Порядок и условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени

     При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы (Статья 346.5. НКРФ):

• доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;
• внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

     При определении объекта налогообложения  налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы (Статья 346.5. НКРФ):

     1) расходы на приобретение, сооружение  и изготовление основных средств,  а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и  техническое перевооружение основных  средств

     2) расходы на приобретение нематериальных  активов, создание нематериальных  активов самим налогоплательщиком 

     3) расходы на ремонт основных  средств (в том числе арендованных);

     4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том  числе принятое в лизинг) имущество;

     5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений;

     6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

     7) расходы на обязательное и  добровольное страхование, которые  включают страховые взносы по  всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования:

     8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей;

     9) суммы процентов, уплачиваемые  за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 НКРФ;

     10) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

     11) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;

     12) расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации, за исключением случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций;

     Учет  доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета. У ИП — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

     Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

     Доходы  и расходы, выраженные в иностранной  валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными  в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

     Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 40 настоящего Кодекса.

     При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим  итогом с начала налогового периода.

     Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 НКРФ.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

     Единый  сельскохозяйственный налог исчисляется  как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (Налоговая ставка 6%.)

     Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по единому  сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

     Авансовые платежи  по единому сельскохозяйственному  налогу уплачиваются не позднее 25 календарных  дней со дня окончания отчетного периода. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задание 3.Определите   суммы доходов, учитываемых  при определении  налоговой базы по единому сельскохозяйственному  налогу.

     Организация, применяющая ЕСХН, в первом полугодии  текущего года получила следующие доходы:

• доход от реализации товаров в сумме 300 000 руб., при этом приобретенные у поставщика данные  товары на сумму 250 000 руб., еще не оплачены;
• доход от реализации основного средства в сумме 90 000 руб., остаточная стоимость которого 70 000 руб.;
• бюджетные субсидии в сумме 100 000 руб.;
• доходы в виде штрафных санкций по договорам - 15 000 руб.;
• доходы в виде процентов по выданным займам - 7000 руб.;
• проценты при погашении банковского векселя- 20 000 руб.

     Доходы  от реализации товаров учитываются  в полном объеме в соответствии со ст.249 НК РФ и кассовым методом начисления дохода при расчете ЕСХН, расходы в 250тыс. рублей не учитываются так как товары приобретенные у поставщика еще фактически не оплачены (ст. 346.5 п5) 2))

     Доход от реализации ОС в сумме 90тыс. рублей определяется как 90-70=20 тыс. рублей, в соответствии со статьей 346.5. 4)2),

     Бюджетные субсидии учитываются в составе  дохода пропорционально произведенным  за их счет расходам (ст. 246 п.5.5.1), а так  как расходы здесь не указываются, то и доход не признается.

     Доходы  в виде штрафных санкций по договорам - 15 000 руб., доходы в виде процентов  по выданным займам - 7000 руб. и проценты при погашении банковского векселя- 20 000 руб. учитываются в составе  доходов в соответствии со статьей 250 п.3,6 НКРФ 

     Итого доходов: 300000+20000+15000+7000+20000=362000 руб. 

     Список  литературы 

1. Налоговый кодекс РФ, часть I, ФЗ № 146 от 31 июля 1998 г.
2. Налоговый кодекс РФ, часть вторая. ФЗ № 117 от 5 августа 2000 г.
3. Гончаренко Л. И. Грунина Д.К., Мельникова Н. П. Основы налогообложения .- М.: ФА, 1998.- 230 с.
4. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ – ДАНА , Закон и право, 2000 – 444 с.