Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество физических лиц

     - суммы, дополнительно причитающиеся  за текущий год, - равными долями  в остающиеся до конца года  сроки, но с тем, чтобы на  уплату соответствующей суммы  было не менее 30 дней;

     - суммы, начисленные на текущий  год по истечении всех сроков  уплаты и за предшествующие  годы, - равными долями в два  срока: через месяц после начисления  сумм (после вручения налогового  уведомления) и через месяц  после первого срока уплаты. По  желанию плательщика налог может  быть уплачен в полной сумме  по первому сроку уплаты, т.е.  через месяц после начисления  сумм (после вручения налогового  уведомления).

     Такие же сроки устанавливаются и при  перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи  с неправильным определением стоимости  строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д.

     Начисленные ранее суммы могут быть снижены  или отменены в связи с возникновением права на льготы, утраты права собственности  и по другим причинам. В таких  случаях, при понижении исчисленных  на текущий год сумм в связи  с пересмотром налогообложения  или возникновением у налогоплательщика  права на льготу с начала года суммы  налога, подлежащие снижению, исключаются  равными долями по всем срокам уплаты.

     Если  сумма налога по истекшим ко дню  снижения налоговой суммы срокам полностью уплачена, приходящиеся на эти сроки, сложенные суммы исключаются  из суммы, уплачиваемой к очередному сроку уплаты. Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение  платежа по очередному сроку.

     Если  ко времени понижения первоначально  исчисленных сумм налога все сроки  уплаты истекли, и налог полностью  уплачен, сумма излишне уплаченных налогов подлежит возврату по письменному  заявлению налогоплательщика. В  случае наличия у налогоплательщика  недоимки по уплате налогов на имущество  физических лиц или задолженности  по пеням, начисленным тому же местному бюджету, возврат налогоплательщику  излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы  в счет погашения недоимки (задолженности).

     Пересмотр неправильно исчисленных налогов  за прошлые годы производится не более  чем за три года в таком же порядке.

     В случае неуплаты налогов в установленные  сроки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в  процентах от неуплаченной суммы  налога. Процентная ставка пени принимается  равной одной трехсотой действующей  в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

     В случае неуплаты налогов на имущество  физических лиц в установленные  сроки к физическим лицам применяются  меры налоговой ответственности  в соответствии с законодательством  о налогах и сборах.

     Обжалование действий налоговых органов и  их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном Налоговым  кодексом Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Расчетная часть 

     Задача  №1

     Гражданин Иванов имеет в собственности  квартиру стоимостью 480000 руб., также  он является " Почетным гражданином  Шаховского района". Исчислить налог  за год.

     Решение:

     480000*0,1%=4800(руб.) - начислен налог за год.

     Ответ: Данный гражданин оплачивать этот налог  не будет, потому что он является "Почетным гражданином" и от уплаты налога на имущество физических лиц он освобождается. 

     Задача  №2

     Гражданин Петров имеет следующее имущество  в собственности: гараж стоимостью 800000 руб., квартиру стоимостью 1000000 руб., дачу стоимостью 750000 руб. Рассчитать налог  на имущество за год.

     Решение:

     800000*0,1%=8000(руб.) налог на гараж

     1000000*2,0%=20000(руб.)- налог на квартиру

     750000*1,0%=7500(руб.) - налог на дачу

     8000+20000+7500=35500 (руб.) - общий налог на имущество  за год

     Ответ: 35500 руб. составляет налог на имущество  за год. 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Особенность имущества как объекта налогообложения  заключается в том, что имущество  гражданина является одним из реальных показателей его финансовой состоятельности, а, следовательно, и налогоспособности: чем выше уровень доходов, тем  большая часть из них тратится на «имущественное употребление». При  этом имущественные платежи воспринимаются более благосклонно: в сознании большинства  людей они представляют собой  своеобразную плату государству  за выполнение им функции защиты частной  собственности, тогда как налогообложение  доходов всегда воспринимается как  покушение на результаты усилий, к  которым государство не имеет  никакого отношения.

     В соответствие с Законом РФ "О налогахнаимуществофизическихлиц" от 09.12.1991 N 2003-1 налог на имущество физических лиц устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов. Это означает, что он вводится в действие в соответствие с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом на местном уровне самостоятельно определяются такие элементы налогообложения как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, представительные органы местного самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы для налогоплательщиков данного налога.

     Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц  признаются физические лица-собственники имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом объектом налогообложения  являются жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения  и сооружения, расположенные на территории соответствующего муниципального образования (города Москвы и Санкт-Петербурга).

     Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Но при этом порядок ее учета, действующий  на сегодняшний день, существенно  изменится. Имущество, находящееся  в собственности граждан, будет  оцениваться по цене, приближенной к рыночной стоимости, а не по ценам, определяемым сейчас бюро технической  инвентаризации. Соответствующая методика расчета инвентаризационной стоимости  имущества, приближенная к реальным рыночным ценам, уже подготовлена Госстроем  РФ. Таким образом, база, с которой  будет взиматься налог, существенно  расширится.

     Налоговым периодом согласно Закону РФ "О налогахнаимуществофизическихлиц" от 09.12.1991 N 2003-1 признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Закреплена норма, в соответствие с которой представительный орган местного самоуправления при установлении налога вправе предусматривать уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу. Сумма налога и авансовый платеж по нему должна уплачиваться по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

     Налог на имущество физическихлиц принадлежат  к числу традиционных сборов, которые  хорошо известны большинству современных  государств. Однако за время своего существования этот вид налогообложения  претерпел и продолжает претерпевать значительные трансформации. Проходящая ныне глобальная налоговая реформа, со свойственной ей общей тенденцией к расширению базы налогообложения  и соответственно поискам новых  форм и видов обложения, не могла  не отразиться на данном налоге.

     Так, например, планируется заменить налог  на имущество и земельный налог  наналог на недвижимость. Такие изменения  будут введены не ранее 2010 года с  максимальной ставкой 0,1 процента. Об этом сообщил заместитель директора  департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства Финансов России. Конкретные размеры налога будут  устанавливаться нормативно-правовыми  актами муниципальных образований.Но в перспективе максимальная ставка нового налога может быть увеличена. Для пенсионеров и федеральных  льготников, которые сейчас освобождены  от уплаты налога на имущество, будут  предусмотрены вычеты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы 

1. Конституция  Российской Федерации СПб., ООО "Виктория плюс", 2004.

2. Налоговый  кодекс Российской Федерации. -М.: ГроссМедиа, 2007.

3. Справочно-правовая  система "Консультант плюс".

4. Налоги  и налогообложение: 2-е изд./ Под  редакцией Юриновой Л.А.-СПб-Питер 2008.:ил - (Серия "Завтра - экзамен").

5. Налогообложение физических лиц /С.Ю. Рахманова. -М.: издательство "Экзамен", 2007.

6. Шаталов  С. Д. К новой системе налогообложения /Финансы. -2001. -N12.

7. Налоговый  портфель Книга I. Основы налоговой системы. - М., 2004.

8. Налогообложение  предприятий и граждан /Дело&право. -2006. -N2.

9. Справочник  бухгалтера. 6-е изд., перераб. и доп. М.: ЗТ МИФИ, 2007.

10. Журнал "Налоговый вестник" сентябрь 2007.