, в качестве объекта налоговой проверки можно определить действия (бездействие)   проверяемого лица   по надлежащему учету и совершению   операций с объектами налогообложения, соблюдению порядка уплаты налогов и сборов, правомерному использованию налоговых льгот и т.д. В последующем указанные действия получат свою   правовую   оценку   в   итоговом    документе  налоговой    проверки —   акте   налоговой   проверки,  а затем  и   в  решении налогового  органа, принимаемого на основе рассмотрения результатов проверки [3].

Наряду  с определением объекта налогового контроля весьма целесообразным   является  выделение   в  его  структуре   такого   элемента, как предмет налогового контроля. Такое выделение представляется достаточно обоснованным в силу особой значимости предметов налогового контроля для оценки результатов контрольных мероприятий, установления фактов налоговых правонарушений и последующего возможного привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Необходимо исходить из научного представления о предмете как о том материальном носителе, который будет подвергаться исследованию в ходе контрольной деятельности. Вполне логично признать в качестве предмета контроля именно носителя информации о действиях обязанных лиц.

Таким образом, предложенный подход будет логически соответствовать:

во-первых, тому, что предметом должно являться  конкретное основание, которое подлежит изучению в процессе контрольной деятельности уполномоченных органов; [6]

во-вторых,   тому, что при понимании объекта налогового контроля как   действий  (бездействия) обязанных лиц предметы контроля будут   характеризовать фактическое состояние объекта контроля [16, с. 68].

Подводя итог вышеизложенным   рассуждениям, будем считать, что в качестве предметов налогового контроля выступают документальные, вещественные и цифровые носители информации о совершенных налогоплательщиком операциях, его действиях (бездействии). То есть к предметам   налогового   контроля можно отнести договоры, документы бухгалтерского учета, отчеты, сметы, платежные документы, декларации, счета-фактуры, компьютерную информацию  и  т.д.

Наиболее значимыми предметами мероприятий налогового контроля являются документы бухгалтерского и налогового   учета, а также налоговые декларации, оформленные в соответствии с требованиями,   устанавливаемыми для соответствующего вида документов нормативными актами. [12, с. 281 -282]