Подоходный налог

     Подоходный  налог

     Плательщики-физ.лица.

     Объект  налогооблажения-доходы, полученные плательщиком:

1. От источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ-для физ.лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ
2. От источников в РБ-для физ.лиц, не признаваемых резидентами

     К доходам относятся:

1. Дивиденды и проценты
2. Страховые возмещения и (или) обеспечение при наступлении страхового случая
3. Доходы, полученные от исполнения на территории РБ объектов авторского права и смежных прав
4. Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории РБ
5. Доходы полученные от реализации:

     -недвижимого  имущества, находящегося на территории  РБ

     -акций  и иных ценных бумаг, долей  учредителей в уставный фонд, паев в имуществе белорусских  и иностранных организаций

     -иного  имущества, находящегося на территории РБ

     6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения  и надбавки

     7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты

     8) доходы, полученные от использования  любых транспортных средств, а  также штрафы и иные санкции  за простой(задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки(выгрузки) на территории РБ

     9) доходы, полученные от использования  трубопроводов, линий электропередач

     10) суммы, полученной в качестве  компенсаций морального вреда

     Доходы, не подлежащие налогообложению:

1. Пособия по соц.страхованию и обеспечению
2. Пенсии, ежемесячные денежные содержания отдельных гос.служащих
3. Все виды компенсаций
4. Алименты
5. Гос.премии
6. Ежемесячные денежные выплаты, имеющие название «народный»

     НБ  определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

     Для доходов, в отношении которых  предусмотрены установленные налоговые  ставки, НБ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

     НБп.н.=Дд.в.-НВст-НВсоц.-НВимущ.-НВпроф.

     При получении плательщиком доходов  от организаций и ИП в натуральной  форме в виде товаров, НБ определяется как стоимость этих товаров, исчисленных исходя из регулирования цен или цен на аналогичные товаров.

     При получении доходов в натуральной  форме в виде товаров, работ, услуг, иного имущества, НБ определяется как  стоимость этих товаров, исчисленная  исходя из регулируемых цен или цен  на аналогичные товары, действующие  на дату начисления плательщику дохода.

            Ст(и)=От*РЦ(Ца)

     Стандартные налоговые вычеты, применяемые при  определении НБ:

1. В размере 270 тыс.руб. в месяц при получении дохода в сумме не превышающей 1,635 тыс.руб.
2. В размере 75 тыс.руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет или иждивенца
3. В размере 380 тыс.руб. в месяц для физ.лиц, участников, заболевших или перенесших лучевые болезни(ЧАЭС), принимавшие участие при ликвидации аварии на ЧАЭС, герои труда СССР, участники ВОВ, инвалиды 1,2 группы.

     Социальные  налоговые вычеты, применяемые при  определении НБ: сумма, уплаченная плательщиком в течении года за свое обучение в учреждении образования РБ при получении первого высшего, среднего спец. и проф.-технического образования., а также на погашение кредитов, займов, вкл. % по ним, израсходованных на эти цели.

     Имущественные налоговые вычеты, применяемые при  определении НБ:

1. Сумма, фактически произведенная плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов, займов, вкл.  по ним, фактически израсходованные на эти цели.
2. Сумма , фактически произведенных плательщиком и документальное подтверждение расходов, связанных с приобретением или отчуждением возмездно-отчуждаемого имущества.

     Профессиональные  налоговые вычеты, применяемые при  определении НБ:

1. Плательщики, ИП в размере 10% от общей суммы, подлежащей налогообложению доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности
2. Плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду помещений или наем жилых или нежилых помещений в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов
3. Плательщики, получившие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание произведение науки, литературы и искусства и иных результатов интеллектуальной деятельности, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Профессиональный  налоговый вычет может применяться  в след.:

1. 20% от суммы начисленного дохода по произведениям литературы и другим произведениям
2. 30% от суммы начисленного дохода по аудио- и визуальным произведениям
3. 40% от суммы начисленного дохода по музыкальным произведениям с текстом и без него

Ставки подоходного  налога с физ.лиц:

1. 12%
2. В отношении доходов от сдачи в аренду, наем жилых и нежилых помещений, находящихся на территории РБ в размере не превышающем 500 базовых величин в налоговом периоде в фиксированных суммах
3. 9% в отношении доходов, полученных физ.лицами от резидентов парка высоких технологий по договорам, ИП-резидентами парка высоких технологий
4. 15% в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности

Сумма подоходного  налога исчисляется:

1. По доходам от сдачи физ.лицами жилых и нежилых помещений исходя из размера фиксированной суммы подоходного налога с физ.лиц
2. По другим доходам как произведение НБ и налоговой ставки

Налоговая декларация представляется в налоговые органы плательщиком, получающим в налоговом  периоде доходы, подлежащие налогообложению, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим.

Уплата подоходного  налога в бюджет производится не позднее 15мая года, следующего за отчетным налоговым  периодом, а уплата до начисления подоходного  налога производится не позднее 15 дней с момента подачи в налоговые  органы такой декларации.