Организация налоговой службы Республике Казахстан

План

 
Введение 
1. Организация налоговой службы в Республике  Казахстан

1. Налоговая структура государства
2. Задачи и принципы работы органов налоговой службы
3. Структура  налоговой службы Республики Казахстан
2. Права и обязанности органов налоговой службы

        2.1. Права органов налоговой службы 
        2.2. Обязанности органов налоговой службы 
 Заключение 
 Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

В условиях рыночной экономики  налоги являются основным источником финансирования деятельности государства и содержания его  аппарата. Используя налоговые рычаги, государство  в состоянии активно воздействовать на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Реализация функций налогов, производится государством посредством издания соответствующих правовых норм. Нормами налогового права обеспечивается контроль за полнотой и своевременной уплатой налогов, принудительное  взимание в случае уклонения от уплаты, привлечение лиц, нарушающих налоговое законодательство, к установленной юридической ответственности. В этой связи, важное значение приобретает   создание и обеспечение работы  всей налоговой  структуры государства, и, в частности, налоговых органов. Без создания органов налоговой службы не возможно  обеспечить полноту, своевременность и законность сборов налогов и других обязательных платежей в бюджет. Органы налоговой службы – важнейшее звено в обеспечении работы всего финансового рынка страны. Вышесказанное является подтверждением актуальности исследования.  
Целью данного исследования является раскрытие системы и  особенностей  налоговой службы республики Казахстан. Для достижения цели необходимо решение следующих задач: 
- определение сущности налоговой структуры государства; 
- освещение главных задач и принципов деятельности органов налоговой службы; 
-  раскрыть структурные особенности налоговой службы Республики Казахстан; 
- определить права и обязанности  органов налоговой службы. 
При написании работы использованы   законодательные акты Республики Казахстан по налогообложению, труды отечественных и зарубежных ученых  -  экономистов -  А.И. Худякова, И.Г. Русаковой, В.И. Гуреева и др. 
  
  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Организация налоговой службы в Республике  Казахстан 
1.1. Налоговая структура государства

 

Понятие «налоговая деятельность»  связана с понятием «налогообложение». Отличие между ними заключается в том, что понятие «налоговая деятельность» семантически обозначает деятельность государства  по организации налогообложения и обеспечению его  осуществления. Таким образом, в него вложен значительно более широкий смысл, нежели в понятие «налогообложение».  
Налоговая деятельность  - это деятельность государства по организации налогообложения и  обеспечению его осуществления. Она включает в себя  не только  установление, введение и  взимание налогов, что свойственно налогообложению, но и деятельность по формированию налогосборочного  аппарата и обеспечению  его функционирования.  
       Целью работы системы налогообложения  является удовлетворение потребности государства  в  денежных средствах. Одним их главных источников поступления денег в государственную казну являются налоги. 
Налоговая деятельность осуществляется посредством  следующих  основных методологических шагов: 
1) установление и введение налогов; 
2) ведение учета налогоплательщиков; 
3) ведение учета объектов налогообложения по окладным налогам; 
4) взимания окладных видов налогов; 
5) организация удержания налогов у источника выплаты дохода; 
6) установление для определенных категорий налогоплательщиков налоговой отчетности; 
7) осуществление контроля за исполнением налогоплательщиком своих налоговых обязательств налоговыми агентами, сборщиками налогов, налоговыми агентами и другими лицами, связанными с налогообложением  - своих  налоговых обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством; 
8) принятие мер по обеспечению исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязательств, а иными лицами – своих налоговых обязанностей; 
9) организация налоговой службы государства; 
10) установление юридической ответственности за  нарушение налогового законодательства; 
11) привлечение лиц, виновных в нарушении налогового законодательства, к установленной ответственности 
Налоговая деятельность в Республике Казахстан связана с системой  государственных органов, которые осуществляют  взимание и сбор налогов, а также контроль в сфере налогообложения.   
       Понятие «налоговая структура» государства охватывает систему  специализированных налоговых органов государства. В состав налоговой  структуры Республики Казахстан входят: 
1) органы налоговой службы; 
2) таможенные органы; 
3) местные исполнительные органы; 
4) органы налоговой полиции. 
      Организационным принципом строения системы налоговой службы государства является   принцип централизации. Уполномоченный орган  осуществляет руководство налоговыми органами. Первые руководители налоговых органов назначаются на должности  уполномоченным государственным органом. Все это обеспечивает централизованный характер  организации налоговой службы государства и её независимость от местных представительных и исполнительных органов, что свидетельствует о централизованном характере самой налоговой системы. 
Таможенные органы осуществляют в соответствии с Налоговым кодексом и таможенным законодательством РК взимание налогов и других обязательных платежей в бюджет  при перемещении  товаров через границу РК.  
Согласно Налогового  кодекса,  местные исполнительные органы  не входят в  структуру собственно налоговых органов, тем не менее, предусмотрено, что местные исполнительные органы могут осуществлять  сбор налогов на имущество, транспортные средства, земельного налога, уплачиваемого налогоплательщиком  -  физическим лицом. К  местным исполнительным органам относятся акиматы поселков, аулов, аульных и сельских округов. Местные исполнительные органы осуществляют сбор налогов   в рамках своей компетенции, выдавая налогоплательщику квитанцию, которая является документом отчетности. 
      Налоговая полиция – специализированный правоохранительный орган, входящий в состав налоговой  структуры. Основная задача органов налоговой полиции -  осуществление оперативно – розыскной деятельности по делам о налоговых преступлениях.  
  
      1.2.  Задачи и принципы работы органов налоговой службы 
  
      В.И. Гуреев  подразделяет налоговые органы на органы налогового контроля и налоговую полицию.  Следует отдать предпочтение данному толкованию потому, что налоговая служба государства действительно структурирована, имеет внутренне строение. Она является структурой в  системе государственного аппарата. Этот термин гармонирует с понятиями  «устройство» и «система», подчеркивает организационную сторону налогового механизма государства. 
      Разработка общих направлений налоговой политики, определение основных  принципов налогообложения возложены высшие органы государственной власти – Президента, Парламент страны. Парламент как законодательный орган в соответствии с Конституцией рассматривает  разрабатывает и принимает законы о налогах, сбора, обязательных платежах, а также поправки к законодательным актам.  Все законодательные  проекты  о введении или отмене тех или  иных налогов и сборов, об освобождении от их уплаты на территории страны вносятся в Парламент  при наличии заключения  Правительства на основе оценки реальной экономической ситуации в стране и её регионах. На органы Налогового комитета возлагается ответственность за полноту сбора налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней  на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финансовых обязательств  перед государством. 
      Оперативное управление, то есть принятие комплекса мер, преследующих целью максимальное привлечение налоговых поступлений в  государственную казну при минимальных затратах, осуществляется Налоговым комитетом Министерства финансов  Республики Казахстана. На данное подразделение, в пределах его компетенции, возложены  организационные и контрольно – надзорные функции в сфере  обеспечения поступлений налогов и обязательных платежей в бюджет, полноты  организации и регулирования сборов  и других  обязательных  платежей в бюджет, полноты и своевременности   перечисления  обязательных  пенсионных взносов и социальных отчислений  в  фонды социального страхования. 
      Налоговая служба государства организационно размежевана на систему Налогового комитета Министерства финансов и систему Департамента  налоговой полиции этого же Министерства. 
Налоговая полиция является специальным  правоохранительным органом  по выявлению и  пресечению преступлений и правонарушений, осуществлению уголовного преследования в пределах, установленных законодательством. 
Министр финансов Республики Казахстан осуществляет  общее руководство  органами  налоговой службы, кроме оперативно – розыскной    и уголовно – процессуальной деятельности. 
Положение о Налоговом комитете и Департаменте налоговой полиции Министерства финансов утверждаются Правительством Республики Казахстан. 
      Органы налоговой службы всех уровней содержаться за счет средств республиканского бюджета. 
Основные задачи, выполняемые Налоговым  комитетом  Республики Казахстан, оговорены в главе  3  Налогового кодекса Республики Казахстан:    
1) обеспечение полного и своевременного поступления налоговых платежей в бюджет  и других  финансовых обязательств  перед государством в размерах и суммах , утвержденных в республиканском и местных бюджетах на соответствующий год, а также обеспечение полного и своевременного перечисления  обязательных пенсионных взносов. Таким образом, на налоговую службу возложены  функции сбора государственных  доходов; 
2) изучение эффективности  налогового законодательства; 
3) участие в подготовке проектов законов, договоров по вопросам налогообложения с другими государствами; 
4) разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменении  налогового законодательства  и нормативно – правовых актов по налогообложению. 
В соответствии с  возложенными задачами комитет выполняет следующие функции: 
- осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства и других нормативно правовых актов, регулирующих вопросы налогообложения; 
-  осуществляет контроль за обеспечением  правильного исчисления, полного и своевременного  внесения в бюджет  налогов  и других обязательных платежей, а также  обязательных взносов и отчислений в фонды социального страхования, содействия занятости, обязательного медицинского страхования, Государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды; 
- осуществляет проверки заявлений, сообщений и другой информации о нарушениях налогового законодательства; 
- проводит среди налогоплательщиков разъяснительную работу по применению налогового законодательства; 
- проводит анализ и оценку  нарушений налогового законодательства и вносит соответствующие предложения по устранению причин и условий, способствующих налоговым преступлениям и правонарушениям; 
- получает, обобщает и анализирует отчеты о поступлениях налогов, а также ведет учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет; 
- проводит проверки организации работы  территориальных налоговых органов по сбору налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также е обязательных взносов и отчислений   в фонды  государственного социального страхования, содействия занятости, обязательного медицинского страхования, Государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды 
- по результатам проверок принимает меры к устранению выявленных недостатков и нарушений; 
- заслушивает отчеты руководителей структурных подразделений Налогового комитета и руководителей территориальных налоговых органов; 
- оказывает методическую и практическую помощь  территориальным налоговым органам; 
- изучает и внедряет опыт работы налоговых органов; 
- проводит мероприятия по повышению квалификации кадров; 
- осуществляет  связь  с налоговыми органами  иностранных государств и международными налоговыми организациями в соответствии с имеющимися соглашениями, изучает опыт организации деятельности налоговых служб зарубежных  стран и разрабатывает предложения по его практическому применению; 
- в пределах своей компетенции реализует межгосударственные и межправительственный соглашения по вопросам налогообложения; 
-  разрабатывает и утверждает в установленном порядке методические и инструктивные материалы, готовит разъяснения по применению налогового законодательства; 
- принимает меры по созданию информационных систем и других средств автоматизации и компьютеризации налоговых органов. 
      Органы налоговой службы взаимодействуют  с центральными и местными  органами исполнительной власти, правоохранительными органами, финансовыми и другими контролирующими органами, принимают меры по осуществлению совместного контроля, обеспечивают обмен информацией с учетом положений Указа о налогах  в части сохранения в тайне сведений о налогоплательщиках. Полученных налоговой службой при исполнении своих служебных обязанностей. 
  
      1.3.Структура  налоговой службы Республики Казахстан

 

Как уже сказано  выше, Налоговый  комитет входит в единую систему  Министерства финансов Республики Казахстан и имеет органы с вертикальной подчиненностью, состоящие из налоговых комитетов по областям, по районам и районах в городах. 
Уполномоченный государственный орган осуществляет руководство налоговыми органами. Руководители налоговых органов назначаются на должности первым руководителем уполномоченного государственного органа. 
      К налоговым органам, согласно  статьи 15 Налогового кодекса РК относятся  межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам.   

 Комитет возглавляет  председатель, назначаемый на должность  и освобождаемый от должности   Правительством республики по представлению Министерства финансов РК. Председатель Комитета имеет заместителя, который назначается и освобождается от должности  Министерством финансов по представлению председателя Комитета.  Председатель организует и руководит работой Комитета, несет персональную ответственность за выполнение возложенных на комитет задач и осуществление им своих функций.  
      Структура  руководства Налогового комитета Министерства финансов  Республики Казахстан имеет следующие подразделения: 
-Управление администрирования и мониторинга крупных   налогоплательщиков; 
- Управление налогового администрирования; 
- Управление методологии; 
- Управление международного налогообложения; 
- Управление внутренней работы; 
- Управление анализа и текущего прогнозирования доходов; 
- Управление информационных технологий 
- Управление организационно – финансового обеспечения; 
- Управление налоговых апелляций; 
- Управление непроизводственных платежей; 
- Юридическое управление; 
- Управление администрирования акцизов.  

 
      2.Права и обязанности органов налоговой службы 
      2.1. Права органов налоговой службы

 

Компетенция налоговых органов выражается в их правах и обязанностях.  Права органов налоговой службы как представителя государства в материальных налоговых отношениях не адекватны правам самого государства как  субъекта этого отношения. Правосубъектность государства как субъекта налогового правоотношения в целом реализуется через компетенцию соответствующих органов налоговой службы. 
Следует сказать, что ведется постоянная работа над совершенствованием   прав и обязанностей  органов налоговой службы. Об этом свидетельствует анализ  соответствующих разделов   Налоговых кодексов    1995, 2002 и 2005 годов.   
      Органы налоговой службы вправе: 
1) производить у юридических лиц (включая лиц с особым режимом работы) и у физических   лиц проверки всех денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и  иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других  платежей в бюджет, получать от должностных лиц и других работников организации, а также граждан справки, устные и письменные объяснения по вопросам возникающим в ходе указанных проверок. 
2)обследовать с соблюдением  действующего законодательства  при осуществлении  своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения  производственные складские, торговые и иные помещения организаций и граждан. В случаях отказа руководителей организаций и граждан допустить должностных лиц органов налоговой службы к обследованию указанных помещений, налоговые инспекции в праве определить облагаемый доход таких субъектов на основе документов, свидетельствующих о получении этих доходов 
3) получать сведения, справки, а также документы о предпринимательской деятельности, операциях и состоянии денежных средств на счетах проверяемых организаций и граждан от других юридических лиц, банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, бирж и граждан исключительно служебных целях. 
4) привлекать к  проведению проверок и экспертиз квалифицированных специалистов организаций, работников других контролирующих органов...

5) Производить у налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия  денег, ценных бумаг, расчетов, деклараций и  иных документов, связанных с исполнением  налоговых обязательств, с соблюдением требований, установленных законодательными актами РК. 
6) в ходе осуществления налоговой проверки  в порядке, определенном законодательством РК, производить у налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений 
7) обследовать любые используемые для излечения доходов объекты, связанные с налогообложением, независимо от их места нахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (кроме жилых  помещений). 
8) по вопросам, связанным с налогообложением проверяемого налогоплательщика – юридического лица и индивидуального предпринимателя, получать от банков или организаций, осуществляющих определенные виды банковских операций, сведения о наличии  и номерах его банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением требований к разглашению сведений. Составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом  тайну. 
9) привлекать к налоговым проверкам специалистов других государственных органов 

10) разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, предусмотренные настоящим Кодексом. 
11) в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств. 
12) осуществлять налоговый контроль в порядке, установленном настоящим Кодексом. 
13) требовать от налогоплательщика предоставления документов по исчислению и уплате (удержанию и перечислению) налогов и других обязательных платежей в бюджет по формам, установленным уполномоченным государственным органом, пояснений по их заполнению, а также документов, подтверждающих правильность исчисления  и своевременность уплаты налогов в бюджет, обязательных пенсионных взносов в НПФ и социальных отчислений в Государственный  фонд социального страхования. 
14) получать от налогоплательщика по перечню, утвержденному Правительством РК, информацию в виде электронных документов в порядке, установленном государственным уполномоченным органом. 
15) косвенным методом определять налоговое обязательство налогоплательщика в случаях, предусмотренных особенной частью настоящего Кодекса. 
16) предъявлять в суды иски. 
17) предъявлять в  суды иски о ликвидации юридического лица 

 
       2.2. Обязанности органов налоговой службы

 

Анализ данных  предыдущего раздела работы показывает, насколько расширен Налоговым кодексом  диапазон прав  органов налоговой службы. Наделяя  налоговые органы широкими правомочиями, Кодекс возлагает на них и определенные обязанности, спектр которых также расширен, о чем свидетельствуют данные.

Орган налоговой службы обязаны: 
1) соблюдать и защищать права налогоплательщиков и интересы государства, осуществлять контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов.  
2) обеспечивать своевременный учет налогоплательщиков и объектов обложения, вести учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет. 
3) проводить проверки заявлений, сообщений и другой информации о нарушениях налогового законодательства РК. 
4) соблюдать тайну информации о налогоплательщиках. 
5)  выявлять и пресекать подразделениями налоговых полицейских органов налоговой службы преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой налогов. Либо совершаемые  с целью сокрытия или занижения прибыли, укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов, а также иные преступления и правонарушения, повлекшие причинение убытков государству, связанных с не поступлением налогов и других платежей  в бюджет 

6) соблюдать права налогоплательщиков 
7) защищать интересы государства. 
8) осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств, полнотой  исчисления и причисления обязательных пенсионных взносов в ПНФ 
9) вести учет налогоплательщиков, объектов связанных с налогообложением, учет начисленных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет.

10) проводить налоговую проверку строго по предписанию. 
11) соблюдать налоговую тайну.

12) применять  способы обеспечения исполнения  налоговых обязательств и взыскивать  налоговую задолженность налогоплательщика  в принудительном порядке.

13) при выявлении в ходе налоговой проверки фактов умышленного уклонения от уплаты налогов, а также  фактов преднамеренного ложного банкротства, указывающих на признаки преступления, налоговые органы направляют правоохранительным органам материалы, отнесенные к их подследственной, для принятия процессуального решения 

14) разъяснять порядок заполнения форм установленной налоговой отчетности. 
15) вручать уведомление налогоплательщику по исполнению налогового обязательства в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 
16) по заявлению налогоплательщика на позднее трехдневного срока представлять выписку из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств. 
17) обеспечивать в течении пяти лет сохранность выдаваемых налогоплательщику копий квитанций, подтверждающих факт исполнения налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет 
18)осуществлять контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, за полнотой и своевременностью его передачи соответствующему уполномоченному органу, а также за полнотой и своевременностью поступления в бюджет денег от его реализации. 
19) налагать на налогоплательщика административные штрафы в соответствии с Кодексом РК об административных нарушениях