О тчет по преддипломной практике на примере Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Удмуртской Республике

     «Опись  инвентарных карточек по учету основных средств», «Инвентарный список нефинансовых активов», «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», «Журнал регистрации путевых листов», «Книга учета бланков строгой отчетности», «Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей», «Карточка учета средств и расчетов», «Многографная карточка», «Карточка учета лимитов бюджетных обязательств», «Журнал регистрации бюджетных обязательств» - ежегодно, в последний рабочий день года.

     Неуказанные в расшифровке, но требуемые в учете регистры распечатываются по мере необходимости.

     Учет  исполнения сметы доходов и расходов по бюджетным средствам и сметы  доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности осуществлять раздельно в соответствии с Бюджетной классификацией Российской Федерации с составлением единого баланса. Внутренняя отчетность (журналы операций, накопительные ведомости и др.) формируется раздельно по каждому источнику финансирования.

     Книга «Журнал-главная» ведется раздельно по каждому бюджетному источнику финансирования.

     Для раздельного учета активов и  пассивов, сформированных за счет разных источников финансирования, в плане  счетов бухгалтерского учета для  каждого счета вводится субсчет, путем добавления к номеру счета номера источника финансирования:

     - 1  - бюджетная деятельность,

     -2  - деятельность за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

     Срок  действия доверенности на получение  товарно-материальных ценностей устанавливается на 10 календарных дней со дня выписки.

     В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация:

     - нефинансовых активов один раз  в год и при смене материально-ответственных  лиц;

     - инвентаризацию денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности проводить не реже одного раза в квартал и при смене материально-ответственных лиц.

     Инвентаризация  расчетов с организациями и учреждениями производится ежегодно по окончанию  отчетного периода.

     Снятие  показаний спидометров автомобилей  проводится не реже одного раза в месяц.

     Результаты  инвентаризации оформлять в соответствии с действующим законодательством.

     Глава 4. Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и уплатой налогов в бюджет

     Налоговые проверки (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ). Налоговое законодательство установило два вида проверок, проводимых налоговыми органами: камеральные и  выездные.

     Камеральные налоговые проверки могут проводиться  в отношении любого налогоплательщика, будь то юридическое или физическое лицо. В отличие от них, выездные налоговые проверки могут проводиться только в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей.

     Таким образом, выездная проверка не может  быть осуществлена в отношении налогоплательщика - физического лица, если только он не занимается предпринимательской деятельностью.

     Целью камеральной и выездной налоговых  проверок является контроль за соблюдением  налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

     Налоговый кодекс четко ограничил период проведения налоговой проверки. Ею могут быть охвачены не более чем три календарных  года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки.

     Если  при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает  необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, то налоговый  орган может истребовать у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика. Это в налоговой практике называется встречной проверкой.

     При проведении камеральной проверки налоговым  органам предоставлено право  требовать у налогоплательщика предъявления дополнительных сведений, а также получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

     За 2011 год отделом с помощью системы  ЭОД проведено 22803 камеральные проверки налоговых деклараций  юридических и физических лиц, в том числе:

     За 3 месяца  2012 года отделом с помощью  системы ЭОД МРИ ИФНС №2 по УР проведено 6817 камеральных проверок налоговых деклараций  юридических  и физических лиц, что меньше по сравнению  с аналогичным периодом прошлого года на 1303 проверки. Уменьшение количества проверок связано с внесением изменений в сроки представления налоговой отчетности по УСН – один раз в год, а также в связи с отменой представления в налоговые органы с 01.01.2010 года   деклараций по ЕСН и расчетов на ОПС.

     В отличие от камеральной, выездная налоговая  проверка должна проводиться только на основании соответствующего письменного  решения руководителя налогового органа.

     Согласно  Налоговому кодексу налоговый орган  не вправе проводить в течение  одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Кроме того, выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев.

     Если  в ходе проведения выездной проверки у налоговых инспекторов появятся достаточные основания полагать, что документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, то указанные сотрудники должны изъять эти документы по акту. В акте должна быть обоснована необходимость изъятия документов и приведен их перечень.

     В некоторых случаях в ходе проведения выездной налоговой проверки составляется протокол осуществления отдельных  действий. Протокол должен зафиксировать  все выявленные при производстве указанных действий существенные для дела факты и обстоятельства. Для этого к проведению выездных налоговых проверок могут привлекаться другие лица: эксперты, специалисты, свидетели, понятые.

     Акт налоговой проверки подписывается  лицами, проводившими соответствующую  проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

     Акт налоговой проверки в течение  пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка.

Глава 5.  Анализ эффективности  работы МРИ ФНС № 2 по УР

5.1.Анализ  поступления налоговых  платежей в 2010 г.

     За 2010 год общий объем мобилизованных инспекцией в консолидированный  бюджет Российской Федерации налоговых  платежей и контролируемых налоговой  службой других доходов составил 2 538 718 тыс. руб. ( без учета ЕСН, страховых взносов в пенсионный фонд).

     При этом в федеральный бюджет перечислено  710 338 тыс. руб. или 28,0%  от общего объема мобилизованных средств, в бюджет Удмуртской Республики – 1 311 944 тыс. руб.(51,7%), в бюджеты муниципальных образований – 516 436 тыс. руб.(20,3%).

     По  сравнению с 2009 годом общий объем  поступлений увеличился на 280 151 руб. или на 12,4%.

     При этом поступления в федеральный  бюджет увеличились на 31 547 тыс. руб., темп роста составил 104,6%, а их удельный вес в общем объеме мобилизованных средств снизился с 30,1% до 28,0%.

      Поступления в бюджет Удмуртской Республики выросли  на 253 462 тыс. руб., или на 23,9%, а их удельный вес в общем объеме мобилизованных средств повысился с 46,9% до 51,7%.

      Уменьшились поступления в бюджеты муниципальных образований на 4 858 тыс. руб., или на 0,9%, и их удельный вес снизился с 23,1% до 20,3%.

      Динамика  изменения поступлений налоговых  и контролируемых налоговой службой  других неналоговых платежей (без  учета ЕСН в ФБ) в разрезе  бюджетов представлена в Диаграммы 1.

      Диаграмма 1. 
 

     Основная  часть доходов консолидированного бюджета сформирована за счет поступлений  пяти видов налогов: НДС, налог на прибыль, налога на доходы физических лиц, акцизов и налога на имущество  организаций.

     Динамика изменения поступлений основных налогов представлена в Диаграммы 2.

     Диаграмма 2. 

     В общем объеме поступлений налоговых  платежей за 2010 год наибольшая доля приходится на крупных налогоплательщиков – 898 818 тыс. руб., или 35,4%.

     Федеральный бюджет

     Из общей суммы налоговых платежей за 2010 год в федеральный бюджет перечислено  710 338 тыс. руб. или 28,0% от общего объема мобилизованных средств. По сравнению с прошлым годом, сумма средств увеличилась на 31 547 тыс. руб. или на 4,6%. При этом пропорция перераспределения доходов в федеральный бюджет снизилась с 30,1% до 28,0%.

     Наибольший  удельный вес в поступлениях Федерального бюджета занимает налог на добавленную  стоимость 89,5%.

      За 2010 год поступления от НДС увеличились  относительно прошлого года на 63 915 тыс. руб. или на 11,2% и составили 635 678 тыс. руб., за счет роста налогооблагаемой базы.

     Диаграмма 3. 

     Структура поступления налоговых  и иных платежей в  федеральный бюджет за  2010 год 

      За  2010 год отмечен незначительный рост поступлений по налогу на прибыль на 158 тыс. руб. или на 1,2%.

        Сумма акцизов на этиловый спирт из пищевого сырья снизилась на  30436 тыс. руб. и составила 56 415 тыс. руб., по причине перехода основного налогоплательщика в МРИ ФНС РФ по КН по УР с 3 квартала 2010 года.

      В 2010 году относительно прошлого года наблюдается тенденция снижения поступлений по платежам за пользование природными ресурсами на 3263 тыс. руб. (плата за пользование водными объектами).

       Республиканский бюджет Удмуртской Республики

      За  2010 год в бюджет Удмуртской Республики мобилизовано налоговых и иных доходов   1 311 944 тыс. руб., по сравнению с 2009 годом поступления увеличились на 253 462 тыс. руб., или темп роста составил 123,9%.

      Наибольшее  влияние на общий рост поступлений  оказало увеличение поступлений по налогу на прибыль на 124 956 тыс. руб.,

      Наибольший  удельный вес в поступлениях  республиканского бюджета составляет налог на доходы физических лиц 46,0%. Поступило 603 580 тыс. руб., или  115,8%  к уровню 2009 года. В абсолютной сумме  прирост составил  82 336 тыс. руб.

      В общем объеме поступлений налогов  и сборов в Республиканский бюджет за отчетный период  доля акцизов  составила 5,0 % или 65586 тыс. руб., по сравнению  с 2009 годом  снизилась на  24784 тыс. руб.

Диаграмма 4

Структура поступления налоговых и иных платежей в бюджет Удмуртской Республики за   2010 год 

       Поступления по налогу на имущество составили 198 070 тыс. руб. или 15,1% от общего объема поступлений, что на 60 910 тыс.руб. больше по сравнению  с   2009 годом.

     В 2010 году наблюдается рост поступлений транспортного налога на 4073 тыс. руб.

       Местный бюджет

      Из  общей суммы налоговых платежей и доходов за отчетный период в  местные бюджеты муниципальных образований: города  Глазова, Балезинского, Глазовского, Юкаменского  и Ярского районов поступило 516 436 тыс. руб. 20,3% от общего объема мобилизованных средств. Сумма средств, направленная в доход местных бюджетов меньше уровня прошлого года на 0,9% или на 4 858 тыс. руб.

     Наибольший  удельный вес в поступлениях  составляет  налог  на доходы физических лиц 78,1%,  по сравнению с  2009 годом увеличился  на 11,1 процентного пункта.