Основные положения Земельного Законодательства Российской Федерации

     Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или  другой недвижимости выступают несколько  лиц, налоговая база в отношении  части земельного участка, которая  занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных  лиц определяется пропорционально  их доле в праве собственности (в  площади) на указанную недвижимость.³

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

     Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) и не могут превышать:

     1) 0,3 процента в отношении  земельных участков:

      - отнесенных к землям  сельскохозяйственного назначения  или к землям в составе зон  сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых  для сельскохозяйственного производства;

      - занятых жилищным  фондом и объектами инженерной  инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса (за исключением доли  в праве на земельный участок,  приходящейся на объект, не относящийся  к жилищному фонду и к объектам  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса) или предоставленных  для жилищного строительства;

      - предоставленных для  личного подсобного хозяйства,  садоводства, огородничества или  животноводства, а также дачного  хозяйства;

     2) 1,5 процента в отношении  прочих земельных участков.

     Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования  земельного участка.⁴ 

     1.3.Порядок  определения размера  земельного налога 

     1. Сумма налога исчисляется по  истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой  базы, если иное не предусмотрено  пунктами 15 и 16.

     2. Налогоплательщики-организации  исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

     Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской  деятельности.

     3. Если иное не предусмотрено  пунктом 2, сумма налога (сумма  авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет  налогоплательщиками, являющимися  физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами.

     4. Представительный орган  муниципального образования (законодательные  (представительные) органы государственной  власти городов федерального  значения Москвы и Санкт - Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

     5. Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет по итогам  налогового периода, определяется  как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с  пунктом 1, и суммами подлежащих  уплате в течение налогового  периода авансовых платежей по  налогу.

     6. Налогоплательщики,  в отношении которых отчетный  период определен как квартал,  исчисляют суммы авансовых платежей  по налогу по истечении первого,  второго и третьего квартала  текущего налогового периода  как одну четвертую соответствующей  налоговой ставки процентной  доли кадастровой стоимости земельного  участка по состоянию на 1 января  года, являющегося налоговым периодом.

     7. В случае возникновения  (прекращения) у налогоплательщика  в течение налогового (отчетного)  периода права собственности  (постоянного (бессрочного) пользования,  пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы  авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного  участка производится с учетом  коэффициента, определяемого как  отношение числа полных месяцев,  в течение которых данный земельный  участок находился в собственности  (постоянном (бессрочном) пользовании,  пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных  месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено  настоящей статьей. При этом  если возникновение (прекращение)  указанных прав произошло до 15-го  числа соответствующего месяца  включительно, за полный месяц  принимается месяц возникновения  указанных прав. Если возникновение  (прекращение) указанных прав  произошло после 15-го числа  соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

     8. В отношении земельного  участка (его доли), перешедшего  (перешедшей) по наследству к физическому  лицу, налог исчисляется начиная  с месяца открытия наследства.

     9.  Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

     10. Налогоплательщики,  имеющие право на налоговые  льготы, должны представить документы,  подтверждающие такое право, в  налоговые органы по месту  нахождения земельного участка,  признаваемого объектом налогообложения  в соответствии со статьей  389 НК.

     11. Органы, осуществляющие  ведение государственного земельного  кадастра, и органы, осуществляющие  государственную регистрацию прав  на недвижимое имущество и  сделок с ним, представляют  информацию в налоговые органы  в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.

     12. Органы, осуществляющие  ведение государственного земельного  кадастра, и органы муниципальных  образований ежегодно до 1 февраля  года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения  сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения  в соответствии со статьей  389 НК, по состоянию на 1 января  года, являющегося налоговым периодом.

     13. Сведения, указанные  в пунктах 11 и 12, представляются  органами, осуществляющими ведение  государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним,  и органами муниципальных образований  по формам, утвержденным Министерством  финансов Российской Федерации.

     14. По результатам проведения  государственной кадастровой оценки  земель кадастровая стоимость  земельных участков по состоянию  на 1 января календарного года  подлежит доведению до сведения  налогоплательщиков в порядке,  определяемом органами местного  самоуправления (исполнительными органами  государственной власти городов  федерального значения Москвы  и Санкт - Петербурга), не позднее 1 марта этого года.

     15. В отношении земельных  участков, приобретенных в собственность  физическими и юридическими лицами  на условиях осуществления на  них жилищного строительства,  за исключением индивидуального  жилищного строительства, исчисление  суммы налога (суммы авансовых  платежей по налогу) производится  с учетом коэффициента 2 в течение  трехлетнего срока проектирования  и строительства вплоть до  государственной регистрации прав  на построенный объект недвижимости.

     16. В отношении земельных  участков, приобретенных в собственность  физическими лицами для индивидуального  жилищного строительства, исчисление  суммы налога (суммы авансовых  платежей по налогу) производится  с учетом коэффициента 2 в течение  периода проектирования и строительства,  превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации  прав на построенный объект  недвижимости.⁵