«О  декларировании доходов  физических лиц за 2010 год»

     Юридический институт

     Предоставление  налоговой  декларации о доходах за 2010г. до мая 2011года.

     Итак, с 1 января налоговая служба России начала кампанию по декларированию доходов, полученных в 2010 году. Налог на доходы физических лиц является одним из источников пополнения бюджетов области, городов и районов. И как показывает динамика его поступления за последние годы – его доля в бюджете составляет почти половину.

     Перечень  граждан, которые должны подать в  налоговые инспекции декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ), приведен в статьях 227 и 228 Налогового кодекса.

     К числу обязанных представить декларацию не позднее 30 апреля 2011 года отнесены следующие лица:

1. физические лица - индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
2. физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам аренды любого имущества (в т.ч. квартир, комнат, гаражей, нежилых помещений) или договорам найма (оказание услуг няни, садовника, гувернантки, личного водителя, повара, репетитора и тому подобное);
3. физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества (в т.ч. транспортного средства), находившегося в собственности менее 3 лет;
4. физические лица - исходя из сумм доходов от продажи имущественных прав (при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)
5. физические лица - налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов;
6. физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;
7. физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах от физических лиц в порядке дарения, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками согласно Семейного кодекса РФ, - исходя из сумм таких доходов;
8. физические лица, получившие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

     В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов:

• при перечислении доходов налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи -  в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
• уплаченные суммы налогоплательщиком на свое обучение в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также суммы, уплаченные налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
• уплаченные суммы налогоплательщиком на лечение и медикаменты - общая сумма социального налогового вычета, не может превышать 50 000 рублей, а по дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

     Какие доходы граждан не облагаются налогом  на доходы физических лиц?

     Перечень  доходов, не подлежащих налогообложению состоит из 37 видов. А в частности, освобождаются от налогообложения:

     - Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации;

     -    пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

     - все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

     - Суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристических, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации;

     - Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах;

     - Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований в календарном году:

     – стоимость призов в денежной и  натуральной формах, полученных налогоплательщиками  на конкурсах и соревнованиях,

     – суммы материальной помощи, оказываемой  работодателями своим работникам,

     – возмещение (оплата) работодателями своим  работникам, их супругам, родителям  и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также  инвалидам стоимости приобретенных  ими (для них) медикаментов, назначенных  им лечащим врачом.

     – стоимость любых выигрышей и  призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в  целях рекламы товаров (работ, услуг);

     - Средства материнского (семейного)  капитала, направляемые для обеспечения  реализации дополнительных мер  государственной поддержки семей,  имеющих детей; 

     - Суммы выплат на приобретение  и (или) строительство жилого  помещения, предоставленные за  счет средств федерального бюджета,  бюджетов субъектов Российской  Федерации и местных бюджетов.  

     Что влечёт за собой непредставление  декларации?

     Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством  о налогах и сборах срок налоговой  декларации в налоговый орган предусмотрена ст.119 НК РФ.

     1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

     2. Непредставление налогоплательщиком  налоговой декларации в налоговый  орган в течение более 180 дней  по истечении установленного  законодательством о налогах  срока представления такой декларации  влечет взыскание штрафа в  размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе  этой декларации, и 10 процентов  суммы налога, подлежащей уплате  на основе этой декларации, за  каждый полный или неполный  месяц начиная со 181-го дня.

     3. Исключен. 

     Какая форма бланка нужна  для налоговой  декларации?

     Приказом  Министерства финансов Российской Федерации  от 23.12.2005 N 153н "Об утверждении формы  налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и Порядка  ее заполнения" утверждена декларации по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ.

     Бланки  деклараций о доходах физических лиц налогоплательщик может получить в налоговой инспекции по месту  жительства бесплатно.  

     Как отчитаться о полученных доходах?

     Согласно  статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации декларация о доходах  физического лица представляется в свою налоговую инспекцию (по месту проживания) лично на бумажном носителе, либо направить декларацию в виде почтового отправления с описью вложения. Подать декларацию также может уполномоченный или законный представитель при условии оформления нотариально удостоверенной доверенности.

     Декларация  также может быть представлена в  налоговый орган в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи при условии заключения соответствующего договора со специализированным оператором связи и приобретения у него электронной цифровой подписи.

     Физические  лица, не обязанные подавать декларацию, имеют право ее представить по собственной инициативе. Декларация, в частности, может быть подана для  получения:

• Стандартных налоговых вычетов на налогоплательщика и вычеты на детей (в случае, если в течение налогового периода они налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено ст. 218 НК РФ). Вычет можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 40 000 руб.
• Социальных налоговых вычетов. С 1 января 2009 г. доходы можно будет уменьшить на суммы уплаченных физическим лицом дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".
• Имущественных налоговых вычетов при продаже имущества или приобретении жилья указанному в свидетельстве о государственной регистрации права.
• Профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученным за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (если такие вычеты не были предоставлены налоговыми агентами).

     Какие сведения нужно отразить в декларации?

     В декларации указываются все полученные в течение 2010 года доходы, источники  их выплаты, налоговые вычеты, а также  иные сведения, необходимые для расчета  налога за истекший год (п. 4 ст. 229 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) на основании декларации за 2010 год, должна быть перечислена в бюджет не позднее 15 июля 2011 года. 

     Какие льготы можно получить при декларировании доходов? 
      Главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена целая система льгот, направленных на стимулирование социального развития нашего общества. Это и социальные налоговые вычеты, включающие расходы граждан на образование, лечение, благотворительность, на пенсионное страхование и обеспечение, а также имущественные налоговые вычеты в сумме расходов на приобретение (строительство) жилья.

     По  своей сути социальные и имущественные  налоговые вычеты представляют собой  суммы, на которые налогоплательщик может уменьшить для целей  налогообложения доходы за истекший год, облагаемые по ставке 13%. В большинстве  случаев вычеты предоставляются  по истечении года, в котором были произведены соответствующие расходы, на основании декларации, представляемой в инспекцию по месту проживания.

     Для того чтобы подтвердить факт получения  доходов и удержания налога в  отчетном году, налогоплательщик представляет справку о доходах по форма №2-НДФЛ, полученную у своего работодателя. Право на получение социальных и (или) имущественных налоговых вычетов подтверждается квитанциями, договорами и иными документами, свидетельствующими о том, что расходы направлены именно на те цели, которые оговорены статьями 219-220 НК РФ. Кроме того, для подтверждения права на получение социального налогового вычета в сумме расходов на лечение необходимо представить справку медицинского учреждения об оплате медицинских услуг. Право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение (строительство) жилья подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности на приобретенный (построенный) дом, квартиру или долю в них. 

Ставка  налогообложения  доходов налоговых  резидентов установлена:

• В размере 13%;
• В размере 35% в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих 4000 руб.
• Ставка налогообложения доходов нерезидентов от источников в Российской Федерации установлена в размере 30% (пункты 1 и 3 статьи 224 НК РФ).
• Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций.
• Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием.