Порядок исчисления и взимания налога на прибыль на примере ООО СПФ «МостСтрой»

2.Порядок исчисления и взимания налога на прибыль на примере ООО СПФ «МостСтрой»

2.1. Общая характеристика  ООО СПФ «МостСтрой»

Строительно-производственная фирма (СПФ) «МостСтрой», созданная в 1993 году специализируется на строительстве, реконструкции, ремонте и содержании мостов, путепроводов и других искусственных сооружений на автомобильных и железных дорогах территориального и федерального значения. (Прил. 1)

На территории базы расположены: завод  по производству товарного бетона, цех ЖБИ, заправочная станция, теплые стоянки и мастерские для ремонта автомобилей, столярный и электро-цеха, токарная мастерская, столовая. Общая площадь территории составляет 14860 кв.м.

Во время ремонта, реконструкции  и содержания объектов организация  выполняет полный комплекс необходимых работ:

- обследование и диагностика

- разработка проектно-сметной документации

- составление проектов производства  работ

- ремонт и реконструкция

За годы своей работы СПФ «МостСтрой»  подтвердила свою квалификацию и  ежегодно увеличивает объемы выполняемых работ. В своей производственной деятельности ООО СПФ «МостСтрой» использует современные достижения отечественных и зарубежных фирм в области технологии, материалов и оборудования, что позволяет сокращать сроки проведения строительно-монтажных работ без снижения их качества и с учетом требований экологии.

Фирма является полностью самостоятельной, имеет собственную производственную база, вспомогательные производства, отряд дорожной и строительной техники, импортное оборудование: как для  производства строительных работ, так и для производства специальных, таких как инъектирование с применением полимерных композиций современным оборудованием немецких фирм.

На предприятии при выполнении строительно-монтажных работ, выпуска  сборного железобетона и окраски мостовых конструкций осуществляется контроль за качеством на разных стадиях технологического процесса.

В задачи производственного контроля входят:

1. Контроль качества поступающих  на предприятие материалов - входной  контроль;

2. Контроль выполнения технологических процессов, осуществляемый во время выполнения определенных операций в соответствии с установленными режимами, инструкциями и технологическими картами - операционный контроль;

3. Контроль качества и комплектности  продукции, соответствие ее стандартам и технологически условиям - приемочный контроль;

Совершенствуются технологии производства применения современного оборудования, что ведет к повышению количества выполняемых строительно-монтажных  работ.

2.2 Механизм исчисления  и сроки уплаты налога на прибыль ООО СПФ «МостСтрой»

Объектом обложения налога на прибыль  служит конечный стоимостной результат  деятельности предприятия или организации. Таким результатом считается  скорректированная сумма выручки  от производства товаров (работ, услуг).

Согласно статье 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом с учетом ранее начисленных сумм платежей.

Расчет налога на прибыль организации.

Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных доходов необходимо вычесть расходы, связанные с  получением этих доходов.

П=Др-Рр+Вд-Вр

Где П - налогооблагаемая прибыль,

Др - доходы с реализации товаров, работ, услуг,

Рр - расходы, связанные с реализацией  товаров, работ, услуг,

Вд - внереализационные доходы,

Рр - внереализационные расходы.

Согласно ст. 247 налоговая база - это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом согласно ст. 285 признается календарный год, а отчетным - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. В случае, если в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база признается равной 0. законодательство предоставляет право уменьшить налоговую базу последнего налогового периода на всю сумму полученного налогоплательщиком убытка или на часть этой суммы в течении 10 лет следующим затем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Для расчета суммы налога на прибыль  необходимо налогооблагаемую базу умножить на ставку налога

Сумма налога = П * ставка налога

Была изучена экономическая деятельность организации ООО СПФ «МостСтрой». Расчет налога на прибыль за 2011 год этой организации представлена следующим образом:

Др =184657294 руб.

Рр = 144736380 руб.

Вд = 157468 руб.

Вр = 4323828 руб.

П = 184657294 - 144736380 + 157468 - 4323828 = 35754554 руб.

Организация ООО СПФ «МостСтрой»  облагалась по ставке 20 % в 2011 году. Таким образом сумма налога составляет:

Сумма налога = 35754554 руб * 20 % / 100 % = 7150910,8 руб.

В т. ч.:

В федеральный бюджет по ставке 2 % = 7150910,8 * 2% / 20 % = 715091,08 руб.

В бюджет субъекта РФ по ставке 18 % = 7150910,8 * 18 % / 20 % =6435819,72 руб.

Главой 25 НК РФ устанавливается три  способа уплаты налога на прибыль:

1) Организация, которая имела  выручку от реализации за предыдущие 4 квартала в среднем за квартал  больше 3 млн. руб, уплачивает в  течении текущего квартала авансовые  платежи до 28 числа каждого месяца  в течении квартала след образом:

1 квартал - ежемесячно в сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

2 квартал - ежемесячно в размере  1/3 авансового платежа исчисленного  за предыдущий квартал.

3 квартал - ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и авансового платежа за квартал.

4 квартал - ежемесячно в размере  1/3 разницы между суммой авансового  платежа за 9 месяцев и авансового  платежа за полугодие.

По итогам каждого квартала до 28 числа месяца следующим за отчетным кварталом производится окончательный расчет с бюджетом по фактической сумме налога на прибыль за квартал. Уплата налога по итогам года производится до 28 марта следующим за отчетным годом.

2) Предприятия, у которых за  предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п.3 статьи 286 НК РФ).

Квартальные авансовые платежи  уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период.

3) Предприятия, которые уплачивают  налог на добровольной основе, могут принять решение об уплате  налога на прибыль ежемесячно  по фактически полученной прибыли,  уплата которого в этом случае производится до 28 числа месяца следующим за отчетным.

Налог по итогам года уплачивается до 28 марта года следующего за отчетным.

Организация ООО СПФ «МостСтрой»  уплачивает налог на прибыль по 1-ому  варианту уплаты налога, т.е. каждый квартал 28 числа месяца следующим за отчетным кварталом выплачивает фактическую сумму налога за квартал. А в конце года уплата налога производится 28 марта следующего за отчетным годом.

Налогоплательщики представляют налоговые  декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а именно не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября соответственно. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.289 НК РФ).

Организация ООО СПФ «МостСтрой»  подала налоговую декларацию в налоговые органы за 2011 год 27.03.2012 г.

2.3 Анализ динамики и структуры налоговых платежей ООО СПФ «МостСтрой»

Оценка и структура налоговых  платежей ООО СПФ "МостСтрой" за 2010/2011 г.

Показатели	2010		2011		Отклонения	Темп изменения, %
	сумма, руб	уд.вес, %	сумма, руб	уд.вес, %
1. Федеральные налоги	51052904	100	67638691	100	16585787	32,49
- налог на добавленную  стоимость	29796725	58,3644	38333636	56,67	8536911	28,65
- налог на доходы  физических лиц	3206625	6,28098	4404188	6,51	1197563	37,35
- единый социальный  налог	9468461	18,5464	12975115	19,18	3506654	37,04
- налог на прибыль  организаций	8581093	90,6282	11925752	17,63	3344659	38,98
2. Региональные налоги	458285	100	491532	100	33247	7,25
- налог на имущество	329172	71,8269	355829	72,39	26657	8,10
- транспортный налог	129113	28,1731	135703	27,61	6590	5,10
3. Местные налоги	755457	100	497147	100	-258310		-34,19
- земельный налог	755457	100	497147	100	-258310		-34,19

 

В 2011 г. общая сумма федеральных налогов организации составила 67638691 руб., что на 16585787 руб. больше или на 32,49 %, чем в 2007 г. В состав федеральных налогов ООО СПФ «МостСтрой» входят такие налоги, как НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль. Основная масса налоговых поступлений обеспечена поступлениями НДС 38333636 руб. Удельный вес данного показателя составляет 56,67 %. В суммовом – показатель возрос на 8536911 руб. Это связано с увеличением количества объектов и объема работ. Второе место приходится на долю налога на прибыль, сумма которого увеличилась на 3344659 руб. или на 38,98 % по сравнению с 2010 г. НДФЛ увеличился в 2008 г. на 1197563 руб. или на 37,35 % по сравнению с 2010 г. ЕСН также увеличился в 2008 г. по сравнению с 2007 г. Этот показатель увеличился на 3506654 руб.

Большая часть налоговых платежей организации увеличилась в 2008 г. в связи с увеличением количества объектов, увеличением объемов работ, с прибавлением работников.

В состав региональных налогов ООО СПФ «МостСтрой» входят: налог на имущество организации и транспортный налог. Налог на имущество увеличился в связи с закупкой нового оборудования для лабораторий (веса, пресса) и мастерских, механизмов, станков. Этот показатель в 2011 г. составил 355829 руб., что на 26657 руб. больше, чем в 2010 г. Транспортный налог увеличился на 6590 руб. или на 5,10 %. Это произошло в связи с закупкой новых автомобилей, тракторов, кранов, камазов.

Местные налоги ООО СПФ «МостСтрой» состоят  из земельного налога, сумма которого в 2011 г. снизилась на 34,19 % (258310 руб.). Земельный налог уплачивается организацией в качестве арендной платы за землю по графику, выданному организации администрацией города.