Основные местные налоги РФ

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

 «НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ  ТОМСКИЙ

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Бурятский филиал

 

Экономическое отделение

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

 

«Основные местные налоги РФ»

 

 

 

 

 

Выполнил:

 

 

 

 

Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Улан-Удэ 2011

 

 

Содержание

 

Введение..................................................................................................................3

1. Налоговая система Российской Федерации......................................4

2.  Местные  налоги, характеристика, виды...................................................6

2.1. Налог на  имущество граждан.................................................................7

2.2. Земельный  налог......................................................................................9

2.3. Целевые сборы........................................................................................12

3. Реформа местных  налогов.........................................................................13

Заключение....................................................................................................17

Список  использованной литературы............................................................18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Одним из важнейших  инструментов осуществления экономической  политики государства всегда были и  продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявлялось в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы, налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. В связи с отменой большинства местных налогов, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании местных бюджетов, по причине того, что доля местных налогов и сборов слишком мала, для самостоятельного функционирования регионов на эти средства.

Российская  налоговая система включает в  себя достаточно большое число налогов  и различных других платежей на различных  уровнях: федеральном, региональном и  местном.

Государство может  воздействовать на ход экономической  жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Изъятие государством в свою пользу определенной части  валового внутреннего продукта в  виде обязательного взноса  и есть сущность налога.

Развитие экономики  напрямую зависит от  качества ее налоговой системы, от ее возможности  обеспечить экономический рост и  финансовую стабильность.

 

 

1. Налоговая система Российской Федерации.

 

Налоговая система – это совокупность предусмотренных законодательством налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления или отмены.

В общем виде налоговая система РФ может быть представлена на схеме.

Схема 1.

Налоговая система  РФ.

Понятия конкретных видов налогов, составляющих налоговую систему РФ, порядок установления и разграничение полномочий по определению тех или иных элементов налогов между РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления можно детализировать в таблице 1(приложение 1).

Одним из общих принципов построения налоговой системы РФ является невозможность установления региональных или местных налогов и сборов, не предусмотренных НК РФ. Это означает, что перечень налогов, устанавливаемых на территории РФ, является закрытым, то есть может быть расширен только путем внесений изменений и дополнений в НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Правовые акты предусматривают налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по налогу, налоговые льготы и основания для их использования.

Рассмотрим подробнее, что представляют собой местные налоги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Местные налоги, характеристика, виды.

 

Местные налоги – это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.

Местные налоги взимаются на всей территории Российской Федерации. К местным относятся следующие виды налогов:

1. Налог на имущество с физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
2. Земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле.

Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских представительных органов государственной власти – в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1. Налог на имущество граждан.

Налог на имущество физических лиц, также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

жилой дом

квартира

комната

дача

гараж

иное строение

помещение и сооружение

доля в праве общей  собственности на имущество 

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Инвентаризационная стоимость  определяется органами технического учета  и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства  может проводиться на основании  заявления заинтересованных лиц.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих  пределах:

До 300 000 рублей (включительно) - До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) -  Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)

Свыше 500 000 рублей -  Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно).

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые  льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Лица, имеющие право  на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы.

С 1 января 2011 года налог  на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Земельный  налог.

  Главой 31 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Представительными органами муниципальных  образований Республики Бурятия  определены налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок  и сроки уплаты налога, а также  налоговые льготы, основания и  порядок их применения.

 В Республике Бурятия находится 296 муниципальных образований, на территориях которых решениями представительных органов муниципальных образований установлен и введен в действие земельный налог.

  Так, например, на территории города Улан-Удэ решением Улан-Удэнского городского Совета депутатов от 20.10.2005 №266-32 установлен и введен в действие земельный налог. В соответствии с Положением о земельном налоге на территории города Улан-Удэ, утвержденным данным решением, налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Налоговые ставки установлены в следующих размерах:

 - 0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- 0,3 процента от налоговой базы  в отношении земельных участков, предоставленных для личного  подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

  - 0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- 0,3 процента от налоговой базы  в отношении земельных участков, отнесенных к землям особо  охраняемых природных территорий, природоохранного и историко-культурного  назначения;

- 1,5 процента от налоговой базы  в отношении прочих земельных участков.

 Уплата авансовых платежей  по налогу производится в течение налогового периода в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

 Налог, подлежащий к уплате  по итогам налогового периода,  уплачивается не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим  налоговым периодом, организациями,  физическими лицами, являющимися  индивидуальными предпринимателями,  в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

 Освобождаются от уплаты  земельного налога

- казенные, бюджетные, автономные  учреждения, финансируемые из бюджета  городского округа "г. Улан-Удэ", - в отношении земельных участков, предоставленных (используемых) для осуществления их деятельности;

- организации - резиденты зоны  экономического благоприятствования  - в отношении земельных участков, расположенных на территории  зоны экономического благоприятствования,  сроком на пять календарных лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок. В период с шестого по десятый календарный год включительно с момента возникновения права собственности на земельный участок у резидента зоны экономического благоприятствования налоговая ставка составляет величину, указанную в абзаце пятом пункта 4 раздела III данного Положения и уменьшенную на пятьдесят процентов. В случае прекращения существования зоны экономического благоприятствования налогообложение резидентов осуществляется согласно действующему законодательству.

 

 

 

2.3. Целевые сборы.

Необходимость введения целевых сборов на те или иные цели определяется органами власти при решении социально-экономических проблем. Размер ставки на все виды целевых сборов в совокупности устанавливается в пределах 3% от фонда оплаты труда, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда юридического лица, и не более 3% от двенадцати минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда физических лиц. Целевой сбор на содержание детских дошкольных учреждений взимается независимо от того, осуществляет предприятие в каком-либо отчетном периоде предпринимательскую деятельность или нет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Реформа местных  налогов.

Несмотря на то что  в Налоговом кодексе описано 14 налогов, физические лица, не занятые предпринимательской деятельностью или частной практикой, уплачивают лишь 4 из них: это налог на доходы физических лиц, налог на имущество, земельный и транспортный.

В отношении НДФЛ каких-то особенных перемен не ожидается, судя по Основным направлениям налоговой политики на 2010 г. и плановый период 2011-2012 гг. Транспортный налог отменять также не собираются, хотя и запланировано создание дорожных фондов в субъектах Российской Федерации. В соответствии с принятым 06.04.2011г. Федеральным законом N 68-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ и отдельные законодательные акты РФ" сборы от этого налога в скором времени будут аккумулироваться на специальных счетах, не уходя за пределы региона. Но для физических лиц, уплачивающих транспортный налог, это изменение выразится лишь в других цифрах счета получателя в квитанции на уплату налога, что для многих будет практически незаметно.