Перспективы повышения государственных доходов в современной России

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Организационно-правовые основы государственных доходов РФ….5

1.1. Характеристика состава доходов Федерального бюджета………………5

1.2. Налоговые  доходы……………………………………………………………8

1.3. Правовая база доходов Федерального бюджета в РФ……………………23

Глава 2. Анализ доходов Федерального бюджета РФ 2010-2012 гг………….

Глава 3. Перспективы повышения государственных доходов в современной России

Заключение 

Список использованной литературы

Приложения

 

Введение

 

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

В целях преодоления  негативных последствий воздействия  налогов на развитие экономики возникла объективная необходимость в  анализе структуры и динамики налоговых доходов в бюджете  страны.

Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.

Сущность налогообложения  заключается в прямом изъятии  государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

Связь бюджета  и налогов имеет двухсторонний  и неразрывный характер. Налоги как  основной элемент доходов бюджета  обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

Роль налогов  в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

- налоговых  поступлений в общей сумме  доходов бюджета;

- отдельной  группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

- конкретного  налога (например, налога на прибыль  организаций) в общей сумме  доходов бюджета;

- отдельной  группы налогов в общей сумме  налоговых поступлений;

-конкретного  налога в общей сумме налоговых поступлений.

Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют  значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета  в целом и налоговых поступлений  в частности.

К числу наиболее сложных экономических проблем  выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы.

Актуальность  выбранной темы состоит и в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования.

Объектом исследования являются налоговые доходы федерального бюджета.

Целью работы является анализ состава и структуры налоговых  доходов федерального бюджета, определение  факторов, от влияния которых зависит объем поступивших в анализируемый период налоговых доходов.

В соответствии с целью в работе поставлены и  решены следующие задачи:

1. изучение налоговых  доходов федерального бюджета  и их содержания;

2. анализ структуры  и динамики налоговых доходов федерального бюджета;

3. определение  основных проблем и направлений  совершенствования налоговых доходов  федерального бюджета.

 

Глава 1. Организационно-правовые основы государственных доходов

1.1 Характеристика  состава доходов Федерального  бюджета

 

Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства (в лице различных его структур) и государственных предприятий. При этом аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к разряду централизованных, а остающиеся в распоряжении государственных предприятий - децентрализованных. Централизованные государственные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения. Децентрализованные образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий. Деление государственных доходов на централизованные и децентрализованные призвано показать соотношение источников удовлетворения общегосударственных и коллективных интересов.

Все источники  государственных доходов можно  разделить на две группы:

- Внутренние. К  ним относятся национальный доход  и национальное богатство, создаваемые  внутри страны и используемые  государством для выполнения  присущих ему функций.

- Внешние. К  ним относится национальный доход,  а в исключительных случаях  - и национальное богатство другой  страны.

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в  безвозмездном и безвозвратном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

По методу взимания доходы бюджета делятся на:

- налоговые  доходы. К ним относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ налоги разного уровня бюджетной системы, а также пени и штрафы;

- неналоговые  доходы.

Также все доходы бюджетов делятся на собственные  и регулирующие.

- собственные  доходы - это доходы, закрепленные  на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К собственным доходам бюджетов относятся:

- налоговые  доходы, закрепленные за соответствующими  бюджетами, бюджетами государственных  внебюджетных фондов законодательством РФ;

- неналоговые  доходы, за исключением доходов  от использования имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности;

- безвозмездные  перечисления.

- регулирующие  доходы - налоги и другие платежи,  по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты другого уровня на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее трех лет) по разным видам таких доходов.

Налоговая система  РФ, по определению Налогового кодекса, принятого Государственной Думой  в первом чтении 16 апреля 1998 г., представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Современная налоговая  система РФ базируется на требованиях  рыночных отношений с учетом перспектив социально-экономического развития.

Налоговом кодексе  сформулированы принципы налоговой системы РФ, которые должны регулировать налогообложение на всей территории России.

Налоги, взимаемые  на территории РФ классифицируются по ряду признаков:

1. В зависимости  от объекта обложения, взаимоотношения  плательщика и государства различаются:

- Прямые налоги, взимаемые непосредственно с  дохода и имущества, - это налог  на прибыль предприятий, налог  на доходы физических лиц, налог  на имущество предприятий и  др.

-Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет казне. Покупатель товара или услуг становится действительным плательщиком налога. К косвенным относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины.

2. По их использованию  налоги подразделяются на:

- Общие налоги. Они обезличиваются и поступают  в бюджет для финансирования  различных мероприятий.

- Специальные  налоги, которые имеют строго  определенное назначение, например, налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.

3. Основное деление  налогов - в зависимости от  органа, который взимает налог  и в распоряжение которого  он поступает:

- Федеральные налоги;

- Региональные  налоги - налоги субъектов РФ;

- Местные налоги.

Доходы федерального бюджета формируются за счет налоговых  и неналоговых доходов, а также  безвозмездных перечислений. Обособленно  в составе доходов федерального бюджета учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

 

 

1.2. Налоговые доходы

 

Федеральные налоги (размер их ставок, объекты обложения, плательщики и льготы, а также  порядок зачисления их в бюджет) - это налоги, устанавливаемые налоговым законодательством и обязательные к уплате на всей территории РФ.

К налоговым  доходам относятся:

1) налог на  добавленную стоимость;

2) акцизы на  отдельные виды товаров (услуг)  и отдельные виды минерального  сырья;

3) налог на  прибыль (доход) организаций;

4) налог на  доходы от капитала;

5) налог на  доходы физических лиц;

6) взносы в  государственные социальные внебюджетные  фонды;

7) государственная  пошлина;

8) таможенная  пошлина и таможенные сборы;

9) налог на  пользование недрами;

10) налог на  воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

11) налог на  дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за  право пользования объектами  животного мира и водными биологическими  ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический  налог;

16) федеральные  лицензионные сборы.

Такие налоги, как  акцизы на импортные товары, таможенные пошлины государственная пошлина, федеральные регистрационные и лицензионные сборы полностью поступают в федеральный бюджет и являются собственными его доходами.

К регулирующим доходам относятся НДС, налог  на прибыль предприятии, налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов и др., которые направляются в бюджеты других уровней в виде

определенной, установленной при утверждении  федерального бюджета норме.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории, их ставки определяются Федеральным Собранием РФ либо Правительством РФ, льготы по ним могут устанавливаться только федеральными законами.

Основные налоги федерального бюджета подробнее:

1. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную  стоимость (НДС), являясь важнейшим  косвенным налогом, влияет на процессы ценообразования, структуру потребления, а также регулирует спрос.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются: организации; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ; индивидуальные предприниматели, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговый период по НДС - календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период включает квартал. Применяются следующие налоговые ставки:

- ставка 0% - при  реализации экспортируемых товаров  (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств -- членов СНГ), работ (услуг) по сопровождению и транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, товаров, помещенных под таможенный режим транзита и импортируемых в РФ, и иные подобные работы (услуги);