Нормативно-правовое регулирование налоговых отношений

Налоговая ставка устанавливается  в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  РФ*, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 15%;

от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 13%;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 9% в отношении доходов  от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися  налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 9% в отношении доходов  в виде процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по доходам  учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных  сертификатов участия, выданных управляющим  ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Налог на прибыль  организаций : порядок определения доходов ; классификация доходов для целей налогообложения.

Плательщиками налога являются российские организации и иностранные  организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства  и получающие доходы от источников РФ.

Налог на прибыль не уплачивают организации, применяющие в установленном  порядке УСН, ЕНВД для определенных видов деятельности, лица, являющиеся плательщиком ЕСХН, а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес по деятельности, относящейся к игорной.

Объектом налогообложения  является прибыль, полученная налогоплательщиком, - доход, уменьшенный на величину произведенных  расходов. Доходы определяются на основании  первичных документов и документов налогового учета.

Классификация доходов:

А) доходы от реализации

выручка от реализации ТРУ  как собственного производства, так  и ранее приобретенных;

выручка от реализации имущественных  прав, причем выручка, учитываемая для  налогообложения, должна быть определена на основе цен соответствующим положением статьи 40 НК РФ.

*Для целей  налогообложения доход и выручка  от реализации – идентичные  понятия*

Б) внереализационные доходы – доходы, получение которых непосредственно не связано с производством и реализации продукции

от долевого участия;

в виде положительной и  суммовой разницы. Курсовая разница  связана с куплей-продажей валюты, а суммовая – с пересчетом по договорным обязательствам;

в виде штрафов, пеней, иных санкций;

в виде процентов по договорам  займа;

безвозмездно полученное имущество, имущественные права;

сумма восстановленных резервов;

прочие доходы.

При определении прибыли  не учитываются доходы (ст.251):

целевые поступления;

имущество, имущественные  и неимущественные права, полученные в виде вклада в УК;

в виде предварительной оплаты;

средства по договору займа  и кредита;

прочие доходы.

Доходы признаются по методу начисления либо кассовым методом. Применение кассового метода (по оплате) ограничено, т.е. этим методом могут пользоваться только те организации, у которых  выручка от реализации за прошедшие 4 квартальных периода подряд не превышает 1млн.руб. в квартал без НДС. При использовании кассового метода датой получения дохода является день поступления средств на счета в банках и в кассу, а также день поступления другого имущества и прав. При использовании метода начисления датой получения дохода является день отгрузки или передачи ТРУ и имущественных прав.

Транспортный  налог: характеристика, объекты налогообложения, порядок исчисления и уплаты.

Источниками формирования Федерального дорожного фонда были налог на реализацию горюче-смазочных материалов и федеральный налог на пользователей  автомобильных дорог, зачисляемый  в указанный Фонд по ставке, установленной  Законом о дорожных фондах, в остальной  части суммы налога зачислялись  в территориальные дорожные фонды.

Федеральным законом от 27 декабря 2000г. № 150-ФЗ "О федеральном  бюджете на 2001 год" и Федеральным  законом от 5 августа 2000г. № 118-ФЗ "О  введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации  и внесении изменений в некоторые  законодательные акты Российской Федерации  о налогах" (далее - Закон № 118-ФЗ) были изменены правила формирования дорожных фондов.

Прежде всего ст.5 Закона № 118-ФЗ установлено, что Закон о дорожных фондах утрачивает силу с 1 января 2003г. До этого времени он применялся с учетом следующих положений: Федеральный дорожный фонд с 1 января 2001г. упразднен, а действие Закона о дорожных фондах в части создания и деятельности Федерального дорожного фонда приостановлено. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов и налог на приобретение автомобильных средств не взимаются соответственно с 1 января 2001г.

 С начала 2001г. в Российской  Федерации функционировали только  территориальные дорожные фонды,  налоговыми источниками формирования которых были налог с владельцев транспортных средств и налог на пользователей автомобильных дорог.

Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств  был установлен ст.6 Закона о дорожных фондах. Что же касается налога на пользователей автомобильных дорог, то ставки этого налога установлены в размере 1% (понижены) выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и 1% суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческой и торговой деятельности (налог начисляется отдельно по каждому виду деятельности). Сумма налога на пользователей автомобильных дорог полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды или бюджеты субъектов РФ для их целевого использования.

С 2003г. целевые бюджетные  средства территориальных дорожных фондов образуются за счет:

транспортного налога;

акцизов на нефтепродукты  в размере 50% доходов;

земельного налога в размере 100% доходов, подлежащих зачислению в  бюджет субъектов РФ;

Транспортный налог вводился в Российской Федерации с 1 января 1994г. Его появление было продиктовано необходимостью пополнения бюджетов. Поэтому в Указе Президента РФ от 22 декабря 1993г. № 2270 говорилось о  временном взимании транспортного  налога с предприятий, учреждений и  организаций (кроме бюджетных). Взимался налог в размере 1% ФОТ с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции. Транспортный налог был отменен с 15 ноября 1997г. на основании Указа Президента РФ.

С 1 января 2003г. вступила в  действие гл.28 "Транспортный налог" НК РФ.

Транспортный налог устанавливается  НК РФ и законами субъектов РФ и  обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Законодательные  органы субъектов РФ определяют ставку транспортного налога в пределах установленных НК РФ, порядок и  сроки его уплаты, а также налоговые  льготы и основания для их использования. Например, взимание транспортного налога в Москве регулирует Закон г. Москвы от 31 октября 2002г. №48.

Объектом налогообложения  являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в  соответствии с законодательством  РФ. Объектом налогообложения признаются следующие транспортные средства: автомобили; мотоциклы; мотороллеры; автобусы; другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты; вертолеты; теплоходы; парусные суда; катера; снегоходы; моторные лодки; гидроциклы; несамоходные (буксирные) суда; другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

весельные лодки, а также  моторные лодки с двигателем мощностью  не свыше 5л. с.;

автомобили легковые, специально оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;

промысловые морские и  речные суда;

пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или  оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых  является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомобили (молоковозы, скотовозы, специальные  машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных  удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

транспортные средства, принадлежащие  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления федеральным  органам исполнительной власти. Где  законодательно предусмотрена военная  и (или) приравненная к ней служба;

транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона (кражи);

самолеты и вертолеты  санитарной авиации и медицинской  службы;

суда, зарегистрированные в  Российском международном реестре  судов.

Налогоплательщиками транспортного  налога признаются юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства; физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (как пользующиеся ими сами, так и передавшие их по доверенности после 29 июля 2002г.), а также физические лица, на которых транспортные средства не зарегистрировано, но которые получили его по доверенности, но которые получили его по доверенности, датированной до 29 июля 2002г. (если собственник транспортного средства уведомил налоговую инспекцию о факте передачи, если же он не сделал этого, то налог будет платить он сам).

Для того чтобы рассчитать сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет, необходимо определить налоговую базу, налоговую ставку по данному транспортному средству, а затем умножить налоговую базу на налоговую ставку и на специальный коэффициент, который определяется как соотношение числа полных месяцев, в которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном (налоговом) периоде, причем месяц регистрации транспортного средства и месяц его снятия с учета считается полным (ст.362 НК РФ).

Налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных  силах (для транспортных средств, имеющих  двигатели); как паспортная статическая  тяга реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного  средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (для  воздушных транспортных средств, для  которых определяется тяга реактивного  двигателя); как валовая вместимость  в регистровых тоннах (в отношении  водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств) или как единица транспортного  средства для остальных видов  транспортных средств.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ в зависимости  от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом полезного использования транспортных средств. Базовые ставки налога, приведенные в таблице, не могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ более в десять раз Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются I, II, III кварталы. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налогоплательщики-организации  исчисляют сумму транспортного  налога и сумму авансового платежа  по налогу самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

 

Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств, обязаны в течении 10 дней после регистрации или снятии с учета транспортного средства сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных или снятых с регистрации транспортных средствах, а также о лицах, на которых транспортные средства зарегистрированы. Кроме того, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о зарегистрированных или снятых с регистрации транспортных средствах, о лицах, на которых транспортные средства зарегистрированы, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого  транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между  исчисленной суммой налога с суммами  авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщиками - организации  исчисляются суммы авансовых  платежей по налогу по истечении каждого  отчетного периода в размере  ¼ произведения соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

Если транспортное средство зарегистрировано или снято с  регистрации (снято с учета, исключено  из государственного судового реестра  и т.д.) в течение налогового периода, исчисление налога производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течении которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

В случае регистрации и  снятия с регистрации транспортного  средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается  как один полный. Налог рассчитывают по-разному в зависимости от вида транспортных средств, руб.