Пільги щодо сплати земельного податку для юридичних осіб

    4) особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

    5) особа - управитель майна, яка  веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов’язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

    Відповідно  до вищезазначеної статті припускаємо, що дане підприємство є платником податку на додану вартість.

    Податковий  кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V.Податок на додану вартість ПКУ;

    Згідно  із статтею  198. ПКУ, в 198.1 вказується, що право на віднесення сум податку  до податкового кредиту виникає  у разі здійснення операцій з:

    а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

    б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у  тому числі при їх ввезенні на митну  територію України (у тому числі  у зв'язку з придбанням та/або  ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при  передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести  облік результатів спільної діяльності);

    в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в  разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

    г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

    Датою виникнення права платника податку  на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше;

    дата  списання коштів з банківського рахунка  платника податку на оплату товарів/послуг;

    дата  отримання платником податку  товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

      Не відносяться до податкового  кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням  товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 Податкового Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 ПКУ.

    У разі якщо платник податку не включив  у відповідному звітному періоді  до податкового кредиту суму податку  на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати виписки податкової накладної.

    Проаналізуємо джерела доходів та витрат підприємства відповідно до даної податкової  декларації з податку на прибуток підприємства у звітному податковому періоді.

    Дохід даного підприємства, що враховується при визначенні об’єкта оподаткування складається лише з інших доходів (включають умовно нараховані проценти на суму поворотної фінансової допомоги, що залишиласьнеповернутою на кінець звітного періоду + дохід, визначений відповідно до ст.146 розділу 3 ПКУ=5198+4100=9299грн.) становить 9299 грн. Припускаємо, що дане підприємство не займається діяльністю, пов’язаною з реалізацією товарів (робіт, послуг). Ставка податку на додану вартість згідно статті 193 ПКУ становить 17%, 0% (20% до 2013року). Сума податкового зобов’язання підприємства у звітному періоді становитиме 1859,8  грн. (9299*20%=1859,8 грн.) за умови, що вартість реалізованих підприємством товарів (робіт, послуг) не оподатковуються за ставкою 0% або не підлягають статті 196 ПКУ як операції, що не є об’єктом оподаткування, або не підлягають статті 197 ПКУ, як операції, що звільнені від оподаткування. Сума врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості не оподатковується.

    Витрати даного підприємства у звітному періоді, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування  складаються з витрат операційної діяльності та інших витрат. Витрати операційної діяльності в даного підприємства відсутні.

    Сума  інших витрат підприємства становлять 8806 грн. за даними Податкової декларації з податку на прибуток підприємства у звітному податковому періоді. Сума інших витрат складається з адміністративних витрат (2867 грн.), інших витрат звичайної діяльності та інших операційних витрат (5939 грн.). Сума податкового кредиту підприємства у звітному періоді становитиме 7371грн. (винагорода за консультаційні, інформаційні, аудиторські та інші послуги + суми нарахованих податків та зборів + витрати, визначені відповідно до ст.146 розділу 3 ПКУ + витрати на операції оренди/лізингу=1432+744+3880+1315=7371грн.). Плату за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків, витрати на страхування і витрати на оплату праці не враховуємо при визначенні податкового кредиту, оскільки вони не є об’єктом оподаткування податку на додану вартість. Припустимо, що витрати підприємства на операції оренди/лізингу є витратами фінансового лізингу і становлять 1315 грн. Відповідно до статті 185.1. ПКУ операції з постачання товарів на територію України, в тому числі з передачі у право власності об’єкта застави, що передаються на умовах кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу є об’єктом оподаткування з ПДВ.

    ПЗ = 9299*20%=1859,8 грн.

    ПК = (1432+744+3880+1315)*20% = 1474,2грн.

    ПДВ = 1859,8  - 1474,2 = 385,6 грн.

    Згідно  проведених розрахунків підприємство повинно сплатити до бюджету податок на додану вартість у розмірі 385,6 грн. 

    Податок на прибуток підприємств 

    Податок на прибуток підприємств за своєю  економічною суттю є прямим податком, а це означає, що він прямо залежить від розміру доходів платника і вплив його на діяльність суб'єктів господарювання дуже істотний.

      Платниками податку з числа резидентів є:

    суб'єкти господарювання - юридичні особи, які  провадять господарську діяльність як на території України, так і  за її межами;

    управління  залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту.

    підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

    неприбуткові  установи та організації у разі отримання  прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до цього розділу;

    відокремлені  підрозділи платників податку визначені відповідно до ПКУ.

      Платниками податку з числа  нерезидентів є:

    юридичні  особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;

    постійні  представництва нерезидентів, які отримують  доходи із джерелом походження з України  або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

    Об'єктом оподаткування є:

    прибуток  із джерелом походження з України  та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135 - 137 ПКУ, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих  послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138 - 143 ПКУ, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 Податкового Кодексу;

    дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі статтею 160 ПКУ, з джерелом походження з України.

    Доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування:

    доходи  від операційної діяльності, 

    інші  доходи

    Доходи  визначаються на підставі первинних документів, що підтверджують отримання платником податку доходів, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

    Дохід від операційної діяльності визнається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації, отримана в будь-якій формі, в тому числі при зменшенні зобов'язань, та включає:

    дохід від реалізації товарів, виконаних  робіт, наданих послуг,

    дохід банківських установ

    Витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із:

    витрат  операційної діяльності;

    інших витрат.

      Витрати операційної діяльності  включають: 

    собівартість  реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати беруться для визначення об'єкта оподаткування, які прямо визначають особливості  формування витрат платника податку;

    витрати банківських установ, до яких відносяться.

      Витрати, які враховуються для  визначення об'єкта оподаткування,  визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

      Витрати, що формують собівартість  реалізованих товарів, виконаних  робіт, наданих послуг, визнаються  витратами того звітного періоду,  в якому визнано доходи від  реалізації таких товарів, виконаних  робіт, наданих послуг.

    Собівартість  виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов'язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме:

    прямих  матеріальних витрат;

    прямих  витрат на оплату праці;

    амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

    вартості  придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

    інших прямих витрат, у тому числі витрат з придбання електричної енергії (включаючи реактивну);

    До складу інших витрат включаються:

    загальновиробничі витрати

    адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством;

    витрати на збут, які включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

    інші  операційні витрати;

    фінансові витрати;

    інші  витрати звичайної діяльності (крім фінансових витрат), не пов'язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

    Суми  витрат, не віднесені до складу витрат минулих звітних податкових періодів у зв'язку з втратою, знищенням  або зіпсуттям документів, що підтверджують здійснення витрат, установлених цим розділом, та підтверджених такими документами у звітному податковому періоді.

      Ставки податку на прибуток  підприємств:

    з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки;

    з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток;

    з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків;

    з 1 січня 2014 року - 16 відсотків.

    Згідно  Додатку АМ, АВ, ІД, ІВ Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2011 року передбачаються такі види доходів та витрат, які враховуватимуться при обчисленні податку на прибуток підприємства: умовно нараховані проценти на суму поворотної фінансової допомоги, що залишилась неповернутою на кінець  звітного періоду (5198 грн.), дохід, визначений відповідно до ст. 146 ПКУ (4100 грн.), винагорода за консультаційні, інформаційні, аудиторські та інші послуги (1432 грн.), плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків (396 грн.), витрати на страхування (289 грн.), витрати на оплату праці