Основные направления формирования налоговой политики России

Основные  направления формирования налоговой политики России.

   В период 2011-2013 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных  программными документами в области  налоговой политики, одобренными  в предыдущие годы.

   Меры  в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов, учитывают необходимость долгосрочной сбалансированности доходов и расходов бюджетов бюджетной системы.

   При формировании налоговой политики учитывается  также необходимость технологического обновления и модернизации производств товаров и услуг как основное условие успешного посткризисного развития российской экономики. Поддержка инноваций и модернизационных процессов во всех секторах экономики является одной из главных целей нового этапа налоговой реформы. Поэтому мобилизация налоговых доходов, необходимая для проведения бюджетной консолидации, будет произведена за счет увеличения налоговой нагрузки на добывающие сектора экономики, отмены неэффективных налоговых льгот и повышения качества налогового администрирования.

   К 2011 году планируется завершить внесение изменений в законодательство о  налогах и сборах, направленных на внедрение в Российской Федерации  новых правил регулирования трансфертного  ценообразования в налоговых  целях, а также на предоставление возможности крупным холдингам исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций в целом по консолидированной налоговой базе холдинга (введение в законодательство института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций).

   В части налогового администрирования  предполагается принятие положений, направленных на совершенствование порядка предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов  и сборов.

   С 2011 года запланированы изменения  в законодательство о налогах и сборах, направленные на увеличение доходов федерального бюджета за счет увеличения фискальной нагрузки на нефтегазовый сектор.

   Будет увеличена ставка налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) на добычу газа горючего природного с 1 января 2011 года на 61% (со 147 рублей до 237 рублей за 1000м3) с дальнейшей индексацией в 2012 и 2013 годах на 6,0% и 5,4% к ставкам соответственно. Данное решение позволит увеличить доходы федерального бюджета в 2011 году на 51,2 млрд. рублей, в 2012 году - на 60,4 млрд. рублей и 2013 году - на 69,1 млрд. рублей.

   С 1 января 2012 года ставка НДПИ на нефть  обессоленную, обезвоженную и стабилизированную  будет увеличена на 6,5% (с 419 до 446 рублей за тонну), с 1 января 2013 года – на 5,4% (до 470 рублей за тонну).

   Ставки  акцизов на нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла  и прямогонный бензин) с 1 января 2011 года будут увеличены на 1 рубль  в расчете на 1 литр подакцизной  продукции по сравнению со ставками, утвержденными действующим Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), с 1 января 2013 года - на 5,4% и 1 рубль в расчете на 1 литр подакцизной продукции к ставке 2012 года.

   Будет произведена опережающая индексация специфических ставок акциза на табачную продукцию – для сигарет с фильтром с 1 января 2011 года ставка будет установлена на уровне 280 рублей за 1 тысячу штук, с 1 января 2012 года - 360 рублей за 1 тысячу штук и с 1 января 2013 года - 460 рублей за 1 тысячу штук. Для сигарет без фильтра, папирос с 1 января 2011 года ставка будет установлена на уровне 250 рублей за 1 тысячу штук, с 1 января 2012 года - 360 рублей за 1 тысячу штук и с 1 января 2013 года - 460 рублей за 1 тысячу штук.

   Таким образом, с 2012 года устанавливаются  единые ставки акциза на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы. При этом предлагается минимальную ставку акциза установить на уровне 360 рублей за 1 тысячу штук с 1 января 2011 года, 460 рублей за 1 тысячу штук - с 1 января 2012 года, 590 рублей за 1 тысячу штук - с 1 января 2013 года. Для сигарет без фильтра и папирос значение минимальной суммы уплачиваемого акциза составит в 2011 году 310 рублей за 1 тысячу штук. Адвалорная составляющая ставки акциза на табачные изделия в 2011-2013 годах составит 7,0%, 7,5% и 8,0% соответственно.

   Будет произведено постепенное сближение  ставок вывозной таможенной пошлины  на «светлые» и «тёмные» нефтепродукты, с тем, чтобы с 1 января 2013 года установить единую ставку вывозной таможенной пошлины  на товары, выработанные из нефти на уровне 60% от ставки вывозной таможенной пошлины на нефть. Для этих целей с 1 января 2011 года средняя ставка вывозной таможенной пошлины на товары, выработанные из нефти, сохраняется на действующем уровне (56% от ставки вывозной таможенной пошлины на нефть), с 1 января 2012 года – на уровне 58% и с 1 января 2013 года составит 60%.

   Будет введена ставка вывозной таможенной пошлины на медь в размере 10%, а  также с 1 января 2011 года увеличивается  ставка вывозной таможенной пошлины  на никель с 5% до уровня в соответствии со шкалой ставок, предусматривающей установление ставки вывозной таможенной пошлины на очередной квартал в зависимости от результатов мониторинга цен за прошедший период (от 0% при средней цене до 12 000 долларов за тонну до 30% при превышении цены 20 000 долларов за тонну).

   С целью компенсации негативных эффектов, возникающих вследствие дополнительной нагрузки на население из-за повышения  акциза на моторное топливо, также предлагается принять ряд решений, направленных на снижение ставок транспортного налога:

   - снизить с 2011 года средние ставки  транспортного налога в 2 раза  по некоторым объектам налогообложения;

   - установить возможность для субъектов  Российской Федерации понижать  средние ставки транспортного  налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. вплоть до нуля;

   - рекомендовать органам власти  субъектов Российской Федерации  принять решения о снижении  с 2011 года установленных законодательством  субъектов Российской Федерации  ставок транспортного налога.

   Вышеуказанные предложения позволят в значительной степени сократить объёмы дефицита федерального бюджета в среднесрочной  перспективе.

   Определение политики в области страховых  взносов не относится напрямую к  налоговой политике, однако, с точки  зрения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда, страховые взносы формируют наряду с налогом на доходы физических лиц обязательные отчисления в бюджетную систему, уплачиваемые работодателями при выплате заработной платы работникам. Поэтому наряду с внесением изменений в Кодекс предлагается рассмотреть возможность корректировки законодательства в части регулирования страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

   Инструментом  поддержки инновационного сектора, который будет реализован уже в ближайшее время, является снижение на продолжительный период (до 2015 года, а для отдельных категорий – до 2020 года) совокупного тарифа страховых взносов для отдельных категорий плательщиков до 14% в пределах страхуемого годового заработка. При этом уплату взносов по полной ставке за указанных плательщиков предлагается осуществлять за счет средств федерального бюджета.

   Прежде  всего, указанная льгота будет предоставлена  тем плательщикам взносов, осуществляющим деятельность в инновационных отраслях, которые до отмены единого социального налога пользовались пониженными ставками либо льготными шкалами ставок указанного налога.

   В целях совершенствования действующего порядка применения нулевой ставки по НДС необходимо оптимизировать перечень документов, подтверждающих обоснованность применения данной ставки. В частности, необходимо исключить из числа документов, обосновывающих право на применение нулевой ставки, документы, подтверждающие фактическое поступление экспортной выручки на счет налогоплательщика в российском банке. Указанные документы лишь усложняют процесс администрирования, однако их наличие не способствует повышению эффективности налогового контроля.

   По  мере развития системы классификации  оборудования в зависимости от его  энергетической эффективности создается возможность для освобождения от уплаты налога на имущество организаций технологического оборудования с высокими классами энергоэффективности. Введение указанной льготы будет способствовать обновлению производственных мощностей в промышленности, а также поддерживать спрос на продукцию высокотехнологичных производств, которые поставляют на рынок оборудование с высоким уровнем энергоэффективности.

   В связи с созданием технопарка «Сколково» предполагается разработка специальных мер, связанных с  налогообложением и обложением страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, для инновационных компаний, осуществляющих деятельность в данном технопарке. В частности, помимо уже существующих налоговых льгот участники технопарка получат возможность использования следующих преимуществ в области налогообложения:

   - освобождение от уплаты налога  на прибыль организаций, налога  на имущество организаций и  земельного налога;

   - возможность уплаты страховых  взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование по совокупному тарифу 14% с компенсацией разницы до 34% за счет федерального бюджета;

   - применение освобождения от уплаты  налога на добавленную стоимость  по выбору налогоплательщика.

   Право на применение специального налогового режима получат организации в течение 10 лет с момента регистрации в качестве участника «Сколково» при условии, что размер выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также внереализационных доходов такого участника не превышает 1 млрд. рублей в год.

   В целях создания стимулов для разработки малых месторождений нефти следует  установить  понижающие коэффициенты к ставке НДПИ при добыче нефти  на новых участках недр с незначительными  начальными извлекаемыми запасами. При этом возможность введения таких понижающих коэффициентов будет определяться, прежде всего, возможностью эффективного администрирования и идентификации участков недр, при добыче на которых применяются понижающие коэффициенты.

   В целях приведения в соответствие положений Кодекса с законодательством Российской Федерации в области использования водных объектов в 2010 году предполагается подготовка предложений в части уточнения плательщиков водного налога, объекта налогообложения и размера ставок.

   Необходимо  отметить, что действующие ставки водного налога были установлены на основе экономических показателей функционирования водохозяйственного комплекса, приведенных к уровню 2004 года, и, несмотря на происходившие изменения экономических условий развития национальной экономики, в том числе водохозяйственного комплекса, до настоящего времени не пересматривались.

   Таким образом, для приведения уровня налоговой  нагрузки пользователей водными  объектами в 2011-2013 годах к уровню эффективной налоговой нагрузки 2004 года необходима индексация ставок водного налога.

   Планируется поэтапная отмена налоговых льгот, установленных федеральным законодательством  по региональным и местным налогам  в течение 2012-2014 годов.