Отличительные особенности структуры бюджета РФ и зарубежных стран

     СОДЕРЖАНИЕ: 

                Ведение…………………………………………………………………

1. Нормативная база, регулирующая налогообложение по внешнеэкономической деятельности………………………………….
2. Роль налогов в осуществлении   и развитии внешнеэкономической деятельности России.

     2.1Международные  налоговые отношения и проблемы двойного налогообложения

     1 Общая характеристика международных  налоговых отношений….

     2 Международное двойное налогообложение ………………………….

     3 Международное налоговое право  и международные договоры по  вопросам налогообложения……………………………………………

     2.2 Виды  международных налоговых  соглашений РФ

     1 Международные договоры  РФ об  избежании двойного налогообложения доходов и имущества…………………………….

     2 .3 Международные соглашения  РФ о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам  соблюдения налогового законодательства ……

     3. Отличительные особенности структуры  бюджета РФ и зарубежных   стран……………………………………………………………………….

             Заключение……….……………………………………………………

                Литература……………………………………………………………

                Приложение…………………………………………………………… 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Внешнеэкономическая деятельность может рассматриваться как деятельность государства по развитию сотрудничества с другими государствами в различных областях торговли, экономики, техники, культуры, туризма. Налогообложение  как  объект  межгосударственного регулирования - явление хотя и сравнительно молодое, но уже доказавшее свою важность и особую  значимость  для  международного экономического сотрудничества.  Это   подтверждается,  в  частности,  практикой  заключения  налоговых соглашений, которые  приобретают все  большую  актуальность  с  точки  зрения  реализации  и  повышения эффективности  внешнеэкономической  деятельности  каждого государства, поскольку налоги определяют развитие международной торговли, движение инвестиций, осуществление всех межгосударственных связей.

     В дореформенный   период   экономические  контакты  СССР  с  зарубежными  партнерами  "осуществлялись  в основном в форме отдельных  ограниченных по  объему  внешнеторговых  сделок  и  операций", поэтому вопросы, затрагивающие международные аспекты налогообложения, для нашей страны, как  правило,  не  возникали.  В  современных  условиях их недооценка не только влечет  за собой крупные финансовые потери в виде неполучения казной значительной  части  государственных  доходов,  но и заметно ослабляет позиции России в свете требований нового международного экономического порядка,  проявляющегося  во  взаимодействии отечественной экономики с мировым  хозяйством,  ее  участии  в  международном  разделении труда, обращении   к   ресурсам  межгосударственного рынка капиталов.   
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. СУЩНОСТЬ И СПЕЦИФИКА НАЛОГОВЫХ  ОТНОШЕНИЙ

      
1.1. Место налоговых отношений  в системе экономических отношений

      
       На определенном  этапе исторического развития  становится ясно, что отдельные субъекты хозяйственных отношений не в силах самостоятельно удовлетворять многие коллективные потребности, например, строить дороги, возводить мосты, содержать старых и больных. Эту ношу берет на себя государство, создавая общественный фонд, который используется для общественно необходимых нужд. Он должен наполняться с помощью определенных сборов. Таким образом, налог является общественно необходимым элементом формирования фонда удовлетворения общественных потребностей. Налог - это социально-экономическое отношение, с различными формами проявления которого приходится сталкиваться постоянно.  

     1.2. Субъекты налоговых отношений

      
      Налоговые отношения  предполагают наличие двух субъектов:  налогоплательщика и государства,  между которыми возникает движение стоимости. Каждая форма налога предполагает своего специфического налогоплательщика.  
      В современных условиях субъектов налоговых отношений можно классифицировать по ряду признаков:

     - по организационно - правовой форме хозяйствования: ОАО, ООО, ИП, государственные предприятия;

     - по принципу проживания на территории:  
резиденты, нерезиденты;

     - по форме собственности:  
коллективная собственность, частная собственность, государственная собственность, смешанная, иностранная собственность;

     - по технологичности:  
применяющие устаревшие технологии, современные технологии, прогрессивные технологии,

     - по классовой принадлежности:  
в сферу налоговых отношений вовлекаются собственники средств производства; предприниматели, нанимаемые собственниками для организации производства; рабочие, непосредственно участвующие в процессе производства; деклассированные элементы и др.

     - по стадиям общественного производства: налогоплательщиками могут быть участники процесса производства, распределения, обмена и потребления,

     - по благосостоянию: можно охватывать налогами плательщиков с высокими, средними и малыми доходами,

     - по социальным группам:  
классификация по социальным группам может быть очень разнообразной: мужчины и женщины; лица потребляющие и не употребляющие алкоголь; курильщики; лица, различающиеся по конфессиональному признаку и т.д.  
      Множественность групп субъектов налоговых отношений гарантирует стабильность налоговых поступлений, что страхует государство в случае внезапного свертывания хозяйственной деятельности одной группы налогоплательщиков в результате неблагоприятной рыночной обстановки, погодных условий, и т.п.

     Множественность субъектов налоговых отношений  поддерживает фискальную функцию налогов. Кроме того, это расширяет возможность  по-разному воздействовать на различные субъекты налоговых отношений, дифференцированно закрепляя за ними различные объекты налогообложения, варьируя ставками, сроками взимания налогов и т.п. Так налоговой системе придается не только фискальная, но и регулирующая функция.

     Налоговые отношения - это не рыночные отношения. Они не предполагают движения стоимости на возмездной основе. Тем не менее, они вписываются в рыночное хозяйство по ряду направлений. Во-первых, многие виды налогов взимаются на этапе реализации продукции, повышая, таким образом, рыночную цену товаров. Во-вторых, налоги, в большинстве случаев, выплачиваются в денежной форме, поэтому для их выплаты необходимо продать часть продукции, что предполагает наличие рыночных отношений. В-третьих, налоги в рыночной экономике могут служить инструментом государственного регулирования, стимулируя либо угнетая хозяйственную деятельность в отдельных сегментах рынка.  
       Рассматривая объекты налоговых отношений, необходимо, прежде всего, выяснить функциональную роль налогов на уровне воспроизводства вообще. Она заключается в том, что налоги мобилизуют часть стоимости совокупного общественного продукта для последующего возвращения части этой стоимости через общественные фонды потребления и накопления. Кроме того, с помощью налогов создаются резервные фонды, которые служат гарантией на случай непредвиденных ситуаций. Таким образом, налоговые отношения входят в систему производственных отношений, но функционируют не на всех фазах общественного воспроизводства, а лишь в фазе перераспределения созданной стоимости.  
       

     1.4. Модели налоговой политики 

             Существуют две модели экономической,  а соответственно и налоговой  политики:

     Первая  модель - либеральная. При выборе этой модели государство старается не вмешиваться активно в деятельность предприятий, предоставляя им возможность самостоятельно определять выгодные для них направления деятельности, однако влияет на этот выбор посредством создания лучших условий в тех отраслях и сферах деятельности, которые считает приоритетами. Предполагается, что все расставит по местам рынок, во взаимодействии с налоговой политикой, являющейся инструментом формирования благоприятного инвестиционного климата на макроэкономическом уровне. При этом суммарно налоговые изъятия снижаются.  
        Вторая модель, в отличие от первой, предполагает более активную государственную политику как на макро, так и на микроуровне. Это предопределяет более основательное регулирование межотраслевого распределения экономических ресурсов с использованием относительно высокого объема государственных инвестиций, а потому и высокие общенациональные налоговые ставки.  

     1. Общая характеристика международных  налоговых отношений. 

     Международное налоговое право  и международные  договоры по вопросам налогообложения. 

     Международное  налоговое  право  может быть определено как особая ветвь   налогового   права,   занимающаяся   международными  аспектами налогообложения.  

     Функционирование  международного налогового права немыслимо  без  реализации  основных принципов  международного права, составляющих  фундамент  всей  системы  международных  отношений,  без применения   положений   права   договоров   и   права   международных организаций.  Но  в то же время международное налоговое право не может не   обращаться  к  налоговым  нормам  национальных  правовых  систем.

       Во-первых,  такая  потребность   вызывается возникновением ситуаций, не урегулированных международной  договорной практикой. 

     Во-вторых,    налогоплательщик   может   отказаться   от   льгот, предусмотренных  соглашением,  если он предпочитает распространение на него  внутренних  норм.  И,  наконец,  третий момент, который, пожалуй, является     самым    главным,    состоит    в    том,    что,    хотя национально-государственные  рамки  налоговой  политики  перекрываются международными  хозяйственными  связями, фактор национального контроля за налогообложением пока что остается доминирующим.

     Особенность   международного налогового права обусловливается  тем, что оно позволяет изучить   разнокачественные   правовые   явления с точки зрения  их взаимосвязей,  результативности воздействия на международные налоговые отношения. Фундамент   международного   налогового   права   составляют  его принципы.

     Принципы  играют  роль  ориентиров  в  формировании международного налогового    права.    Являясь    основными   началами   нормативного регулирования, они задают тон всему последующему правотворчеству. Важнейшим    положением,   на   котором   базируется международное   налоговое   право,  является  принцип сотрудничества, предусматривающий  взаимодействие  государств по налоговым вопросам на справедливой  и  взаимовыгодной  основе. Такое взаимодействие включает возможность    разрешения   спорных   проблем,   касающихся   двойного налогообложения  и  применения  финансовых  законов,  а  также  обмена информацией в целях борьбы с уклонением от налогов.

     Как  часть наиболее общего принципа международного сотрудничества этот  постулат  получил  закрепление  в  целом  ряде  основополагающих международных  документов. 

     Формы   международного   налогового  сотрудничества  определяются государствами    самостоятельно.    Как   показывает   практика,   оно осуществляется  либо  на  основе правил, предусмотренных национальными налоговыми  законами,  либо  в  силу специальных положений в налоговых соглашениях. Основной правовой формой сотрудничества государств являются международные договоры.

     Договоры  во внешнеэкономической деятельности могут носить различные наименования: контракт, соглашение, собственно договор. Тем не менее, как показывают международные правила, наиболее часто используется термин “контракт”. Различные наименования никакой юридической роли не играют, все эти соглашения являются договорами.

     Современные правовые системы, в том числе  России, предоставляют участникам внешнеэкономической деятельности широкие возможности по определению своих взаимных прав и обязанностей. При этом стороны могут идти при определении прав и обязанностей дальше законодательных положений. Ограничительными рамками для такого определения могут быть лишь сами законодательные положения либо интересы публичного порядка России. В свете особенностей внешнеэкономической деятельности, когда ее участники относятся к правовым системам различных государств и когда они не могут детально знать законодательные положения соответствующего государства, а также в свете интенсивного международного экономического оборота, участникам этой деятельности необходимо в заключаемые договоры включать подробные условия с целью установления взаимных прав и обязанностей, которые могли бы определять и регулировать любые возможные действия и последствия таких действий.