Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2010 в 10:28, реферат
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (далее – Основные направления налоговой политики) подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Основные итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде 5
1.1. Налог на прибыль организаций 5
1.2. Налог на добавленную стоимость 9
1.3. Налог на доходы физических лиц 10
1.4. Налоговое администрирование 13
1.5. Иные изменения в налоговом законодательстве 14
2. Основные направления налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов 16
2.1. Налог на прибыль организаций 16
2.2. Налог на добавленную стоимость 21
2.3. Налоговое администрирование 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
В целях сближения бухгалтерского и налогового учета отменена переоценка полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте в налоговом учете.
В
рамках реализации концепции создания
в Российской Федерации мирового финансового
центра был снижен барьер для предоставления
освобождения от налогообложения налогом
на прибыль организаций доходов «стратегических»
акционеров, получаемых в виде дивидендов.
В частности, из НК РФ исключено ограничение
в 500 млн. рублей, которое было необходимо
до 1 января 2010 года как условие для применения
нулевой ставки налога на прибыль организаций
при налогообложении дивидендов, получаемых
российскими «стратегическими» акционерами,
то есть лицами, владеющими более чем 50
процентами акций организации, выплачивающей
дивиденды.
1.2.
Налог на добавленную
стоимость
За прошедший период в отношении налога на добавленную стоимость были осуществлены следующие изменения.
1.
В целях совершенствования
Право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей.
Кроме того, право на применение заявительного порядка возмещения НДС получили налогоплательщики, представившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично.
2. В целях снижения издержек налогоплательщиков по исполнению законодательства о налогах и сборах в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, устраняющие неблагоприятные последствия при незначительных нарушениях правил заполнения счетов-фактур. Так, ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, более не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
3.
В целях уточнения порядка
налогообложения НДС операций по реализации
финансовых инструментов срочных сделок
установлены особенности определения
налоговой базы по этому налогу для финансовых
инструментов срочных сделок, заключаемых
на бирже.
1.3.
Налог на доходы
физических лиц
В положения Налогового кодекса РФ, регулирующие налог на доходы физических лиц, были внесены следующие изменения.
1. Для упрощения декларирования доходов физическими лицами в НК РФ были внесены изменения, позволяющие не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов.
Внесенные изменения, по сути, означают изменение формы предоставления освобождения от налогообложения доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Ранее, до внесения указанных изменений, при продаже такого имущества налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных от продажи имущества, что, по сути, приводило к освобождению от налогообложения полученных доходов, однако для получения такого освобождения налогоплательщики были обязаны представить не только налоговую декларацию, но и заявление на предоставление имущественного налогового вычета.
Таким образом, с учетом внесенных изменений уже в 2010 году налогоплательщики, получившие доход or реализации в 2009 году имущества, которое находилось в их собственности более трех лет (например, автомобили, квартиры, иное имущество), не будут обязаны представлять налоговую декларацию.
Также в рамках рассматриваемых изменений была исключена необходимость подачи налогоплательщиком отдельного документа — заявления на получение налоговых вычетов при представлении в налоговый орган налоговой декларации, в которой уже заявлено право на получение налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
2. В рамках реализации концепции создания в Российской Федерации международного финансового центра был внесен ряд изменений в НК РФ, направленных на оптимизацию порядка налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. В Налоговый кодекс Российской Федерации была включена новая редакция положений, регулирующих налогообложение операций физических лиц с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, что позволило, в частности:
Указанные
изменения не только исключили пробелы
в налоговом законодательстве в отношении
определенных видов операций физических
лиц, осуществляемых на финансовых рынках,
и тем самым сократили неопределенность,
но и предоставили более льготный по сравнению
с ранее действовавшим порядок определения
налоговых обязательств. Так, сокращение
числа групп доходов физических лиц от
операций с ценными бумагами и финансовыми
инструментами срочных сделок, налоговая
база по которым определяется отдельно,
а также предоставление возможности перенести
на будущие периоды убытки, полученные
от операций с обращающимися на организованном
рынке ценными бумагами и финансовыми
инструментами срочных сделок, увеличивают
возможности для учета для целей налогообложения
убытков физических лиц, полученных на
финансовых рынках, и, соответственно,
обеспечивают снижение рисков инвестиций,
что будет способствовать расширению
операций, совершаемых физическими лицами
на финансовых рынках, и дальнейшему развитию
финансовых рынков в стране.
1.4.
Налоговое администрирование
В
целях совершенствования
Законопроектом предусматривается внесение изменений в Кодекс, направленных на совершенствование правового регулирования в сферах налогообложения и налогового контроля, противодействие использованию трансфертных цен в целях минимизации налогов. Положения законопроекта базируются на предложениях, одобренных в составе Основных направлений налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов.
В
целях совершенствования
Законопроект,
в частности, направлен на совершенствование
порядка предоставления отсрочек (рассрочек)
по уплате налогов, расширение возможностей
для применения инвестиционного налогового
кредита, уточнение сроков и процедур
взыскания задолженности по уплате налогов,
сборов, пеней и штрафов, определение исчерпывающего
перечня оснований признания недоимки
и задолженности по пеням и штрафам безнадежными
к взысканию.
1.5.
Иные изменения в
налоговом законодательстве
Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» единый социальный налог отменен.
В
целях повышения налоговой
Так, начиная с 2010 года, средние ставки транспортного налога, установленные НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Ранее указанные ставки могли быть изменены не более чем в пять раз в сторону увеличения или уменьшения. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
В
целях оптимизации перечня