Особенности определения расходов при реализации товаров

     ООО «Ирис» купило производственную линию, бывшую в эксплуатации за 150 000 рублей (без НДС). Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по всему оборудованию начисляется линейным методом. Согласно классификации основных средств нормативный срок использования такого оборудования -10 лет. По данным прежнего владельца оборудование эксплуатировалось 5 лет. Задание: Определить норму амортизации линейным и нелинейным  методом. Определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений.

     Информация  необходимая для  решения задачи:

     Линейный  метод.

     В соответствии с пунктом 4 статьи 259 НК РФ линейный метод представляет собой равномерное списание стоимости амортизируемого имущества в течение срока его полезного использования, установленного организацией при принятии объекта к учету.

     При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации, в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

     При применении линейного метода, норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

     K = (1/n) x 100%,

     где K - норма амортизации в процентах  к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого  имущества;

     n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

     Если  организация купила основное средство, которое уже было в эксплуатации, то его первоначальная стоимость  определяется договором купли-продажи  и затрат, связанных с приобретением. При этом сумма амортизации у прежнего владельца не учитывается. Чтобы начислять амортизацию по такому основному средству, следует определить срок его полезного использования. Это можно сделать по формуле:

     Срок  полезного использования, исчисленный  для нового основного средства - Срок фактической эксплуатации объекта у прежнего владельца = Срок полезного использования подержанного основного средства

     Решение:

     1. Линейный метод 

     Таким образом, срок полезного использования  линии составит 5 лет (10 лет – 5 лет), или 60 месяцев (5 лет х 12 месяцев).

     Ежемесячная норма амортизации составит:

     (1 / 60 месяцев) х 100% = 1,667%.

     Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит:

     150 000 рублей х 1,667% = 2500,5 рубля.

     2. Информация необходимая  для решения задачи:

     Нелинейный  метод

     Сумма начисленной за один месяц амортизации  для каждой амортизационной группы определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы  на начало месяца и норм амортизации, установленных ст. 259.2 НК РФ, по формуле:

     A = B x (k /100),

     где A - сумма начисленной за один месяц  амортизации для соответствующей  амортизационной группы;

     B - суммарный баланс соответствующей  амортизационной группы;

     k - норма амортизации для соответствующей  амортизационной группы.

     Нормы амортизации в целях применения нелинейного метода начисления амортизации  установлены п. 5 ст. 259.2 НК РФ. Для  амортизационных групп применяются  следующие нормы амортизации (месячные): 
 

Таблица 1

Решение:

Таким образом, срок полезного использования линии  составит 5 лет (10 лет – 5 лет), или 60 месяцев (5 лет х 12 месяцев). .Т.е. объект можно отнести к третей амортизационной группе. Следовательно, ежемесячная норма амортизации в данном случае будет  5,6 % (см. Таблицу 1)

Таблица 2 «Суммы ежемесячных отчислений»

Оставшееся значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода, т.к. суммарный баланс стал меньше 20 000 руб.

Ответ: норма амортизации при линейном методе начисления 1,667%, сумма ежемесячных отчислений 2500,5 руб., при нелинейном методе отчисления, при нелинейном методе начисления амортизации норма амортизации 5,6 %, ежемесячные отчисления  см. в таблице 2. 
 
 
 
 
 
 

Задание 4

     В течение 1 квартала организация отгрузила  продукцию на 236000 рублей в т.ч. НДС. Покупатели оплатили 150 000 рублей. Расходы организации составили: заработная плата 60000рублей. Выплачено -40000 рублей, Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФМС начислены от начисленной заработной платы, перечислены от выданной, материалы 47200 (в т.ч. НДС) отпущены в производство полностью, оплачено 23600(в т.ч. НДС). Представительские расходы 12 000 рублей в т.ч. НДС. Аренда 60 000 рублей (без НДС), не оплачена. Задание: определить налог на прибыль по кассовому методу.

     Информация  необходимая для  решения задачи:

     Кассовый  метод определения доходов и  расходов при расчете налога на прибыль  изложен в статье 273 НК РФ. По нему у   налогоплательщика датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества, работ, услуг и (или) имущественных прав, погашения задолженности (оплаты) перед налогоплательщиком иным способом. А расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты

     Ст. 273 п.3.1 Материальные расходы, а также  расходы на оплату труда учитываются  в составе расходов в момент погашения  задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

     Страховые взносы с 2011 года по  № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации» составляют 34%. 

.Решение:

Доходы = 150 000 – 109 200 = 40 800 руб.

Налог на прибыль (20%) = 37 200*20% = 8160 руб.

Ответ: налог  на прибыль по кассовому методу 8 160 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         Задание 5

     ООО «Карус» приобрело для производственных целей инструмент на сумму 50 000 рублей. В отчетном периоде было израсходовано половина инструмента. Задание:

     1. Определить сумму материальных  затрат.

     2. Определить к какому виду затрат  относятся к прямым или косвенным.

     Решение:

     Сумма материальных затрат 25 000 руб., т.к. учет материальных затрат, а в частности материалов, отпущенных в производство, происходит не по документам прихода материалов на предприятие, а по факту расхода).

     Затраты на инструмент признаются в составе косвенных расходов организации (если иной вариант не установлен учетной политикой для целей налогообложения).

     Ответ: МЗ – 25 000 руб., затраты косвенные. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

     1.Налоговый кодекс РФ

     2.ФЗ  № 212  от 24.07.2009  «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,

     3. Письма Минфина России от 29.05.2009 N 03-03-06/1/355, от 20.05.2009 N 03-03-06/1/335, от 11.11.2008 N 03-03-06/1/621).

     4. Александров И.М. Налоги и налогообложение.- М.: Издательский дом «Дашков и К».-9-е изд. перераб. – 2008. – 286 с.

     5. http://www.buhgalteria.ru