Ответственность налогоплательщиков, налогообложение имущества физических лиц

Содержание:

 

1. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства………………………………………………………………….3
2. Налогообложение имущества физических лиц………………………………8
3. Задача…………………………………………………………………………..20

Список использованной литературы…………………………………………...21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства

Ответственность за нарушение налогового законодательства Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение установлены разделом VI НК РФ. Предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное налогоплательщиком, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ.

Налогоплательщик  может быть привлечен к налоговой  ответственности с 16-летнего возраста при условии, что оно виновно  в совершении налогового правонарушения.

Налогоплательщик  признается виновным в совершении налогового правонарушения, если противоправное деяние совершено им умышленно или  по неосторожности.

Налогоплательщик  не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения, если:

деяние, содержащее признаки налогового правонарушения, совершено вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых  обстоятельств;

деяние, содержащее признаки налогового правонарушения, совершено налогоплательщиком в  состоянии, при котором он не мог  отдавать себе отчета в своих действиях  или руководить ими вследствие болезненного состояния;

деяние, содержащее признаки налогового правонарушения, совершено в результате выполнения письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах  и сборах, данных налоговым органом  или другим уполномоченным государственным  органом или их должностными лицами в пределах их компетенции.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются  в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных соответствующими статьями главы 16 НК РФ.

Следует иметь в виду, что при наличии  хотя бы одного смягчающего ответственность  обстоятельства размер штрафов подлежит уменьшению не меньше чем в 2 раза.

При наличии  обстоятельства, отягчающего ответственность, размер штрафа увеличивается на 100%.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

совершение  правонарушения вследствие стечения тяжелых  личных или семейных обстоятельств;

совершение  правонарушения под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

иные  обстоятельства, которые судом могут  быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности  за аналогичное правонарушение.

Лицо, с  которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции  в течение 12 месяцев с момента  вступления в силу решения суда или  налогового органа о применении налоговой  санкции.

Лицо  не может быть привлечено к ответственности  за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания  налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли 3 года (срок давности).

При совершении одним лицом двух и более налоговых  правонарушений налоговые санкции  взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более  строгой.

Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее  задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в  полном объеме этой суммы задолженности  и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством  Российской Федерации.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

Налоговые органы могут обратиться в суд  с иском о взыскании налоговой  санкции не позднее шести месяцев  со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).

В случае отказа в возбуждении или прекращения  уголовного дела, но при наличии  налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется  со дня получения налоговым органом  постановления об отказе в возбуждении  или о прекращении уголовного дела.         

Каждый  налогоплательщик или налоговый  агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие  их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или  бездействие нарушают их права. Нормативные  правовые акты налоговых органов  могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий  налоговый орган или вышестоящему должностному лицу:

Жалоба  на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий  налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.

Жалоба  в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящей  статьей, в течение трех месяцев  со дня, когда налогоплательщик узнал  или должен был узнать о нарушении  своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего  жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом  налогового органа или вышестоящим  налоговым органом.

Жалоба  подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу.

Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый  орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного  заявления.

Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или  тому же должностному лицу.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые  органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными  актами законодательства о налогах  и сборах, - влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации  представить имеющиеся у нее  документы, предусмотренные Налоговым  кодексом, со сведениями о налогоплательщике  по запросу налогового органа, а  равно иное уклонение от представления  таких документов либо представление  документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 Налогового кодекса, - влечет взыскание  штрафа в размере 5 000руб.

Те же деяния, совершенные физическим лицом, - влекут взыскание штрафа в размере 500 руб.

Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1).

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при  отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 Налогового кодекса, - влечет взыскание штрафа в размере 1 000 руб.

Те же деяния, совершенные повторно в течение  календарного года, - влекут взыскание  штрафа в размере 5 000 руб.

Ошибки  в отчетности, нарушение правил постановки на налоговый учет, невыполнение других обязанностей грозят санкциями не только организации, но может ударить и  по карману самого бухгалтера. Соответствующие  штрафы предусмотрены Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налогообложение имущества физических лиц

Налогообложение имущества физических лиц осуществляется на основе Закона РФ от 9 декабря 1991г. N 2003-1 "О налогах на имущество  физических лиц" с учетом внесенных  в дальнейшем изменений и дополнений.

Налог на имущество физических лиц установлен в Российской Федерации в соответствии с ФЗ в качестве местного налога. Это один из немногих налогов, правовая основа которого была заложена на заре формирования налоговой системы  России и с тех пор не претерпела принципиальных поправок, за исключением, пожалуй, ставок налога. Этим законом  органам местного самоуправления предоставлены  значительные права по установлению ставок налога, в частности установлены  предельные ставки налога на отдельные  виды имущества. Конкретные ставки налога устанавливаются представительными  органами местного самоуправления. Вместе с тем несколько ограничены права  местных органов по предоставлению льгот по налогу.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом и полностью  зачисляется в доходы местных  бюджетов.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц  являются физические лица - собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей  и иных строений, помещений и сооружений (объектов налогообложения).

Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном  порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится  в общей долевой собственности  физических лиц и предприятий (организаций).

Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения являются находящиеся  в собственности физических лиц:

1) жилой  дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное  строение, помещение и сооружение;

7) доля  в праве общей собственности  на имущество.

Налог на имущество физических лиц исчисляется  исходя из налоговой базы и соответствующей  ставки налога.

Для расчета  налоговой базы, используется инвентаризационная стоимость жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иных строений, помещений  и сооружений.

Под инвентаризационной стоимостью понимается восстановительная  стоимость объекта (т.е. всего дома, всей квартиры или всех объектов недвижимости, находящихся в собственности  физического лица) с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Информацию об инвентаризационной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, по состоянию на 1 января каждого  года в налоговые органы представляют органы технической инвентаризации (ОТИ / БТИ).

В настоящее  время налогоплательщиками получены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц, в которых сумма налога, подлежащая уплате, значительно превышает показатели предыдущих лет. Во многих случаях это  связано с увеличением инвентаризационной стоимости жилого дома, квартиры, дачи, гаража и т.д., согласно сведениям, представленным в налоговые органы органами технической  инвентаризации.

Налоги  на имущество физических лиц исчисляются  налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает  по месту нахождения имущества, признаваемого  объектом налогообложения, налоговое  уведомление на уплату исчисленного налога направляется в налоговый  орган по месту жительства налогоплательщика  для взыскания налога и перечисления в бюджет по месту нахождения имущества.

При получении  налогового уведомления на уплату налога налоговый орган по месту жительства налогоплательщика обязан его принять  и вручить налогоплательщику, а  также взыскать и обеспечить перечисление налога на имущество в бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года.

Законом установлены предельные ставки налога в следующих размерах в зависимости  от стоимости имущества:

· до 300 тыс. рублей - не выше 0,1 %;

· от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - от 0,1 % до 0,3 %;