Особенности ведения и налогообложения субьектов малого предпринимательства

В процессе внедрения единого налога на вмененный доход выяснилось, что итоги перевода предпринимателей - физических лиц и юридических лиц - различаются. От введения единого налога на вмененный доход эффект достигнут в результате перевода на его уплату индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридических лиц, причем в основном за счет увеличения налоговой нагрузки.

Расчет налоговых платежей показывает, что поступление единого налога на вмененный доход от этой категории плательщиков значительно превышают размер платежей, уплачиваемых ими ранее (под. налог, взносы во внебюджетные фонды, местные налоги и сборы).

Налогоплательщики, т.е. организации и физические лица, уплачивающие единый налог, попадают в более здоровую правовую ситуацию. Простота исчисления налога позволяет избежать значительных несознательных налоговых правонарушений. Стабильность налога позволяет верно, рассчитать свои силы, правильно организовать бизнес. Общеизвестно, что постоянные налоги стимулируют развитие бизнеса: уплачивая единую сумму при увеличении оборота, предприниматели могут уменьшить % изъятие от выручки. Единый налог на вмененный доход, не зависящий от величины реального оборота, позволяет безболезненно легализовать большую часть бизнеса, избавиться от страха перед контролирующими органами.

Принятие закона о "Едином налоге на вмененный доход" является необходимым для дальнейшего развития малого предпринимательства. Закон "О едином налоге на вмененный доход" является очередным шагом для снижения налогового бремени для субъектов малого предпринимательства.

Следует отметить положительную особенность единого налога – его уплату авансом, что позволяет проводить жесткое налоговое администрирование и не допускать недоимки по данному виду налога, но это позиция налоговых и финансовых органов. У плательщиков другие соображения. Авансовый характер уплаты налога требует от налогоплательщика наличие определенных ликвидных активов, из которых он должен уплатить налог, прежде чем начать предпринимательскую деятельность.

Несправедливым по отношению ко многим категориям плательщиков является    коэффициент   доходности,    исчисляемый    на    основе    данных

бухгалтерского учета и статистики: он ставит мелкий, средний и низко- рентабельный бизнес в крайне сложное положение.

Поэтому практика применения Закона "О едином налоге на вмененный доход" на территориях субъектов РФ позволяет определить положительные и отрицательные стороны данного налога и сделать выводы. Простота исчисления налога позволяет избежать значительных неосознанных налоговых правонарушений. Стабильность налога позволяет верно рассчитывать свои силы, правильно организовать бизнес. МНС России, его территориальные подразделения могут теперь лучше исполнить свою главную задачу – осуществить контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

В этом смысле основным достоинством единого налога является простота его изъятия, поскольку на практике больше 79% предпринимателей, даже те, которые не платили никогда, сдавая нулевые балансы и декларации, теперь своевременно и в полном объеме производят его уплату.

Внесение авансовых платежей при уплате данного налога позволяет избежать недоимок, трудности взыскания которых общеизвестны.

Государственные органы исполнительной власти получили надежный и стабильный источник формирования доходной части бюджета, причем налоговые поступления довольно легко прогнозируются. Отметим, что основной материальный эффект введения налога связан с опережающими платежами, вносимыми индивидуальными предпринимателями (но не юридическими лицами). Ограничения в применении налога для юридических лиц потенциально чревато их перерегистрацией в физические лица, поскольку видны выгоды для налогоплательщика.

В скором будущем Министерство по налогам и сборам России предлагает внести изменения и дополнения в Федеральный Закон "О едином налоге на вмененный доход". Изменения предусматривают исключение из состава

единого налога на вмененный доход платежей в государственные бюджетные фонды.

ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ООО «СТИЛЬ»

2.1 Основные характеристики ООО «Стиль», применяющего упрощенную систему налогообложения

Организация ООО «Стиль» была создана 01 марта 2006 года. Имеет устав, утвержденный решением участника №1 от 01 марта 2006г.

Целью деятельности общества является расширение рынка товаров, извлечение прибыли, изучение и удовлетворение спроса населения в товарах.

Основной вид деятельности – торговля непродовольственными товарами. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом Российской Федерации.

ООО «Стиль» не имеет филиалов и представительств. Уставный капитал общества равен 40000 рублей и составляет 100% уставного капитала. Участником внесено имущество- стеллаж для одежды – 5 шт., стоимостью 8000 рублей, стол офисный – 1 шт., стоимостью 4000 рублей, контрольно-кассовая машина – 1 шт., стоимостью 5000 рублей, стул – 1 шт., стоимостью 800 рублей, зеркало – 1 шт., стоимостью 1200 рублей, штора для примерочной – 1 шт., стоимостью 1000 рублей.

На предприятии работает два продавца – кассира. Понедельник – выходной день. Рабочий день с до без перерыва на обед.

Общество с ограниченной ответственностью «Стиль» занимается продажей одежды для женщин.

В обществе имеется учетная политика, которая содержит совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

В учетной политике утверждены:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- методы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями;

- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

С 1 февраля 2007 года директор ООО «Стиль» Бушуева И. С, отдала заявление в ИФНС Дзержинского района г. Волгограда о переходе на упрощенную систему налогообложения и получила уведомление о возможности применения данной системы налогообложения.

Объектом налогообложения было выбрано: доходы, уменьшенные на величину расходов.

2.2 Составление бухгалтерской отчетности на ООО «Стиль»

ООО «Стиль» по итогам своей деятельности за 2007г. получило следующие показатели:

I квартал: Доход – 265000 рублей. Принимаемые доходы 120000 рублей. Налоговая база – 145000 рублей.

II квартал: Доход – 193000 рублей.

III квартал: Доход – 305000 рублей. Принимаемые расходы – 233000 рублей. Налоговая база – 72000 рублей.

IV квартал: Доход – 410000 рублей. Принимаемые расходы – 320000 рублей. Налоговая база – 90000 рублей.

Итого за 2007 год: Доход – 1173000 рублей. Принимаемые расходы – 794000 рублей. Налоговая база – 379000 рублей.

Налоговая база, исчисленная нарастающим итогом, и составила:

I квартал: 145000 рублей;    

II квартал: 217000 рублей;

III квартал: 259000 рублей;

IV квартал: 379000 рублей.

Все данные занесены в книгу учета доходов и расходов, по окончании отчетного года сдана декларация.

Декларация в налоговый орган ООО «Стиль» подало число. С информацией о:

- месте нахождения,

- полном наименовании,

- ИНН, ОГРН, КПП,

- итоговых данных полученных доходов,

- итоговых данных полученных расходов,

- сумма налога. 

ПРОГРАММЫ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

3.1 Программы поддержки малого предпринимательства

Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:

- формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;

- создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических и информационных ресурсов, разработок и технологий;

- установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

- поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;

- организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

Федеральные органы исполнительной власти в пределах своих полномочий при проведении политики, направленной на государственную поддержку малого предпринимательства:

- разрабатывают предложения по совершенствованию законодательства Российской Федерации в области государственной поддержки малого предпринимательства;

- проводят анализ состояния малого предпринимательства и эффективности применения мер по его государственной поддержке, подготавливают   прогнозы    развития малого   предпринимательства  и    предложения    по

приоритетным направлениям и формам его государственной поддержке, представляют указанные предложения в Правительство Российской Федерации;

- организуют разработку и реализацию Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства, обеспечивают участие субъектов малого предпринимательства в реализации государственных программ и проектов, а также в поставках продукции и выполнении работ (услуг) для федеральных нужд;