Оффшорные зоны

-налога  на прибыль, зачисляемого в  бюджет Калмыкии и местные  бюджеты

-сбора  на нужды образовательных учреждений

-налога  на содержание жилищного фонда  и объектов социально-культурной  сферы

-налога  на владельцев транспортных средств

-налога  на приобретение транспортных  средств.

Компании, желающие получить право на льготы, должны платить ежегодно регистрационный  сбор в размере 500 минимальных размеров оплаты труда равномерными частями ежеквартально.

В Калмыкии сняты запреты на использование  оффшорными компаниями финансовых ресурсов республики. Обязательное условие для  такой оффшорной компании – необходимость  иметь в составе директоров хотя бы одного постоянного жителя Калмыкии или одну калмыцкую компанию.

Зона  экономического благоприятствования (ЗЭБ) «Ингушетия» образована в 1994г. постановлением Правительства РФ №740 от 19 июля 1994 г., в котором предусмотрены  следующие основные принципы функционирования зоны:

-денежный  резерв для снижения региональных  налогов создаётся за счёт  бюджетной ссуды в этом размере

-местным  властям предоставлено право  самостоятельно определить порядок регистрации предприятий и уполномоченные банки на их расчётно-кассовое обслуживание.

Льготами  по региональным налогам могут пользоваться не только нерезиденты, но и местные  предприятия.

Важная  особенность Зона экономического благоприятствования «Ингушетия» в том, что федеральная бюджетная ссуда предоставляется Финансовой корпорацией «БИН» - официальным агентом Правительства Республики Ингушетия, его главным откупщиком (агентом государства по сбору налогов и других обязательных платежей). В результате значительная часть бюджета Ингушетии фактически находится у Финансовой корпорации «БИН» в доверительном управлении, что порождает определённые политические риски и ведёт к угрозе дальнейшего стабильного существования Зоны экономического благоприятствования. Поэтому расчёт на долголетнее существование Зоны экономического благоприятствования «Ингушетия» представляется рискованным и делает её малопривлекательной для долгосрочных инвестиций.

Число российских фирм, регистрируемых в этой оффшорной  зоне, быстро увеличивается: на начало 1996 г. их было 1018, в 1998 г. – уже более 5000.¹²

          Несмотря на впечатляющий рост компаний, зарегистрированных в зоне, её деятельность вызывает серьёзные нарекания у Министерства финансов РФ и Министерства РФ по налогам и сборам, которые считают, что оффшорная зона в Калмыкии зачастую являются местом отмывания «грязных денег» и сферой деятельности теневого бизнеса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 4. Налогообложение оффшорного бизнеса

Во многих государствах налоговое бремя настолько  велико, что резиденты таких стран  предпочитают открыть оффшорную компанию в особых зонах, именуемых оффшорными. Оффшорная зона – государство, в котором компаниям, принадлежащим нерезидентам, предоставляются определенные льготы при регистрации и ведении деятельности. Одна из причин высокой популярности этого понятия – налогообложение в оффшорных зонах, конфиденциальность деятельности, осуществляемой компанией, и практически полное отсутствие валютного контроля.

Налогообложение в оффшорных зонах зависит  от типа юрисдикции страны-оффшора. В  классических оффшорах (Панамские острова, Багамские и Британские Виргинские острова, Сейшелы, Вануату, Белиз) компании, принадлежащие нерезидентам, зачастую вообще не облагаются налогом, нужно только ежегодно платить фиксированный взнос. К тому же и деятельность оффшорных компаний в таких зонах вообще не контролируется правительством страны.

В так называемых престижных оффшорах (Швейцария, Кипр, Лихтенштейн, Люксембург), наоборот, присутствует контроль со стороны государства  за деятельностью оффшорной компании, ее составом. Налогообложение в оффшорных  зонах такого типа минимально (по сравнению  с налоговыми ставками для компаний, принадлежащих резидентам страны).

Льготное  налогообложение в оффшорных  зонах позволяет компаниям разных типов извлекать из данной ситуации максимальную выгоду. Так, например, многие риэлтерские компании предпочитают приобретать собственность через  оффшоры, так как в этом случае не нужно платить налог при  последующей продаже имущества, возможно паевое владение имуществом, отменяется принцип принудительного  наследования. Либеральное налогообложение  в оффшорных зонах привлекает и холдинговые компании. Они создаются  с зонах, не предусматривающих взимание подоходного и корпоративного налогов, что позволяет извлекать дополнительную прибыль от сети филиалов и получать доходы от депозитов без уплаты налогов.

Оффшорные зоны составляют особый класс среди свободных  экономических зон. Их главное отличие  состоит в том, что зарегистрированные в них предприятия не имеют  права осуществлять никакую производственную деятельность. Оффшорные зоны привлекают клиентов благоприятным валютно-финансовым режимом, высоким уровнем банковской и коммерческой секретности, льготным налоговым и внешнеторговым законодательством.

По налоговым  льготам, возможны варианты. В оффшорных  зонах Ирландии, Либерии налоги не взимаются. В Швейцарии взимаются, но явно низкие. В оффшорных зонах Лихтенштейна, Антильских островов и Панамы в момент регистрации фирм в качестве налога выплачивается единая сумма (паушальный налог). В таких зонах обычно также взимаются ежегодные регистрационные взносы компаний, сборы за предоставление банковских и страховых лицензий, лицензий на трастовую деятельность. В большинстве стран оффшорной зоне не требуется предоставления отчета по ведению отчетов и налоговых деклараций. Внешние аудиторы требуются далеко не везде, а счета фирмы могут быть проверены ими только по разрешению владельцев. Единственная форма отчетности – ежегодный финансовый отчет.

Льготный  режим в оффшорной зоне определяется также отсутствием валютных ограничений, свободным вывозом прибыли, отсутствием  таможенных пошлин и сборов для иностранных  инвесторов, низким уровнем уставногокапитала.  
Оффшорные компании, а также оффшорные филиалы, управление которых осуществляется с территории Кипра, облагаются налогом в 4,25% от чистой прибыли. Платежи, производимые оффшорной компанией, не облагаются налогом. Гонорары, выплаты генеральному представительству, дивиденды, прибыль, проценты по вкладам и т.д. могут выплачиваться Кипрским предприятием без удержания налогов. 
 
Для планирования международного налогообложения многие страны заключили с Кипром соглашения об устранении двойного налогообложения. Принимая во внимание прекрасные политические и экономические отношения, Кипр стал наиболее подходящей страной для привлечения инвестиций в Восточную Европу. 
Ниже приведены примеры выгодного использования соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные с Кипром. 
1.   Дивиденды из России, Украины, Болгарии, Греции, Мальты, Ирландии не подлежат налогообложению. 
2.   Компании из стран, заключивших Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром, но не имеющие постоянных представительств, освобождены от налогов на торговую прибыль (кроме корпораций США и Канады). 
3.   Освобождены от взимания налогов проценты, полученные из Ирландии, Австрии, Болгарии, России и Норвегии. 
4.   У большинства стран, заключивших соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром, освобождены от взимания налогов гонорары -"роялти". 
5.   Прибыль от судоходства не подлежит налогообложению т.к. она облагается налогом в месте нахождения или реального управления судовладельческой компанией. 
Налог на приращение капитала, за исключением приращения стоимости недвижимой собственности, уплачивается в стране постоянного проживания инвестора, что предусматривается соглашениями между Кипром и Чехией, Украиной, Россией, а также другими странами СНГ. Оффшорные компании не платят налог на приращение капитала на Кипре, в связи с этим такое приращение освобождается от налогов в обеих странах. 
Оффшорная компания для целей Соглашения рассматривается в качестве резидента Кипра, если управление и контроль осуществляется с территории Кипра. В этом случае она получает выгоды по Соглашениям об избежании двойного налогообложения. Резидентом Кипра по определению Соглашений является такая оффшорная компания, большинство Директоров которой проживают на Кипре, заседания правления проходят на Кипре, а также большинство решений принимаются также на Кипре. Местожительство акционеров компании, как правило, не существенно. Оффшорные компании исключаются из сферы регулирования Конвенций только в США и Канаде.

С 1 января 2012 года внесены изменения порядка работы с оффшорами в России (трансфертное ценообразование).

Трансфертное  ценообразование – реализация товаров  или услуг связанными лицами по ценам, что отличаются от рыночных. Это наиболее простая и популярная схема международного налогового планирования, целью которой является минимизация налогов. Трансфертные цены являются объектом контроля государственных фискальных органов.

С 1 января 2012 года в России вступил в силу закон  о трансфертном ценообразовании. Это  значит, что уже в 2012 г. налоговые  органы будут контролировать цены по сделкам между взаимозависимыми или связанными лицами ¹³ и сделки, приравненные к договорам между взаимозависимыми лицами¹⁴ .

Федеральная налоговая служба России в рамках внедрения проекта опубликовала перечень государств и территорий, сделки с резидентами которых будут признаваться контролируемыми.

В этот список включены следующие государства и территории для контроля: Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Бруней-Даруссалам, Вануату, британские Виргинские острова, Гибралтар, Гренада, Содружество Доминики, Кипр, Китайская Народная Республика (специальный административный район Гонконг (Сянган), специальный административный район Макао (Аомынь)), Союз Коморы: остров Анжуан, Либерия, Лихтенштейн, Маврикий, Малайзия (остров Лабуан), Мальдивы, Мальта, Маршалловы Острова, Монако, Монтсеррат, Науру, Нидерландские Антилы, Республика Ниуэ, Объединенные Арабские Эмираты, острова Кайман, острова Кука, острова Теркс и Кайкос, Палау, Панама, Самоа, Сан-Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, остров Мэн, Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни) и Сейшельские острова.

Компании  должны уведомлять налоговые органы о всех операциях с резидентами этих стран, хотя порядок законодательно не установлен. Представители фискальных органов обещают скорое завершение процесса утверждения официальной формы для уведомления (предоставление в налоговый орган информации и документации относительно конкретной сделки) Зато известен штраф в случае не уведомления – 5 000 рублей и санкции начнут действовать только с 2017 г., так как в 2013 г. штрафы изыматься не будут, а в 2014-2016 годах штраф составит только 20% от полной суммы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Несмотря  на ряд недостатков, оффшорные зоны рассматриваются большинством развивающихся  стран как положительное и  необходимое для экономики явление. Развитие оффшорных зон показывает об увеличении их количества во всем мире.

Оффшорные зоны имеют ряд важных преимуществ  и положительных сторон, которые  определяют увеличение их количества. Прежде всего, они способствуют развитию бизнеса, малого и среднего предпринимательства, активизируют их деятельность и дают возможность «встать на ноги», чтобы потом быть способным платить налоги. Поэтому не удивительно наличие оффшорных зон в таких развитых странах как Швейцария, Ирландия, Монако.

Однако не следует забывать о том, что оффшорные  зоны могут быть одним из способов финансовых махинаций, мошенничества, недобросовестного уклонения от налогов и.т.д.

В настоящее  время оценка деятельности оффшорных  зон, их места и роли в мировой  экономике в целом неоднозначна (что, конечно же, отражает и сам  объективный факт противоречивости и неоднозначности их реального  положения). С одной стороны, в  их создании проявляются общемировые  тенденции либерализации внешнеэкономической  деятельности в условиях глобализации экономики. С другой стороны, именно здесь осуществляется значительная часть операций по отмыванию «грязных»  денег.

Проблемы  создания и функционирования оффшорных  зон, безусловно, актуальны и для  современной России. Это выразилось в деятельности таких зон, как  Калмыкия и Ингушетия. Россия продолжает нести потери в результате нелегального бегства капитала за границу и  недобора налоговых и экспортных поступлений по оффшорным операциям  на российском рынке и за рубежом. От других юрисдикций Россию отличает низкая эффективность защитных антиоффшорных мер. В этом смысле Россия по-прежнему остаётся пассивным объектом мирового оффшорного бизнеса.

Чтобы стать  активным субъектом оффшорного бизнеса, Россия должна обеспечить активное сальдо оффшорных операций, а для этого  ей необходимо, с одной стороны, снижать  свои потери от операций космополитического капитала на российском рынке с тем, чтобы остановить бегство капитала за границу, и, с другой стороны, привлекать космополитический капитал российского  и нероссийского происхождения  в оффшорные центры на своей собственной  территории, а также вернуть хотя бы часть летучего российского капитала домой. Всех проблем платёжного баланса и доходной части государственного бюджета России, открытие российских оффшорных центров не решит, однако в случае успешной работы они способны компенсировать часть потерь России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 19.07.2011) (с изменениями от 3 декабря 2011 года)
2. Налоги и налогообложение. (Учебное пособие) Жидкова Е.Ю. (2009)
3. Налоги и налогообложение. , Издательство: "КНОРУС", Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., 2007
4. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. (Учебное пособие) Филина Ф.Н. (2009) 
5. Свободные экономические зоны. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, Зименков Р.И. 2005.
6. Международный оффшорный бизнес. –Ростов-на-Дону: Феникс, Климовец О.В.2004.
7. Эволюция оффшорного бизнеса // Финансы и кредит. - Воронина А.М 2006. - №13. - С.42–47.
8. Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации. –М.:НПК ВЕСТА, Троценко А., Карманова Б. 1995.
9. Мировой опыт оффшорного бизнеса. –М.: Международные отношения, Халдин М.А. 1995
10. Россия в оффшорном бизнесе.–М.: Международные отношения, Халдин М.А. 2005.
11. Нужны ли России свободные экономические зоны? –М.:Мировая экономика и международные отношения, Савин В.А.-2000