Понятие НДФЛ и основные принципы налогообложения

Содержание

Введение 3

Понятие НДФЛ и основные принципы налогообложения 5

Доходы не облагаемые НДФЛ и частично освобождаемые от НДФЛ 8

Понятие и расчет налоговой  базы 11

Особенности отражения  в плане счетов информации о расчетах по налогу на доходы физических лиц 16

Налоговые освобождения 23

Заключение 32

Список литературы 34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

К численности больших  источников дохода бюджета относится налог на доходы физических лиц (подоходный налог).

В большинстве зарубежных стран налог на личные доходы граждан  определяется главным источником доходной части бюджета.

Подросло значение этого налога и в Российской Федерации. Все-таки росту смысла этого налога мешает малый уровень доходов основной массы населения.

Целью работы является проведение исследования отмечающегося способа взыскания подоходного налога с предприятий, описать самые важные принципы налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Отталкиваясь от цели можно выразить задачи работы:

дать отчетливое определение  подоходного налога;

передать экономико-правовые аспекты взыскания подоходного  налога с предприятий.

отобразить последовательность исчисления и сроки уплаты НДФЛ предприятиями.

По законодательству, введенному в 1992 г. объектом обложения стал совокупный годовой доход физического лица, из которого производятся удержания налоговых льгот, в том числе и согласованные с семейным положением.

Налог носит прогрессивный  характер.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ), как  должно из наименования налога, являются физические лица, принимающие доходы в Российской Федерации. Причем не имеет  значения, являются ли они гражданами РФ или нет.

Все же удерживать из дохода и перечислять НДФЛ обязаны налоговые агенты - организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают доход физическим лицам. Поэтому, рассчитав сумму заработной платы, которая причитается работнику, бухгалтерия предприятия обязана исчислить НДФЛ, убавить сумму заработка на сумму НДФЛ и перечислять налог в бюджет. Для того чтобы точно рассчитать НДФЛ, нужно сначала установить налоговую базу.

При установлении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, заработанные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Но удерживать и перечислять в бюджет этот налог работодатели обязаны при каждой выплате заработной платы работнику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие НДФЛ и основные принципы налогообложения

Налог на доходы с физических лиц регламентируется Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

НДФЛ является основным налогом, который платят физические лица. Другие вынашивают характер имущественных налогов или пошлин и не располагают такой регулярностью в платеже. НДФЛ вносится безусловным большинством граждан каждый месяц, а многими еще пересчитывается и доплачивается по результатам календарного года.

Налог на доходы с физических лиц близко соединен учетом оплаты труда. Учет расчетов по оплате труда регламентируется главными положениями по учету труда и заработной платы, положением о последовательности снабжения пособиями по государственному страхованию, положением о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям и другими нормативно-правовыми актами. Из начисленной заработной платы работников изготовляются подобающие удержания: налог на доходы с физических лиц; по исполнительным документам в пользу других организаций и лиц; вовремя не возвращенные подотчетные суммы; за нанесенный материальный ущерб; по приобретенным займам; про взносы и др.

Налог на доходы с физических лиц удерживается в соответствии с гл. 23 ст.224 НК РФ.

Служащий  сможет приобрести от работодателя доходы в денежной форме и в натуральной форме. Кроме того, имеются доходы в виде материальной выгоды¹.

Доходы в денежной форме  – это выплаты в пользу работника: заработная плата, надбавки и доплаты, премии и вознаграждения.

Доходы в денежной форме  в сдерживающем большинстве происшествий облагаются НДФЛ по ставке 13%. Но, если адресат дохода не является налоговым  резидентом Российской Федерации  –  его доходы облагаются по ставке 30%.² Все же при этом, налоговый кодекс не определяет в качестве неизбежного условия постоянное нахождение в течение 183 дней на территории РФ. Другими словами, иностранец сможет несколько раз приезжать и уезжать из России; 183 дня – это всеобщий срок нахождения в России в календарном году. Доходы, приобретенные в календарном году за границами Российской Федерации физическими лицами с неизменным местом жительства в Российской Федерации, включаются в совокупный годовой доход, подлежащий налогообложению.

Налоговая ставка определяется в размере 35% в отношении доходов (стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров; страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств) в части превышения предельных размеров, установленных в НК РФ.

6% составляет налоговая  ставка в связи доходов от  долевого участия в деятельности  организаций, приобретенных в  виде дивидендов.

В состав совокупного годового дохода включаются все выплаты в  денежном или натуральном выражении, приобретенные гражданами на предприятии, в том числе суммы материальных и социальных благ, в частности, оплата предприятиями стоимости коммунальных, бытовых услуг, питания, проезда, возмещения платы родителей за детей в детских дошкольных учреждениях и учебных заведениях, товаров, реализованных гражданам по ценам ниже рыночных, путевок на лечение и отдых, кроме путевок в детские учреждения оздоровления и отдыха, лечения, кроме сумм абсолютной или частичной оплаты предприятиями стоимости медицинского обслуживания своих работников и т.д.

Немаловажно отметить, что ставки НДФЛ периодически подвергаются корректировке.

Доходы, приобретенные гражданами в иностранной валюте, для целей  налогообложения пересчитываются  в рубли по курсу Центрального Банка, на дату получения дохода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Доходы не облагаемые НДФЛ и частично освобождаемые от НДФЛ

Абсолютный перечень доходов не облагаемых НДФЛ, хранится в статье 217 Налогового кодекса РФ. Он состоит из 33 пунктов.

Приведем из предоставленного списка те доходы которые физические лица чаще всего приобретают от организации, в которой работают.

1. государственные пособия, а также прочие выплаты и компенсации, выплачиваемые согласно действующего законодательства. К пособиям не подлежащим налогообложению причисляются в частности, пособия по беременности и родам. Однако пособия по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за ребенком, облагается НДФЛ.
2. все виды определенных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, постановлениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных:

- с компенсацией вреда,  нанесенного увечьем или иным  повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением  жилых помещений и коммунальных  услуг, топлива или надлежащего  денежного возмещения;

- оплатой стоимости и выдаче считающего естественного довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

- оплатой стоимости питания,  спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы,  приобретаемых спортсменами и  работниками физкультурно-спортивных  организаций для учебно-тренировочного  процесса и участия в спортивных  соревнованиях;

- увольнением работников, за исключением компенсации за  неиспользованный отпуск;

- гибелью военнослужащих  или государственных служащих  при исполнении ими своих служебных  обязанностей;

- компенсацией прочих  расходов, включая расходы на  увеличение профессионального уровня  работников;

- исполнением налогоплательщиком  трудовых обязанностей (включая  переезд на работу в другую  местность и возмещение командировочных  расходов);

3) алименты;

4) суммы единовременной  материальной помощи, которая оказана:

- в связи со стихийным  бедствием или другими чрезвычайным  обстоятельством на основании  решений органов законодательной  и исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления;

- членам семьи умершего  работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

- пострадавшим от террористических  актов на территории Российской  Федерации;

5) выплаты, совершаемые  профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и прочих выплат за выполнение трудовых обязанностей. А также суммы, которые выплачивают молодежные и детские организации своим членам за счет членских взносов на возмещение расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

6) суммы полной или  частичной компенсации стоимости  путевок (за исключением туристических), которые работодатель выплачивает своим работникам и членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения. А также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения. Эта льгота используется, если путевки оплачиваются за счет ФСС России или за счет средств работодателя, оставшихся в его приказании после уплаты налога на прибыль организаций;

7) суммы оплаты за инвалидов  организациями или индивидуальными  предпринимателями технических  средств профилактики инвалидности  и реабилитации инвалидов, а  также оплата получения и содержания  собак-проводников для инвалидов³.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Понятие и расчет налоговой базы

Для того чтобы точно рассчитать НДФЛ, нужно вначале установить налоговую  базу. Налоговая база по НДФЛ равна  сумме начисленного дохода работника  за минусом необлагаемых доходов и стандартных налоговых вычетов.

Работник может приобретать  от работодателя доходы в денежной форме и в натуральной форме, кроме этого, имеются доходы в виде материальной выгоды. доход физический лицо

Работник приобретает  доход в натуральной форме, если:

- работодатель вносит оплату за работника товары (работы, услуги);

-работодатель отпускает работнику товары (оказывает ему услуги, выполняет работы) безвозмездно;

- работник получает зарплату или прочие доходы в натуральной форме (продукцией, товарами и т.п.)

Доходами, полученными в  натуральной форме, являются, например, оплата питания сотрудников, отпускаемые  организацией абонементы в тренажерные  залы.

Если из дохода налогоплательщика  по его приказанию, по постановлению  суда или прочих органов проводят какие-нибудь удержания, такие удержания  не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база назначается отдельно по каждому виду доходов, в связи которых определены разнообразные налоговые ставки.

Налоговые вычеты, предусмотренные  ст. 218-221 НК РФ, приспосабливаются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Если сумма вычетов в налоговом периоде превосходит сумму доходов, то налоговая база приравнивается нулю. Сумма превышения суммы вычетов над суммой доходов на следующий налоговый период не переносится. Исключение составляют имущественные вычеты, которые передвигаются на последующие налоговые периоды до их полного употребления в соответствии с п.1 ст.220 НК РФ.

При установлении налоговой  базы по доходам, облагаемых налогом  по ставкам 9, 30 и 35%, налоговые вычеты не применяются. Иными словами, налоговая база в данном случае сходится с денежным выражением.

Налоговая база формируется  налоговыми агентами – российскими  организациями и постоянными  представительствами иностранных  организаций в Российской Федерации  на основе показателей регистров  бухгалтерского учета и иных документально  засвидетельствованных данных о  доходах, подлежащих налогообложению.