Организация налогового учета упрощенной системы налогообложения

В перечень не включены такие виды расходов, как затраты на капитальные вложения и приобретение нематериальных активов (включая их износ), а также расходы по оплате труда работников в любой форме, арендная плата за землю, командировочные расходы.

Затраты, не приведенные в этом перечне, покрываются за счет той части дохода, которая остается в распоряжении организаций.

3. ОТЧЕТНОСТЬ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА

По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца (то есть не позже 19-го), следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога , а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период. При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).

В случае превышения оплаченной суммы патента над суммой единого налога, подлежащего уплате по расчету за отчетный период, сумма этого превышения может быть зачтена в счет последующей уплаты или возвращена плательщику по его заявлению

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основным принципом государственной политики в области налогообложения является создание в России стабильной налоговой системы. Основополагающее значение для достижения экономического роста Российской Федерации представляет создание условий и обеспечение развития и поддержки малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности – это реальная поддержка субъектов малого предпринимательства.

В данной работе, было проведено исследование правовой базы применения упрощенной системы налогообложения, был изучен закон о развитии малого предпринимательства, суть которого, заключается в совершенствовании государственной политики поддержки, направленной на обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства.

Изучено и проанализировано налогообложение малого бизнеса, ставки налогов, налоговая нагрузка на малое предпринимательство в Российской Федерации.

Изучена характеристика налогообложения, выявлено, что является объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения, порядок применения УСН, порядок исчисления и уплаты налога.

Исходя из проведенного анализа норм об упрощенной системе, в работе, можно сделать выводы о привлекательности этого специального налогового режима. Основные преимущества этого специального налогового режима можно свести к следующему:

                  упрощенная система налогообложения - это возможность уменьшения налоговой нагрузки в разы, замена целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за отчетный (налоговый) период.

                  специальный налоговый режим предъявляет достаточно простые требования к налоговому и бухгалтерскому учету и отчетности. Книга доходов и расходов заменяет ведение регистров налогового учета, необходимые при применении классической системы налогообложения.

                  выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Упрощенная система налогообложения, по которой сформировалась достаточно обширная практика ее применения, позволила субъектам малого предпринимательства за эти годы не только минимизировать налоги, упростить учет, но и избежать и “переждать” множество возможных проблем, связанных с пробелами и коллизиями в динамично реформируемом налоговом законодательстве по обычной системе.

Рекомендации, при принятии решения, каким выбрать объект налогообложения, можно дать следующие: если расходы предприятия, соответствующие налоговой политике, составляют шестьдесят и менее процентов от доходов, то объектом налогообложения лучше выбрать доходы. Если же, расходы составляют более шестидесяти процентов от доходов, то в этом случае, выгодней остановить свой выбор на объекте налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

1.                 Конституция Российской Федерации. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Парламентская газета. – 2009. – 29 января. – N 4

2.                 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (в ред. ФЗ N 374-ФЗ от 27.12.2009г.) // Собрании законодательства РФ. – 1998. – N 31. – ст. 3823.

3.                 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. ФЗ N 145-ФЗ от 17.07.2009г.) // Российская газета. – 2010. – 07 апреля.

4.                 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ N 41-ФЗ от 05.04.2010г.) // Российская газета. – 2010. – 07 апреля.

5.                 Федеральный закон N 209-ФЗ от 24.07.2007 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Парламентская газета. – 2007. – 09 августа. – N 99-101

6.                 Приказ Минфина России от 22.06.2009 N 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и порядка ее заполнения» // Российская газета. – 2009. – 19 августа. – N 153

7.                 Бархачева М.А. Упрощенная система налогообложения: Как заполнить книгу доходов и расходов и налоговую декларацию // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 17.04.2010.

8.                 Барский А. Помощь малому бизнесу: Теория и практика // Современный предприниматель. – 2009. – N 5. – С. 9 – 11.

9.                 Гладкова С.Г. Упрощенная система налогообложения – 2010. – Новосибирск: Издательский центр «Мысль», 2010. – 213 с.

10.             Зубарева И.Е. Большие поправки для малого бизнеса // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2008. – N 16. – С. 5 – 7.

11.             Лермонтов Ю. Малый бизнес: новые стимулы // Аудит и налогообложение. – 2009. – N 9. – С. 29 – 33

12.             Мандрощенко О.В. Налоговая составляющая в малом бизнесе // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – N 23. – С. 14 – 25.

13.             Феоктистов И.А. Практическое пособие по УСН // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 17.04.2010.

ТЕСТ

1.КАКОЕ УСЛОВИЕ НЕ ОТНОСИТ КОММЕРЧЕСКУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ К СУБЪЕКТУ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

а) вид деятельности;

         б) размер выручки или балансовой стоимости активов;

         в) средняя численность;

         г) состав учредителей.

         2.ПРЕДЕЛЬНЫЙ УРОВЕНЬ СРЕДНЕЙ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ СОСТАВЛЯЕТ

         а) 50 человек;

         б) 60 человек;

         в) 100 человек;

г) 150 человек.

3.СУММАРНАЯ ДОЛЯ УЧАСТИЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН

а) не должна превышать 25%;

б) не должна превышать 35%;

в) не должна превышать 50%;

г) не ограничивается.

4.В ТЕЧЕНИЕ СКОЛЬКИХ ДНЕЙ СО ДНЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ДОЛЖНО УТВЕРДИТЬ УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ

а) 60 дней;

б) 90 дней;

в) 180 дней;

г) 30 дней.

5.КАКИЕ СЧЕТА НЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ РЕКОМЕНДОВАННЫМ РАБОЧИМ ПЛАНОМ СЧЕТОВ ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

а) 25.26.62;

б) 10.60.76;

в) 08.25.20;

г) 50.57.66.

6.ПРОСТАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОТНОСИТСЯ

а) упрощенной форме бухгалтерского учета;

б) журнально – ордерной форме бухгалтерского учета;

в) автоматизированной форме бухгалтерского учета;

         г) нет правильного ответа.

         7.В КНИГЕ УЧЕТА ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ФОРМА к-1) ОТРАЖАЮТСЯ

         а) только существенные хозяйственные операции;

         б) только операции по движению денежных средств;

         в) только операции по движению основных средств и НМА;

         г) все хозяйственные операции.

         8.УПРОЩЕННАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ РЕГИСТРОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИМУЩЕСТВА МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ПРЕДПОЛАГАЕТ ЕГО ВЕДЕНИЕ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ

         а) одной ведомости;

         б) восьми ведомостей;

         в) девяти ведомостей;

         г) десяти ведомостей.

         9.ВЕДОМОСТЬ № В-2 ЭТО

         а) ведомость по учету затрат на производство;

         б) ведомость по учету производственных запасов и товаров;

         в) ведомость по учету расчетов прочих операций;

         г) шахматная ведомость.

         10.ВЕДОМОСТЬ № В-8 ЭТО

         а) ведомость по учету расчетов с поставщиками;

         б) ведомость по учету денежных средств и фондов;

         в) ведомость по учету производственных запасов и товаров;

         г) нет верного ответа.

         11.ПРИ ВЕДЕНИИ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ИСПОЛЬЗУЮТСЯ (ИЛИ ОТРАЖАЮТСЯ)

         а) счета;

         б) двойная запись;

         в) отражаются все хозяйственные операции;

         г) нет верного ответа.

         12.МАЛЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ В ДОБРОВОЛЬНОМ ПОРЯДКЕ МОЖЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬСЯ ПЕРЕХОД

         а) на упрощенную систему налогообложения;

         б) на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

         в) на упрощенную систему налогообложения и на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

         г) на упрощенную систему налогообложения и на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переход осуществляется в обязательном порядке.

         13.ПРИМЕНЕИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЯЗАННОСТИ УПЛАТЫ

         а) всех других налогов, кроме единого;

         б) налога на прибыль и налога на доходы физических лиц;

         в) налога на имущество, налога на прибыль и НДС (кроме таможенного);

         г) НДС, налога на имущество, налога на прибыль и транспортного налога.

         14.МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ИМЕЕТ ПРАВО ПЕРЕЙТИ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЕСЛИ ПО ИТОГАМ ДЕВЯТИ МЕСЯЦЕВ ГОДА, В КОТОРОМ ОНО ПОДАЕТ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ, ЕГО ДОХОДЫ НЕ ПРЕВЫСИЛИ (БЕЗ УЧЕТА КОРРЕКТИРОВКИ НА КОЭФФИЦИЕНТ – ДЕФЛЯТОР)

         а) 15 млн. руб.;

         б) 20 млн. руб.;

         в) 25 млн. руб.;

         г) 11 млн. руб.

         15.МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ, ЖЕЛАЮЩИЕ ПЕРЕЙТИ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СО СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА, ДОЛЖНО ПОДАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ В ПЕРИОД

         а) с 1 июля по 31 сентября текущего года;

         б) с 1 октября по 31 ноября текущего года;

         в) с 1 ноября по 31 декабря текущего года;

         г) в любой период текущего года.

         16.В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ЯВЛЯЮТСЯ ДОХОДЫ, НАЛОГОВАЯ СТАВКА УСТАНАВЛИВАЕТСЯ В РАЗМЕРЕ

         а) 6%;

         б) 15%;

         в) 24%;

         г) 0%.

         17. БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ ПРИ ЕНВД КОРРЕКТИРУЕТСЯ НА

         а) величину прибыли;

         б) коэффициент К1;