НДФЛ в странах мира

Расчетная формула:

В случае, если налогоплательщики не имеют  постоянного места жительства в  КНР, но получают зарплату, а также  вознаграждение из источников в КНР, или  налогоплательщики, которые проживают в Китае постоянно и получают зарплату из источников за территорией КНР, могут воспользоваться дополнительным вычетом в размере 3200 юаней в месяц (дополнительно к 800 юаням).  
 
Расчетная формула:

 
 
2. Доходы от предпринимательской  деятельности и  доходы с продукции  семейных хозяйств.

Налогообложение данных видов доходов  происходит следующим  образом:  
сумма дохода в год минус соответствующая сумма затрат с дальнейшим обложением полученной разницы налогом по 5-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок.

Таблица № 2  
«5-тиступенчатая прогрессивная шкала ставок». 

Расчетная формула:

 
3. Обложение доходов  от деятельности  по договорам с  предприятиями и  учреждениями  
 
Налогообложение доходов от деятельности по договорам с предприятиями и учреждениями происходит следующим образом:  
общая годовая сумма доходов минус твердая сумма расходов (800 юаней),а также с дальнейшим обложением полученной разницы налогом по 5-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок (Таблица №2).

 
4. Вознаграждение  за предоставленные  услуги, авторское  вознаграждение, роялти (авторский  гонорар), доходы  от лизинга  
 
Налогообложение данного вида доходов происходит следующим образом:  
 
1)сумма дохода минус 800 юаней, но при условии, если каждое поступление не превышает 4000 юаней - по ставке 20%;  
 
2)сумма дохода уменьшенная на 20%, но при условии, если каждое поступление превышает 4000 юаней - по ставке 20%.

Расчетная формула:

 
5. Доходы от передачи (продажи)  имущества  
 
Объект налогообложения – это разница между выручкой от передачи (продажи) имущества, первоначальной стоимости имущества и затрат, понесённых при продаже этого имущества.  
 
Ставка налога – 20%.

Расчетная формула:

 
6. Проценты, дивиденды,  бонусы и другие  непредвиденные доходы

Расчетная формула:

 
Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога  
 
Следующие виды доходов не подлежат обложению подоходным налогом:  
 
*Премии или награды за достижения в науке, технике, образовании, культуре, здравоохранении, спорте и защите окружающей среды, присуждаемые государственными органами, а также иностранными и международными организациями; 
 
*Доходы в виде процентов от сберегательных вкладов, государственных облигаций Министерства финансов и облигаций, выпущенных с одобрения Госсовета;  
 
*Специальные государственные надбавки к заработной плате, выплачиваемые в соответствии с Едиными положениями Государственного Совета, а также субсидии и довольствия, которые выведены из-под налогообложения Госсоветом;  
 
*Пособия благотворительного характера, пенсии по случаю потери кормильца, платежи в рамках материальной помощи;  
 
*Страховые выплаты пострадавшим;  
 
*Денежные выплаты и вознаграждения военнослужащим;  
 
*Пособия, доплаты к заработной плате, пенсии за выслугу лет госслужащим, выплачиваемые в соответствии с Единым положениям Госсовета;

*Пенсия  за выслугу лет и в рамках  медицинского страхования, которые  были накоплены в течении какого-либо  периода времени;  
 
*Доходы, полученные дипломатическими и консульскими работниками и другими лицами;

*Другие  доходы, которые не подлежат налогообложению  согласно международным соглашениям,  участниками которых является  правительство КНР.

 

Наконец действующая система налогообложения  физических лиц в Норвегии.

 

Норвегия  – страна стабильно занимающая первое место в мире по показателю «Индекс развития человеческого потенциала (ИРЧП)». Расчет этого показателя проводится по программе развития ООН (ПРООН).

В 2010 г. по расчету, Норвегия занимала первое место, США занимали 4 место, а Россия 74.

Если  иностранец нанят на работу норвежским предприятием, то он считается налоговым  резидентом Норвегии со дня прибытия в страну.

Дивиденды, полученные из зарубежных компаний, облагаются налогом в общем порядке. Совокупный налогооблагаемый доход включает основные элементы: заработную плату, дополнительные льготы и иные выплаты работодателя работнику, суммы возмещения из фондов социального страхования, пенсии, алименты, доход от предпринимательской деятельности и проценты на капитал.

Выделяются  две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие 1 и  более иждивенцев на содержании.

Необлагаемый  минимум в размере 36000 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 29800 норвежских крон - для второй. Остальные  доходы, на суммы которых может  быть уменьшена налогооблагаемая база - это проценты, алименты и другие.

Ставка  муниципального налога равна 21 % плюс 7 % - налог в фонд уравнивания, который  выплачивается с сумм чистого  дохода, превышающих 23300 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 46000 норвежских крон для второй группы.

Национальный  налог имеет две ставки. Для  первой группы налогоплательщиков, имеющих  доход 220501 - 248500 норвежских крон, налог составляет 9,5 %, а при доходах свыше 248500 норвежских крон - 13,7 %. Для второй группы ставка 9,5 % действует при доходах 267501 - 278500 норвежских крон, 13,7 % - если доход превышает 278500 норвежских крон.

Полученный  доход может быть уменьшен на суммы  фактически подтвержденных затрат, но не более 20 % от всего полученного  дохода.

Прибыль по акциям и облигациям облагается по ставке 28 %, так же, как доход  от инвестиций.

Каждый  гражданин Норвегии имеет свой персональный номер в Реестре населения. Согласно этого номера он регистрируется в  местном отделении налогового ведомства. Без такой регистрации невозможно трудоустроиться. В конце года каждому  плательщику присылается бланк  «декларации о доходах». Последний  срок подачи – 31 января, следующего за годом, в котором был получен  этот доход. Декларацию проверяет налоговый  инспектор, на основании суммы доходов  начисляется сумма налога. Эта  сумма сообщается плательщику. Уклонение  от уплаты налогов считается серьезным  нарушением. Наказание за уклонение  та уплаты налогов – до 5-ти лет  лишения свободы

В Норвегии различают следующие категории  налогов:

Первая  категория – это так называемый социальный платеж, который начисляется  с годовой зарплаты. Работники  выплачивают из своей заработной платы взносы в социальные фонды  в размере 7,8 %. Для свободных предпринимателей ставка налога в социальные фонды  равна 10,7 % от их дохода, не превышающего 447600 норвежских крон, и 7,8 % при превышении этого уровня. Иностранные граждане обязаны в общем порядке уплачивать страховые взносы, хотя может быть предоставлено исключение из правил, если имеется соответствующее налоговое  соглашение.

Вторая  категория – Налог на общий  доход. Общий доход – сумма  всех денежных Поступлений. Это в  первую очередь зарплата, таким образом, с учетом социальных платежей Зарплата обкладывается дважды, а так же гонорары, пенсия по старости, выигрыши в лотерею, Ценные подарки и т.д. Важным моментом считается наличие  собственного жилья. Налог на Недвижимость составляет 2.5% от стоимости жилья, при  этом стоимость жилья считается  не менее 451тыс.кронн. Так же в общий  доход учитывается использование  собственной земли, леса, проценты банковским вкладам. Необходимо отметить, что общая  сумма доходов может быть уменьшена  при следующих затратах:

• В случае длительной болезни(затраты на лекарства);
• Оплата услуг адвоката;
• Если плательщик пенсионер;
• Наличие в семье детей,
• Наличие работы в дали от дома, при условии ежедневной езды на работу. Например, если Вы более 2-х часов каждый день тратите на проезд своей машиной на работу и назад домой, у вас есть основание частично занести затраты на топливо к уменьшению общего дохода.