НДС во Франции

НДС во Франции обозначается TVA.

Налог на добавленную стоимость  является сравнительно молодым налогом. Большинство из ныне действующих  налогов были введены в практику в XIX веке. Некоторые налоги, такие  как акцизы, земельный налог, известны еще с древних времен. НДС стал применяться лишь в XX веке. Конкретная же схема обложения НДС была разработана  в

1954 году французским экономистом  М. Лоре, с легкой руки которого он и был введен во Франции в 1958 году.1 В то же время добавленная стоимость начала использоваться в статистических и аналитических целях еще с конца прошлого века.

Франция - родина НДС, где  этот налог действует с 1954 года. Объектом налогообложения служит продажная  цена товара и услуги.

Существует 4 вида ставок:

- 19,6% нормальная ставка  на все виды товаров и услуг;

- 22% предельная ставка  на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;

- 7% сокращенная ставка  на товары культурного обихода  (книги);

- 5,5% на товары и услуги  первой необходимости (питание,  за исключением алкоголя и  шоколада, медикаменты, жилье, транспорт).

 Виды деятельности, освобожденные  от уплаты НДС: 

-медицина и медицинское  обслуживание;

- образование; 

- все виды страхования, 

- лотереи, 

- казино;

- деятельность общественного  и благотворительного характера.

 Существует список  видов деятельности, где предусмотрено  право выбора между НДС и  подоходным налогом: 

- сдача в аренду помещений  для любого вида экономической  деятельности;

- финансы и банковское  дело;

- литературная, спортивная, артистическая деятельность,

- муниципальное хозяйство.

 Налог на добавленную  стоимость дополняется рядом  косвенных пошлин (или акцизов), которые  также представляют собой налоги  на потребление. Некоторые из  них взимаются в пользу государства,  другие перечисляются в бюджеты  местных органов управления.

Во Франции определенным лицам доступен ряд льгот, одной  из которых является упрощенный порядок  уплаты НДС. Данный порядок предусматривает  расчет налога по итогам года, без квартальных  деклараций, но с ежеквартальным внесением  налоговых авансов. Такая льгота предоставляется предприятиям, имеющим  за предшествующий календарный год  оборот ниже 230 000 евро (по определенным видам деятельности - 763 000 евро).

Если предприятие в  отчетном году понесло убытки, то их можно вычесть из облагаемой чистой прибыли будущих лет, а в некоторых  случаях - из чистой прибыли предыдущих лет.

Важная особенность французского НДС - это возможность его уменьшения на сумму, направленную на инвестиции. Предприниматели, на предприятиях которых  занято 10 и более человек, обязаны  прямо или косвенно участвовать  в финансировании жилищного строительства. Они могут напрямую инвестировать  строительство жилья, предоставлять  займы своим работникам или вносить  соответствующие средства в государственную  казну.

Налог включён в стоимость  большинства товаров. Иностранным  туристам налог могут вернуть, если покупка совершена в одном  магазине и на сумму более 185 евро. Деньги отдадут на таможне при  возвращении. Нужно только показать чек из магазина и товар. Иногда на таможне только отмечают, покупку и расходы туриста, а чек с возвратными деньгами потом высылается гостю домой. Его вполне просто обналичить в российском банке.

 

Налог с продаж в США

Одним из основных источников доходов штатов, которым они делятся  с городами, является налог с продаж.

 Налог уплачивается  потребителями при покупке товаров  и услуг. Данным видом налога  облагается большинство потребительских  товаров, в том числе медицинские  товары. Общим налогом с продаж  облагается как валовая выручка  от реализации на каждой стадии  обращения товара, так и оборот  оказываемых населению услуг.  Местный налог с продаж является  дополнением к штатному  налогу  с продаж. Доходы от этого налога  собираются в штате, а затем  возвращаются тому органу местного  самоуправления, на территории которого  они были получены. Кроме того, местные органы вправе вводить  собственные налоги с различных  видов продаж при условии разрешения  законодательством штата. Ставки  местных налогов в этом случае  ниже ставок налогов штатов  и не превышают 2%.

 Величина налоговых  ставок варьируется в зависимости  от штата:

 Алабама – 4%, но  на уровне городов и округов  возможно обложение и дополнительными  налогами на использование.

 Аляска – на уровне  штата нет налога с продаж, тем не менее, на уровне городов  местные органы власти могут  установить верхний порог до 7%, и в 95-ти городах поступили  именно таким образом. Нормы  и льготы во всем штате сильно  варьируются.

 Аризона. В данном  штате применяется торговый льготный  налог, который отличается от  «обычного» налога с продаж  тем, что он увеличивается с  возрастанием дохода торговца, он  не применяется по отношению  к потребителю.

 Арканзас – ставка  налога с продаж – 6% плюс  дополнительные местные налоги.

 В Калифорнии налоговая  ставка составляет 7,25% (на уровне  штата), и местные дополнительные  налоги могут достигать до 8,75%. В Калифорнии налог с продаж  и налог на пользование взимается  Управлением по делам стабилизации.

В Мичигане – 6%, не облагаются налогом лекарства и продукты.

 Миннесота – 6,5%, не  облагаются налогом продукты  питания и одежда.

 Миссисипи – 7%. В  городах может применяться дополнительный  налог для владельцев ресторанов  и отелей.

 

В РФ

Широкое распространение  НДС в зарубежных странах с  рыночной экономикой создало почву  для появления его в России. Налог был введен 1 января 1992 года. Он пришел на смену налогу с оборота, просуществовавшего в стране около 70 лет, и так называемого«президентского» налога с продаж, введенного в декабре 1990 года.

 Оба предшественника  НДС были эффективны только  в условиях жесткого государственного  контроля за ценообразованием. Налог с оборота взимался в основном в виде разницы между твердыми, фиксированными государственными оптовыми и розничными ценами, и его ставка колебалась от 20 до 300% для различных видов продукции. Налог с продаж устанавливался в процентах к объему реализации и фактически увеличивал цену товаров на 5%.

 В связи с возросшей  инфляцией налог с оборота  утратил свою жизнеспособность  и вместе с налогом с продаж  был заменен налогом на добавленную  стоимость.