Податкова система України

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2011 в 01:26, лекция

Краткое описание

Податкове законодавство України
Поняття податку та збору (ст. 6 ПК)
Загальні засади встановлення податків і зборів (ст 7)
Види податків та зборів (ст 8 ПК)

Скачать целиком (24.66 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

12 Податкова система України.doc

— 104.50 Кб (Скачать файл)

Тема: Податкова система  України

  1. Податкове законодавство України
  2. Поняття податку та збору (ст. 6 ПК)
  3. Загальні засади встановлення податків і зборів (ст 7)
  4. Види податків та зборів (ст 8 ПК)
 

Література

1.Податковий  кодекс України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI

2. Бюджетний кодекс України від 8 липня 2010 року N 2456-VI  

  1. Податкове законодавство України

     Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та  порядок  їх адміністрування,  платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки  їх посадових осіб  під  час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулює Податковий кодекс України.

     Правила оподаткування товарів або послуг, що переміщуються через митний кордон України, визначаються цим Кодексом, крім оподаткування ввізним (імпортним) митом  або вивізним (експортним) митом, які встановлюються Митним кодексом України ( 92-15 ) та іншими законами з питань митної справи.(ст 1 ПК)

     Податкове законодавство України складається  з (ст 3 ПК):

  • Конституції України;
  • Податкового Кодексу;
  • Митного кодексу України та інших законів з питань митної справи у частині регулювання  правовідносин, що виникають у зв'язку  з оподаткуванням  ввізним  або вивізним митом операцій з переміщення товарів через митний кордон України (закони з питань митної справи);
  • чинних міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких  надана Верховною Радою України  і якими регулюються питання оподаткування;
  • нормативно-правових актів, прийнятих на підставі та на виконання цього Кодексу та  законів  з питань митної справи; 
  • рішень Верховної Ради Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування з питань місцевих податків та зборів, прийнятих за правилами, встановленими цим Кодексом.

     Податкове законодавство України ґрунтується  на таких принципах (ст4 ПК):

  • загальність  оподаткування;
  • рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації;
  • невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства;
  • презумпція правомірності рішень платника податку;
  • фіскальна достатність;
  • соціальна справедливість;
  • економічність оподаткування;
  • нейтральність оподаткування;
  • стабільність;
  • рівномірність та зручність сплати;
  • єдиний підхід до встановлення податків та зборів.
 
  1. Поняття податку та збору (ст. 6 ПК)

    Податком  є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного   бюджету, що справляється з платників  податку відповідно до Податкового Кодексу.

     Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників  зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на  користь  таких  осіб  державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

    Сукупність  загальнодержавних  та  місцевих  податків та зборів,  що справляються в установленому цим Кодексом порядку, становить податкову систему України. 

  1. Загальні  засади встановлення податків і зборів (ст 7)

     Під  час  встановлення  податку обов'язково визначаються такі елементи: платники податку; об'єкт оподаткування; база оподаткування; ставка податку; порядок обчислення податку; податковий період; строк та порядок сплати податку; строк та порядок подання звітності  про  обчислення  і сплату податку.

     Під час встановлення податку можуть  передбачатися  податкові пільги та порядок їх застосування.

Елементи  оподаткування (ст.7 ПК)      Характеристика  елемента оподаткування
платники  податку Платники податків (ст 15 ПК)

Платниками  податків визнаються фізичні особи (резиденти і  нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

об'єкт  оподаткування Об'єкт оподаткування (ст 22 ПК)

Об'єктом  оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина,  обороти з реалізації товарів (робіт, послуг),  операції з постачання товарів (робіт,  послуг)  та  інші об'єкти,  визначені  податковим  законодавством,  з наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника податкового обов'язку.

база  оподаткування База оподаткування (ст 24 ПК)

Базою оподаткування  визнаються  конкретні  вартісні, фізичні або інші характеристики певного об'єкта оподаткування.

База  оподаткування - це фізичний, вартісний  чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується  для  визначення  розміру податкового зобов'язання.

ставка  податку Ставка податку  (ст 25 ПК)

Ставкою податку визнається розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування.

Базова (основна) ставка податку 

Базовою (основною) ставкою податку визначається ставка, що визначена такою для окремого податку відповідним розділом цього Кодексу.

У   випадках, передбачених цим  Кодексом, під  час обчислення одного і того самого податку  можуть  використовуватися  декілька базових (основних) ставок.

Гранична  ставка податку 

Граничною  ставкою  податку визнається максимальний або мінімальний розмір ставки за  певним  податком,  встановлений  цим Кодексом.

Абсолютна та відносна ставки податку 

Абсолютною  (специфічною) є ставка податку, згідно з якою розмір  податкових  нарахувань  встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування.

Відносною (адвалорною) визнається  ставка  податку, згідно  з  якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому  або кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування.

порядок обчислення податку Обчислення  суми податку (ст 29 ПК)

Обчислення  суми податку здійснюється  шляхом  множення бази оподаткування на ставку податку  із/без  застосуванням відповідних коефіцієнтів.

Специфічні  ставки, фіксовані ставки та показники, встановлені цим Кодексом у вартісному вимірі, підлягають індексації в порядку, визначеному цим Кодексом.

податковий  період Податковий  період (ст 33 ПК)

Податковим   періодом визнається встановлений цим Кодексом період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів.

Податковий  період може складатися з кількох  звітних періодів.

Базовий податковий (звітний) період - період, за який платник податків зобов'язаний здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації (звіти, розрахунки) та сплачувати до бюджету суми податків та зборів, крім випадків,  передбачених цим Кодексом, коли контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податку.

Види  податкового періоду 

Податковим  періодом може бути:

календарний рік;

календарне  півріччя;

календарний квартал;

календарний місяць;

календарний день.

строк та порядок сплати податку Строк сплати податку та збору (ст..31 ПК)

Строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту  виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Момент  виникнення податкового обов'язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Строк сплати податку та збору обчислюється роками, кварталами, місяцями, декадами, тижнями, днями або вказівкою  на подію, що повинна настати або  відбутися.

Порядок сплати податків та зборів (ст.35 ПК)

Сплата  податків та зборів здійснюється в  грошовій формі у національній валюті України, крім випадків,  передбачених  цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Сплата  податків та зборів здійснюється в  готівковій або безготівковій формі, крім випадків, передбачених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Порядок сплати податків та зборів встановлюється цим Кодексом або законами з питань митної справи для кожного податку  окремо.

строк та порядок подання звітності  про  обчислення  і сплату податку Податкова декларація (розрахунок) (cт 46 ПК)

Податкова  декларація, розрахунок  (далі - податкова  декларація) -  документ,  що подається  платником податків (у тому числі  відокремленим  підрозділом у  випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки,  встановлені законом,  на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата  податкового зобов'язання, чи документ, що   свідчить  про  суми  доходу, нарахованого  (виплаченого)  на  користь платників   податків   - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Митні декларації прирівнюються до податкових  декларацій  для цілей нарахування  та/або сплати податкових зобов'язань.  

Ст 49.18. ПК Податкові декларації,  крім випадків, передбачених цим Кодексом,  подаються  за  базовий звітний (податковий) період,  що дорівнює:

     49.18.1. календарному місяцю (у  тому  числі  в  разі  сплати  місячних  авансових  внесків)  - протягом 20 календарних днів,  що настають  за  останнім  календарним днем  звітного  (податкового) місяця;

     49.18.2. календарному  кварталу  або  календарному півріччю (у тому  числі в  разі  сплати  квартальних   або  піврічних  авансових  внесків)  - протягом 40 календарних днів,  що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);

     49.18.3. календарному  року,  крім   випадків, передбачених підпунктами   49.18.4  та  49.18.5  цього  пункту - протягом  60 календарних  днів, що настають  за  останнім  календарним днем звітного (податкового) року;

     49.18.4. календарному  року  для   платників податку на доходи  фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним; 

     49.18.5. календарному року для платників   податку  на  доходи фізичних  осіб  -  підприємців - протягом 40 календарних днів,  що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

     49.19. Якщо податкова декларація  за  квартал,  півріччя,  три  квартали  або рік розраховується  наростаючим підсумком на підставі показників базових податкових періодів,  з яких  складаються  такі квартал,  півріччя, три квартали або рік (без урахування авансових внесків),  згідно з відповідним розділом цього Кодексу,  зазначена податкова  декларація подається у строки,  визначені пунктом 49.18 цієї статті для такого базового звітного (податкового) періоду.

     Для цілей  цього  Кодексу   під  терміном   "базовий   звітний (податковий)  період"  слід  розуміти  перший звітний  (податковий) період року, визначений  відповідним розділом цього Кодексу.

податкові пільги та порядок їх застосування Податкові пільги (ст 30)

30.1Податкова  пільга - передбачене податковим  та митним законодавством звільнення  платника податків від обов'язку  щодо нарахування та сплати  податку та  збору, сплата  ним  податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав,  визначених пунктом 30.2 цієї статті.

30.2 Підставами  для надання податкових пільг  є  особливості, що характеризують  певну групу платників податків, вид їх діяльності, об'єкт оподаткування або характер та суспільне значення здійснюваних ними витрат.

Податкова пільга надається шляхом (30.9):

     а) податкового  вирахування   (знижки), що зменшує базу оподаткування  до нарахування податку та  збору; 

     б) зменшення податкового зобов'язання після нарахування податку та збору;

     в) встановлення зниженої ставки  податку та збору; 

     г) звільнення від сплати податку  та збору.

 
  1. Види  податків та зборів (ст 8 ПК)

     В Україні  встановлюються  загальнодержавні  та  місцеві  податки та збори.

     До загальнодержавних належать податки та  збори,  що встановлені цим Кодексом і  є обов'язковими  до  сплати  на  усій території України, крім випадків, передбачених цим Кодексом.

     До  місцевих  належать податки та збори,  що встановлені  відповідно до  переліку  і  в межах  граничних  розмірів  ставок, визначених цим Кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах  їх  повноважень, і є  обов'язковими  до  сплати  на території відповідних територіальних громад.

     Загальнодержавні  податки та збори (ст 9)

     До загальнодержавних  належать такі податки та збори:

     податок на прибуток підприємств;

     податок на доходи фізичних осіб;

     податок на додану вартість;

     акцизний податок;

     збір за першу  реєстрацію транспортного засобу;

     екологічний податок;

     рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування   трубопроводами   природного   газу   та   аміаку територією України;

     рентна  плата  за  нафту,  природний  газ  і   газовий конденсат, що видобуваються в Україні;

     плата за користування надрами;

     плата за землю;

     збір за користування радіочастотним ресурсом України;

     збір за спеціальне використання води;

     збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

     фіксований сільськогосподарський податок;

     збір   на   розвиток  виноградарства,  садівництва  і хмелярства;

     мито;

     збір у вигляді  цільової надбавки до діючого тарифу на електричну  та  теплову енергію,  крім електроенергії,  виробленої кваліфікованими  когенераційними установками;

     збір у вигляді  цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

     Відносини, пов'язані  з установленням та справлянням  мита, регулюються митним законодавством, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

     Зарахування загальнодержавних податків та зборів до державного і місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України (Гл.5, Гл.11 Бюджетного Кодексу).

     Місцеві податки  та збори (ст 10)

     До  місцевих податків належать:

     податок на нерухоме  майно,  відмінне  від  земельної ділянки;

     єдиний  податок.

     До  місцевих зборів належать:

     збір  за  провадження  деяких  видів  підприємницької діяльності;

     збір  за місця для паркування транспортних засобів;

     туристичний збір.

     Місцеві ради обов'язково установлюють податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиний податок та збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

     Місцеві ради в межах  повноважень, визначених цим Кодексом, вирішують питання відповідно до вимог цього Кодексу щодо встановлення збору за місця для паркування  транспортних  засобів, туристичного збору.

     Установлення місцевих податків та зборів, не передбачених цим  Кодексом, забороняється.

     Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних  місцевих  бюджетів  здійснюється  відповідно до Бюджетного кодексу України (Гл. 11 БК)

     Спеціальні податкові  режими (ст 11)

     Спеціальні податкові  режими встановлюються та застосовуються у  випадках  і  порядку,  визначених  виключно цим Кодексом.

     Спеціальний податковий режим - система  заходів,  що визначає   особливий порядок оподаткування окремих категорій господарюючих суб'єктів.

     Спеціальний податковий режим може передбачати особливий  порядок  визначення елементів податку  та збору, звільнення від сплати окремих  податків та зборів.

     Не визнаються спеціальними режимами податкові режими, не визначені  такими цим Кодексом.

     Спеціальні  податкові режими Розд XIV ПК:

     Гл.1 Виключено 

     (Спрощена  система оподаткування суб’єктів  малого підприємництва. Зараз регулюється  Указом Президента України від 28 червня 1999 року N 746/99. Установлено, що з 1 січня 2011 року до внесення змін до розділу XIV Податкового кодексу України в частині оподаткування суб'єктів малого підприємництва цей Указ застосовується з урахуванням окремих особливостей, викладених у пункті 1 підрозділу 8 розділу XX Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI)

     Гл.2 Фіксований сільськогосподарський  податок

     Гл.3. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками.

     Гл.4. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ  для споживачів усіх форм власності.

Загальнодержавні  податки та збори (ст 9 ПК) Місцеві податки  та збори (ст 10 ПК)
  • податок на прибуток підприємств;
  • податок на доходи фізичних осіб;
  • податок на додану вартість;
  • акцизний податок;
  • збір за першу реєстрацію транспортного засобу;
  • екологічний податок;
  • рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;
  • рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;
  • плата за користування надрами;
  • плата за землю;
  • збір за користування радіочастотним ресурсом України;
  • збір за спеціальне використання води;
  • збір за спеціальне використання лісових ресурсів;
  • фіксований сільськогосподарський податок;
  • збір на розвиток  виноградарства, садівництва і хмелярства;
  • мито;
  • збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;
  • збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.
 До  місцевих податків належать:
  • податок на нерухоме  майно, відмінне від  земельної ділянки;
  • єдиний податок.

До  місцевих зборів належать:

  • збір за провадження  деяких видів  підприємницької діяльності;
  • збір за місця для паркування транспортних засобів;
  • туристичний збір.
   

Информация о работе Податкова система України