Органы налоговой службы: цели, задачи, функции, структуры

- с чрезвычайными  обстоятельствами на основании  решений органов законодательной  (представительной) и (или) исполнительной  власти, представительных органов  местного самоуправления,

- смертью  члена (членов) семьи работника, 

- ущербом,  полученным от террористических  актов на территории РФ;

суммы полной или частичной компенсации  стоимости путевок (за исключением  туристических) в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные  и оздоровительные учреждения, которые  работодатель выплачивает своим  работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также суммы компенсации  стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет при  условии оплаты таких путевок  за счет средств ФСС России и (или) за счет средств работодателя, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.

Доходы, частично освобождаемые от налогообложения

        Налоговым законодательством предусмотрено частичное освобождение от обложения НДФЛ некоторых видов доходов, т.е. от налогообложения освобождается доход в пределах определенной суммы.

        В пределах 4000 руб. за каждый календарный год освобождаются от НДФЛ, в частности, следующие доходы, полученные физическими лицами от работодателей (п. 28 ст. 217 НК РФ):

- стоимость полученных подарков;

- суммы материальной помощи, которую работодатель оказывает своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, которые назначены им лечащим врачом).

НДФЛ=(Фот за 6 месяцев+ Фот за 3квартал)-((50%*Среднесписочная численность*(400+1000))*9

(171418+81150)-(0,5*94*1400)*9=252568-65800*9=252568-592200=-339632 

2.3 Единый Социальный Налог

        Единый социальный налог зачисляется в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

        Порядок исчисления и уплаты единого социального налога регламентируется Главой 24 Налогового кодекса РФ.

        При уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует руководствоваться Законом РФ 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

        Налогоплательщиками единого социального налога, а также страхового взноса на обязательное пенсионное страхование признаются:

-  работодатели, производящие выплаты наемным работникам. К ним относятся организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

-  индивидуальные предприниматели, адвокаты, не являющиеся работодателями.

Расчет  ЕСН:

Ставки  социального налога:

Федеральный бюджет (в т.ч. ПФР)(20%)+Фонд социального страхования РФ (2,9%)+Фонды обязательного медицинского страхования (1,1%) +Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (2%)

Платежи ( ФОТ за 3 квартал)

81150*20%+81150*2,9%+81150*1,1%+81150*2%=16230+2354+893+1623=

=21110

Платежи (ФОТ за 6 месяцев):

171418*20%+171418*2,9%+171418*1,1+171418*2%=34284+4971+1886+3429=

=44570

ФОТ за 9 месяцев=171418+81150=252568 

2.4 Налог на имущество

       С 01 января 2004 г. вступила в действие глава 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций».

       Налог на имущество организаций относится к числу региональных налогов, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации. На территории г. Москвы налог на имущество организаций устанавливает Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций" (с изменениями от 31 марта 2004 г.)

Налогоплательщики налога на имущество организаций:

- российские  организации; 

- иностранные  организации, осуществляющие деятельность  в Российской   Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской  Федерации.  
 Объект налогообложения.

       Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения:

· земельные  участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы);

· имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими  органами для нужд обороны, гражданской  обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.  
Налоговые ставки.

       Максимальная ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%. Конкретные ставки в пределах данной величины устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.  
 Порядок и сроки уплаты.

       Расчет суммы налога производится плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества.

       Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

       Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.  

общая формула расчета налоговой базы имеет следующий вид:

(ОС1 + ОС2 + ... + ОСн): Н + 1,

где:

ОС1 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 января;

ОС2 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 февраля;

ОСн - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1-е числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, соответственно апрель, июль, октябрь и январь года, следующего за налоговым периодом;

Н - число месяцев в отчетном или налоговом периоде;

Расчет  налога на имущество:

 

Сальдо  по счету 01 (на 01.10.0Х)=

1428839-(90044-32162)+(102902-102902/118*18)=1428839-57882+(102902-15697)=1428839-57882+87205=1458162

Налог на имущество для уплаты в бюджет

1458162*2,2%=32080 

2.5 Налог на прибыль.

       С 1 января 2002 года порядок налогообложения  налогом на прибыль регламентируется  главой 25 НК РФ «Налог на прибыль  организаций».

       Кодексом не используется понятие  себестоимости, а введено понятие  расходы. Расходами признаются  обоснованные (экономически оправданные)  и документально подтвержденные  затраты. К вычету из налоговой  базы по налогу на прибыль  принимаются любые расходы при  условии, что они произведены  для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Плательщиками налога на прибыль, согласно статье 246 НК РФ признаются:

— российские организации;

— иностранные  организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства  и получающие доходы от источников в Российской Федерации.  
 

Объект  налогообложения.

       Налогооблагаемой базой для целей  налогообложения прибыли признается  денежное выражение прибыли согласно  статье 247 НК РФ. Объектом налогообложения  признается прибыль организации,  определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину расходов (п. 1 статьи 252 НК РФ).

При этом расходы подразделяются на следующие  группы:

— расходы, связанные с производством и  реализацией согласно статье 253 НК РФ, состоящие из следующих статей затрат:

-  материальные расходы (статья 254 НК РФ);

-  расходы на оплату труда (статья 255 НК РФ);

-  суммы начисленной амортизации (статья 256 НК РФ);

-  прочие расходы (статья 264 НК РФ).

— внереализационные  расходы, поименованные в статье 265 НК РФ, куда входят все остальные  расходы.

Доходы, учитываемые организацией для исчисления налога на прибыль, согласно статье 248 НК РФ подразделяются на две большие  группы: