Ответственность при неуплате налогов

Ответственность при  неуплате налогов

 
Российское законодательство предусматривает довольно серьезную ответственность налогоплательщика за неуплату налогов. 
Масштабы ответственности и размер наказания за неуплату налогов не зависит от размера компании – значение имеет только сумма налоговой задолженности. 
В нашей стране функции налоговой полиции выполняет служба судебных приставов, которая за свои услуги также берет плату не с государства, а с предпринимателя-должника. 
     В Налоговом Кодексе Российской Федерации за неуплату налогов предусмотрена разная степень ответственности, как административная, так и уголовная, вплоть до лишения свободы сроком от нескольких месяцев до нескольких лет. 
При этом в случае неуплаты налогов презумпция невиновности не действует – налоговые службы не занимаются расследованием, предприниматель сам должен доказывать свою невиновность и разбираться с банком, если по какой-то причине осуществленные в счет уплаты налогов платежи не дошли или дошли с задержкой. 
     Наименее суровым видом ответственности за неуплату налогов является штраф, который исчисляется в процентах от суммы неуплаченного налога. 
При этом штрафы взимаются не только при неуплате налогов.  
За непредоставление в налоговую инспекцию налоговой декларации взимается штраф в размере 5% от суммы, указанной в декларации.  
     Предпринимателю также придется заплатить штраф за непредоставление сведений, необходимых для налогового контроля.  
Штраф в размере 20% неуплаченных средств предусмотрен и при занижении предпринимателем налоговой базы.

     Согласно Налоговому кодексу, при неуплате налогов налоговый орган в праве приостановить операции по банковским счетам должника, одновременно уведомив его об этом. 
В случае если средств на банковских счетах должника не хватает для погашения налоговой задолженности, руководитель налогового органа в праве вынести постановление о взыскании налоговой задолженности и пени за счет имущество должника. 
     Административный арест и реализация имущества предприятия-должника осуществляется службой судебных приставов.  
При этом за счет средств, вырученных от принудительной продажи имущества должника, производится оплата не только долговой задолженности, но и пени, штрафы, а также исполнительного сбора и расходов в ходе исполнительных действий. 
     Уголовная ответственность в виде лишения свободы сроком до 7 лет предусмотрена за неуплату налогов в крупных (от 1000 МРОТ) и особо крупных (от 5000 МРОТ) размерах. 
При этом зачастую правоохранительные службы зачастую способствуют ужесточению наказания, добавляя к обвинению в неуплате налогов обвинения в отмывании денег и хищении бюджетных средств.

Законодательством РФ установлены  следующие виды ответственности:

1. Ответственность за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации установлена статьей 119 Налогового Кодекса РФ — штраф от 5% до 30% за каждый месяц просрочки и не менее 100 рублей.
2. Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм (занижение налоговой базы) налога установлена статьей 122 Налогового Кодекса РФ — штраф от 20% до 40% от неуплаченных сумм налога.
3. Уголовная ответственность по статье 198 Уголовного Кодекса РФ за уклонение физического лица от уплаты налога, совершенное в крупном размере, т.е. если сумма неуплаченного налога составила более 100 000 рублей (в данном случае размер скрытого дохода должен составлять не менее 769 000 рублей — получается, что ежемесячная сумма платежа за найм Вашего жилого помещения составляет не менее 64 083 рубля (эквивалент 2 500 долларов США) — штраф от 100 000 до 300 000 рублей, арестом на срок от четырех до шести месяцев либо лишением свободы на срок до одного года. Утаивание от государственной казны налогов в особо крупном размере грозит еще более крупными штрафами (до 500 тыс. руб.) и лишением свободы уже на три года.

Отметим, что сдача  квартиры в найм без уплаты налогов не является незаконным предпринимательством. В 2004 году заседание Верховного суда РФ посвятило один абзац «квартирной» проблеме в постановлении «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств». Суд определил, что «в тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение: и временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство». Другими словами, физическое лицо, сдающее квартиру, преступником по данному понятию не является.

ПРИМЕР 1  
            Предприятием пропущен срок постановки на учет в налоговых органах по месту  нахождения организации. В таком случае на организацию может быть наложен штраф, определенный п. 1 ст. 116 НК РФ, а руководитель может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа от 5 до 10 МРОТ (п. 1 ст. 15.3 КоАП).

Неправильного определения  налоговой базы

ПРИМЕР 11 
            В ходе налоговой проверки была выявлена не полная уплата организацией налога на имущество предприятий в результате занижения налогооблагаемой базы. В частности, в среднегодовую стоимость имущества предприятия не была включена стоимость незавершенного строительства, сроки ввода в эксплуатацию которого истекли (что было подтверждено соответствующим актом). По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом было вынесено решение о привлечении организации к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа, а также взыскании недоимки по налогам и пеням.           

 Удовлетворяя исковые требования налоговых органов о взыскании налоговых санкций, суд исходил из того, что ответчик (организация) допустил нарушение Закона РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий», неправомерно не включив стоимость незавершенного строительства в расчет среднегодовой стоимости имущества для исчисления налога на имущество предприятия за первый квартал 2001 г., что привело к занижению налогооблагаемой базы. В результате суд подтвердил, что организацией было совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ (см. постановление ФАС Центрального округа от 22 мая 2002 г. № А68-19/13-02).

ПРИМЕР 2 
            Организацией были допущены нарушения в виде неполной уплаты суммы налогов в бюджет. Причиной нарушения являются ошибки в ведении бухгалтерского и налогового учета, связанные с неверным отражением в учете ряда хозяйственных операций.            

 Согласно п. 2 ст. 7 Федерального  закона РФ от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ  «О бухгалтерском учете» главный  бухгалтер организации несет ответственность за формирование учетной политики организации, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Одновременно ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях и соблюдение законодательства при в выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций   (п. 1 ст. 6 Закона №129-ФЗ). 
            Из этого следует, что руководитель организации и главный бухгалтер могут понести административную ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета (согласно ст. 15.11 КоАП при искажении сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% на ответственных лиц организации налагается штраф в размере от 20 до 30 МРОТ). 
           

 В то же время если недоплата налогов возникла в результате хозяйственных операций, совершенных по прямому письменному указанию руководителя организации, то главный бухгалтер в ряде случаев может быть освобожден от административного штрафа. В частности, в п. 4 ст. 7 Закона №129-ФЗ содержится положение о том, что в случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

Покупая жилой дом или квартиру, или долю в них, каждый гражданин  как собственник имущества приобретает  определенные права и обязательства, в том числе — налоговые. Это означает, что ваш дом, квартира или доля становится объектом налогообложения. О том, кто является плательщиком налога, каков порядок исчисления и уплаты налога, какова ответственность за его неуплату — читайте в данном материале.

Плательщики налога

На основании ст. 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками  данного налога являются физические лица — собственники имущества, признаваемого  объектом налогообложения. Если имущество  находится в общей долевой собственности нескольких собственников (физических лиц), то налогоплательщиком признается каждый из собственников соразмерно его доле в этом имуществе. Если же имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких собственников (физических лиц), то каждый из собственников несет равную ответственность по исполнению налогового обязательства (плательщиком налога может быть также один из собственников, определяемый по соглашению между ними).

Порядок исчисления и уплаты налога

В соответствии со ст. 3 упомянутого  закона налоги исчисляются налоговыми органами по месту нахождения объекта  налогообложения (квартиры, комнаты  и т.д.).

Налог уплачивается ежегодно равными долями в два срока:

• 1 часть – не позднее 15 сентября,

• 2 часть – не позднее 15 ноября.

Налоговое уведомление передается физическому  лицу (его законному или уполномоченному  представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ такое уведомление должно быть вручено налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю) не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В случае, когда собственник или  его представитель уклоняется от получения налогового уведомления, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения объекта налогообложения и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление не является платежным  документом. В соответствии с установленным порядком и на основании данных, указанных в налоговом уведомлении, налогоплательщик обязан самостоятельно заполнить в учреждении банка квитанцию и оплатить по ней налог.

При получении от налогового органа одновременно с налоговым уведомлением квитанции, заполненной за налогоплательщика, в учреждении банка для оплаты предъявляется этот платежный документ.

Важно знать, что платежное извещение  об уплате налога направляется налогоплательщику  не позднее 1 августа текущего года по месту жительства заказным письмом.

Требование об уплате налога

При неуплате налога в срок налогоплательщику  направляется требование об уплате налога. Это – письменное извещение о  неуплаченной сумме налога, а также  об обязанности уплатить в установленный  срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование  об уплате налога направляется налогоплательщику  независимо от привлечения его к  ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Оно должно содержать следующие сведения:

• сумма задолженности по налогу;

• размер пеней, начисленных на момент направления требования;

• срок уплаты налога;

• срок исполнения требования, а также  меры по взысканию налога и обеспечению  исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во  всех случаях требование должно содержать  подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения  закона о налогах, которые устанавливают  обязанность налогоплательщика  уплатить налог.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

В случае, когда физическое лицо уклоняется от получения требования, оно направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 10 ст. 5 закона лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Ответственность за неуплату налога

На  основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса  РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой  базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Важно знать, что налоговому органу необходимо иметь документы и иные сведения, которые подтверждают указанные  правонарушения (п. 2 ст. 101 Налогового кодекса РФ). То, что налоговый орган исчислил налоги в соответствии с указанными законами, направил налогоплательщику налоговые уведомления, имеет подтверждение факта и даты их получения, должно быть документально подтверждено.

В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За  неуплату или уплату налога с нарушением срока физические лица могут быть привлечены к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста (п. 3 ст. 109 Налогового кодекса РФ).

ШТРАФЫ

Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 161-ФЗ ужесточил не только порядок  взыскания административных штрафов, но и ответственность за их несвоевременную уплату. Теперь уклонисту грозит двойной штраф или арест до 15 суток.