Понятие налогового риска

Введение 

Современный бизнес немыслим без риска, так как успех  в бизнесе зависит не только от правильности и обоснованности выбранной  стратегии предпринимательской  деятельности, но и от учета вероятности  критических ситуаций. 

Чтобы выжить в условиях рыночных отношений, нужно решаться на внедрение технических новшеств и на смелые, решающие действия, а  это усиливает риск. Следовательно, главными задачами предпринимателя  является умение оценивать степень  риска и умение управлять им, а  не избегать риска. 

Существует большое  разнообразие мнений по поводу понятия  определения, сущности и природы  риска. Это связано с многоаспектностью  этого явления, недостаточным использованием в реальной деятельности, игнорированием в существующем законодательстве. 

1. Понятие налогового  риска 

Налоговые риски  рассматривают с двух позиций - предпринимателя  и государства. 

Налоговый риск предпринимателя  связан с возможными изменениями  налоговой политики (появление новых  налогов, ликвидация или сокращение налоговых льгот и т.п.), а также  изменением величины налоговых ставок. 

Налоговый риск государства  состоит в возможном сокращении поступлений в бюджет в результате изменения налоговой политики и/или  величины налоговых ставок. 

Налоговые риски, как  и все прочие, возникают там, где  есть неопределенность. Однако прочие предпринимательские риски российские бизнесмены уже умеют предвидеть, просчитать и либо от них защититься, либо смягчить их последствия. К налоговым  же рискам отношение в России еще  очень часто бывает безалаберным. А потому нередко руководитель предприятия  узнает, что та или иная сделка оказалась  слишком обременительной с точки  зрения налоговых платежей уже после  ее совершения. (В лучшем случае узнает от своих специалистов, в худшем — от сотрудников налогового ведомства, в самом худшем — от представителей карательных органов). И тогда  перед предпринимателем встают два  извечных вопроса. Вопрос первый: «Кто виноват?» Список виновных напрашивается  сам собой: бухгалтер, финансовый директор, рекомендовавший сделку налоговый  консультант, не заметивший ошибку аудитор, проводивший проверку налоговый  инспектор, неясный закон… Вопрос второй: «Что делать?» Для российских предпринимателей типичен такой набор ответов: разозлиться или расстроиться; уволить главного бухгалтера; уволить главного бухгалтера после того, как он решит все вопросы с налоговой инспекцией; продолжать действовать, как задумано изначально, надеясь, что пронесет1. Но единственно правильным ответом является намерение налоговыми рисками управлять. А начинается управление с понимания природы и масштабности налоговых рисков, а также вероятности и причин их возникновения. 

Говоря о рисках, предприниматели в 95% случаев думают о недоплаченных налогах. Однако налоговые риски состоят еще  и в том, что могут быть упущены  возможности грамотного построения сделки с использованием легитимных методов налогового планирования. Невозможно проводить агрессивную рыночную политику и одновременно добиться снижения налоговых рисков до минимума. 

На любом предприятии  есть люди, которые создают риски, а есть те, кто их гасит. Предприниматели, активно развивающие бизнес, как  правило, создают налоговые риски, и обычно их меньше всего волнует, каково будет налоговое последствие  того или иного действия. Поэтому  те, кто развивает бизнес, должны постоянно контактировать с теми, кто занимается контролем налоговых  рисков. На практике эти люди находятся  на разных «полюсах» и предпочитают не контактировать. А потому в России зачастую главный бухгалтер узнает о сделке только тогда, когда решение  о ней уже принято и налоговые  последствия просчитывать поздно. Для  разрешения этой проблемы многие средние  и особенно крупные компании ввели  у себя отдельные, отличные от обычной  бухгалтерии, структурные подразделения, которые занимаются управлением  налоговыми рисками.