Отчет по практике в ИФНС

Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета  в порядке, предусмотренном настоящим  Кодексом и иными федеральными законами.

2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

Тема 4. Объекты налогообложения.

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй и с учётом положений главы 7 "Объекты налогообложения" Налогового кодекса РФ (НК РФ). 

Принципы определения  цены товаров, работ или услуг  для целей налогообложения(выдержки из НК РФ):

2. Налоговые органы при осуществлении  контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

1) между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным (бартерным)  операциям;

3) при совершении внешнеторговых  сделок;

4) при отклонении более чем  на 20 процентов в сторону повышения  или в сторону понижения от  уровня цен, применяемых налогоплательщиком  по идентичным (однородным) товарам  (работам, услугам) в пределах  непродолжительного периода времени.

4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся  при взаимодействии спроса и  предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых  экономических (коммерческих) условиях.

5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.

8. При определении рыночных цен  товаров, работ или услуг принимаются  во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми  лицами могут приниматься во  внимание только в тех случаях,  когда взаимозависимость этих  лиц не повлияла на результаты  таких сделок.

11. При определении и признании  рыночной цены товара, работы  или услуги используются официальные  источники информации о рыночных  ценах на товары, работы или  услуги и биржевых котировках.

12. При рассмотрении дела суд  вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения  результатов сделки, не ограничиваясь  обстоятельствами, перечисленными  в пунктах 4 - 11 настоящей статьи.

13. При реализации товаров (работ,  услуг) по государственным регулируемым  ценам (тарифам), установленным в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, для целей  налогообложения принимаются указанные  цены (тарифы).

14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса "Налог на доходы физических лиц" и главой 25 настоящего Кодекса "Налог на прибыль организаций".

 

Основные принципы определения дохода, согласно действующему законодательству Российской Федерации:

- доходы учитываются в случае  возможности их оценки и в  той мере, в которой их можно  оценить. При такой оценке руководствоваться  правилами статьи 40 НК РФ.

- учет в качестве объекта  налогообложения доходов, полученных  как в денежной, так и в натуральной  форме;

- доходы (расходы) в иностранной  валюте учитываются в совокупности  с доходами в российской валюте. При этом доходы в иностранной  валюте, как правило, пересчитываются  в рубли по курсу Банка России  соответственно на дату реализации  товаров (работ, услуг) или на  дату осуществления расходов;

- доходы от сделки определяются  исходя из фактической цены  сделки, включая доходы, полученные  сверх цены сделки. При реализации  ценных бумаг, принадлежащих налогоплательщику,  доход по такой сделке определяется  как разница между ценой реализации  и ценой приобретения ценных  бумаг.

 

Тема 5. Налоговая декларация и налоговый  контроль.

Налоговая декларация — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме. На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Внесение дополнений и  изменений в налоговую декларацию:

• — должно производиться налогоплательщиком при обнаружении в поданной им налоговой декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате;
• — если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления;
• — если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом указанных выше обстоятельств либо о назначении выездной налоговой проверки;
• — если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом указанных выше обстоятельств либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

В настоящее время существует несколько  видов налогового контроля:

• - предварительный;
• - текущий;
• - последующий.

Формы налогового контроля:

• - наблюдение;
• - проверка;
• - обследование;
• - анализ;
• - ревизия.

 

Камеральная налоговая  проверка: В механизме налогового контроля камеральная налоговая проверка занимает одно из основных мест, так как именно она является наиболее эффективным методом, позволяющим предупредить и пресечь правонарушения и преступления в налоговой сфере на их начальной стадии.  

 

Согласно статье 88 Налогового кодекса  Российской Федерации камеральная  налоговая проверка проводится по месту  нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и  документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у  налогового органа. 

Данная форма налогового контроля позволяет выявить проблемные моменты  в деятельности налогоплательщика  на начальном этапе.

Выездная налоговая  проверка .. В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции.

Существует 2 метода выездной налоговой  проверки:

1)Сплошной

2)Выборочный

Выездные проверки бывают:

● комплексные и выборочные (тематические);

● контрольные;

● плановые и внеплановые;

● встречные.

На основании пункта 1 статьи 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки, не позднее двух месяцев после составления справки, составляется акт налоговой проверки.

Он составляется в любом случае, установлены факты нарушения  налогового законодательства или таковые  отсутствуют.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки, акт налоговой проверки составляется в течение 10 дней после окончания  такой проверки.

 

Тема 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

Налоговое правонарушение — виновно совершенное противоправное по отношению к законодательству о налогах и сборах деяние, заключающееся в действии или бездействии, налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента, их представителей, за которое НК России установлена ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими  ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения (применяется с 1 января 2007 года);
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Единственным законно установленным  обстоятельством, отягчающим налоговую  ответственность, является совершение налогового правонарушения лицом, ранее  привлекаемым к ответственности  за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции  в течение 12 месяцев с момента  вступления в законную силу решения  суда или налогового органа.

Виды налоговых правонарушений:

• Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
• Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
• Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
• Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
• Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения влечет взыскание штрафа в размере сорока тысяч рублей.
• Те же деяния, совершенные умышленно,влекут взыскание штрафа в размере восьмидесяти тысяч рублей.
• Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.
• Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
• Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
• Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

 

Тема 7. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах. 

Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику:

1. Открытие банком счета организации,  индивидуальному предпринимателю,  нотариусу, занимающемуся частной  практикой, или адвокату, учредившему  адвокатский кабинет, без предъявления  этим лицом свидетельства (уведомления)  о постановке на учет в налоговом  органе, а равно открытие счета  при наличии у банка решения  налогового органа о приостановлении  операций по счетам этого лица, влекут взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

2. Несообщение в установленный  срок банком налоговому органу  сведений об открытии или закрытии  счета, об изменении реквизитов  счета организации, индивидуальному  предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.

Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ влечет штраф в размере 10 000 рублей.

Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа влечет за собой штраф в размере: 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки.        

Штрафы взыскиваются в порядке, аналогичном предусмотренному настоящим Кодексом порядку взыскания санкций за налоговые правонарушения. 

 

КАЛИНИНГРАДСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  КОЛЛЕДЖ

- филиал Федерального государственного  бюджетного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО  ХОЗЯЙСТВА  
и ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

 

 

 

 

ДНЕВНИК 
практики по профилю специальности

Студентки группы 9БЭ 3го курса 
Специальность 080110 «Экономика и бухгалтерский учет(по отраслям)» 
 ____________________________________ 
Наименование предприятия (базы практики): 
 Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области 
Руководитель практики от учебного заведения: 
_____________________________________________________________________ 
Руководитель практики от организации: 
_____________________________________________________________________ 
      ^{Ф.И.О. должность}