Направление налогового планирования. Методы налогового планирования

Муниципальное образовательное учреждение

Южно  – Уральский профессиональный институт 

Кафедра – «Бухгалтерский учет, анализ и  АУДИТ» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА 

По дисциплине: «Анализ и оптимизация налогооблагаемых показателей» 
 

    Направление налогового планирования

    Методы  налогового планирования 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Оглавление 
 
 

           Введение                                                                                               .…..3

Глава 1 Направление  налогового планирования                                         ……4

Глава 2 Методы налогового планирования                                                 ……6

……………………………………………………………………… 

           Заключение                                                                                           …...9 

           Список использованных источников                                                  .....10 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение  
 

    Оптимизация и налогообложения процесс долгий и требуют достаточных знаний в области исчисление и уплаты налогов.

      Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Налоги являются основным источником формирования бюджета. Число налогов велико, и структура их различна, тем не менее, для каждого из них должны быть определены налогоплательщики и элементы налога.

    Налоговое планирование и прогнозирование  – особые элементы системы выработки  и принятия решений. Основная задача налогового планирования  - экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговых концепций. Выполняется данная задача как в расчете на один финансовый год, так и на более отдаленную перспективу (налоговое прогнозирование). Цели планирования: детализированное планирование; координация деятельности каждого подразделения, обеспечивающая их взаимосвязь; обеспечение необходимой информацией всех руководителей центров ответственности; контроль за производством; оценка эффективности работы руководителей.

    Налоговое прогнозирование в данном случае основывается на результатах научных исследований отчетных и аналитических данных, получаемых в ходе исполнения текущих налоговых обязательств.

    Важнейшими  элементами современного бухгалтерского учета становятся элементы налогового планирования.

    Направление налогового планирования 

    Это выбор налогоплательщиков варианта ведения финансово-хозяйственной деятельности, управления его средствами и обязательствами с целью максимального сокращения возникающих при этом налоговых обязательств. Государство признает за каждым налогоплательщиком право использовать для этого все допустимые законами способы.

    Налоговое планирование применимо к деятельности как одного юридического лица, так  и группы компаний. Свою специфику  имеет налоговое планирование международных корпораций, в процессе которого используются инструменты международного права: международные договоры, в частности договоры об избежании двойного налогообложения, планирование структуры компании в различных государствах и т.д.

    С точки зрения жизненного цикла организации  выделяют:

1. Налоговое планирование на этапе создания организации, включающие:

• Оценку основных направлений налоговой политики государства и тяжести налогового бремени;
• Выбор наиболее выгодного размещения фирмы, оптимальный организационно-правовой формы и структуры, а также размера фирмы;

2. Текущее налоговое планирование, включающее:

• Полное использование налоговых льгот;
• Использование оптимальных форм договоров;
• Эффективную организацию и ведение бухгалтерского и налогового учета;
• Минимизацию налоговых рисков.

    Задача  управленческого персонала фирмы  – после обоснования налогового плана адекватно отразить принятую в соответствии с законами схему деятельности фирмы в бухгалтерских и налоговых документах, и избежать таким образом возможных налоговых штрафных санкций. Моделирование процесса предпринимательской деятельности производится с учетом его влияния на налогообложение фирмы, остальные бизнес-параметры модели  считаются менее существенными. Составленный на определенный период, например на полгода вперед, план налоговых платежей должен входить составной частью в план финансовых потоков фирмы.

    Эффективность налогового планирования в значительной степени определяется качеством анализа налогов. Существуют ретроспективный, оперативный и перспективный анализ налогов.

    Ретроспективный анализ проводится по налоговым обязательствам предприятия, которые возникли и исполнялись в предыдущие отчетные периоды. Оценивается полнота и своевременность исполнения предприятием налоговых обязательств, воздействие налогового бремени на финансово-экономическое положение предприятия, эффективность применяемой схемы бизнеса и договорных отношений. Ретроспективный анализ уместно проводить одновременно с поиском и исправлением налоговых ошибок, допущенных предприятием в предыдущих отчетных периодах. Такой анализ могут выполнить как должностные лица предприятия, так и привлеченные специалисты аудиторских и консалтинговых фирм.

    Оперативный анализ проводится с целью принятия обоснованных оперативных управленческих решений и включает сопоставление  плановых и фактических налоговых  обязательств в текущем отчетном периоде, анализ причин отклонений, корректировку предполагаемых налоговых обязательств в связи с изменениями налогового законодательства, разработку оперативных мероприятий, направленных на снижение общей суммы налоговых обязательств предприятия.

    Перспективный анализ имеет целью вариантное прогнозирование  налоговых обязательств предприятия, которое связано с оценкой  основных показателей деятельности предприятия: выручки, постоянных и  переменных затрат, изменения стоимости  имущества и других. На основе этой оценки производится расчет соответствующих баз налогообложения для существующей модели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а затем рассматриваются различные варианты изменения схема бизнеса, договорных отношений, возможность применения льгот в целях сокращения законодательно не запрещенными способами общей суммы налоговых обязательств предприятия в последующие отчетные периоды.       
 

    Методы  налогового планирования 
 

    На сегодняшний день налоговая наука не создала специальных методик планирования объемов налоговых поступлений в бюджет. На практике в процессе налогового планирования применяются общественные и широко применяемые традиционные методы: балансовый, экспертных оценок, корреляции, ранжирования, построения хронологических рядов, факторного анализа. Использование этих методов совершенно правомерно, ибо они являются унифицированными и не зависят от специфики исследуемых процессов. Вместе с тем в налоговом планировании следует применять и специфические подходы к выявлению налоговых закономерностей и составлению на их основе проектов перспективных налоговых концепций, учитывающих общие закономерности общественного развития. Можно выделить несколько групп количественных методов, используемых в настоящее время при проведении статистических исследований:

1. Многомерные методы, в первую очередь факторный и кластерный анализ. Они используются для обоснования решений, в основе которых лежат многочисленные взаимосвязанные переменные, например, определение объема валового продукта в зависимости от технического уровня производства.
2. Регрессивные и корреляционные методы применяются для установления взаимосвязей групп переменных, описывающих деятельность  налоговых служб.
3. Имитационные методы применяются тогда, когда переменные, влияющие на маркетинговую ситуацию, не поддаются логике простых аналитических решений.
4. Методы, созданные теорией статистике принятия решений. К ним относятся методы теории игр, теории массового обслуживания, стохастическое программирование. Используются для стохастического описания реакции налогоплательщика на изменение налоговой политики.

              Можно выделить два главных  направления применения данных  методов для статистических испытаний  гипотез о структуре цен и  предложении товаров, состоянии  налоговой дисциплины. Например, это исследование степени лояльности налоговых законов к плательщикам, прогнозирование роста и спада производства и как следствие изменение объема налоговых поступлений.

5. Детерминированные методы исследования операций, в первую очередь линейное и нелинейное программирование. Эти методы применяются тогда, когда имеется много взаимосвязанных переменных и надо найти оптимальное решение. Эти методы выступают как составная часть некоторых методов статистического анализа либо как самостоятельные средства анализа. Одним из возможных приложений этих методов является выбор оптимальной загрузки налоговых инспекторов, минимизации профессиональной миграции налоговых работников и т.п.

    Названные выше методы исследования и планирования не исчерпывают известные науке  методы, а их более 65. Все эти методы так или иначе используют специальные программные средства.

    Заключение 
 

    В основе планирования лежит максимально  полное и правильное использование  всех установленных законом льгот, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства. Важной составляющей налогового планирования является анализ факторов, влияющих на формирование налогооблагаемой базы по отдельным видам налогов. Однако следует иметь в виду, что при государственном налоговом планировании сложно учесть все особенности формирования налогооблагаемой базы. Это приводит к погрешностям в определении реальной суммы налоговых поступлений в бюджет и более доступно при налоговом планировании на уровне хозяйствующих субъектов. 

    В настоящее время бытует ошибочное  мнение, что если налоговое планирование дает даже минимальный финансовый выигрыш, то его следует использовать. Практикующие бухгалтера знают, что в условиях дефицита времени целесообразно пойти на некоторые налоговые утраты, чтобы обеспечить себе возможность и время для необходимого маневра.

    Кроме того, следует иметь в виду, что  налоговое планирование не является самоцелью предприятия. Так, в странах с развитыми рыночными отношениями проблеме налогообложения уделяется весьма скромное внимание: главная цель – получение максимальной прибыли. Поэтому рекомендуется сочетать решение проблемы налогового планирования с задачей поиска варианта хозяйствования с максимально возможной чистой прибылью.

    Теоретически  выбор метода планирования не зависит  ни от вида налога или налоговой  группы, ни от типа налогоплательщика. Важна цель, которая изначально ставится при разработке налоговых планов.

    Список  использованной литературы 
 

1. Додонов В.Н., Крылова М.А. Финансовое и банковское право. Словарь – справочник/Под  ред. д.ю.н. О.Н. Горбунковой. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 277 с.