Налоговый учет ООО "Агрофирма "Ихлас"

     ОГЛАВЛЕНИЕ 
 

1 Характеристика налогового учета в  ООО «Агрофирма «Ихлас»…………..3

2 Оценка  налоговых обязательств и системы  учета ООО «Агрофирма «Ихлас»…………………………………………………………………………….5

3 Формирование  концепции налогового учета ООО  «Агрофирма «Ихлас».12 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Характеристика налогового  учета в  ООО  «Агрофирма «Ихлас» 

     Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии  ведется бухгалтерией.

     Оба вида учета ведутся в Обществе использованием компьютерной техники и вручную.

     Для ведения учета на предприятии  служат конфигурации 1С: «Бухгалтерия», 1С: «Налогоплательщик», 1С: «Зарплата и кадры».

       ООО «Агрофирма «Ихлас» перешла  на специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН. Что касается учета показателей для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, то его они обязаны вести на основании данных бухгалтерского учета.

     Однако  в отличие от бухучета, где все  правила регламентированы, для налогового учета никаких специальных книг и жестких стандартов не установлено. Поэтому ООО «Агрофирма «Ихлас» имеет право самостоятельно разрабатывать систему налогового учета.

     Хозяйственные операции оформляются первичными документами, некоторые кассовые первичные документы (приходный и расходный кассовые ордера, а также платежная ведомость) заполняются вручную бухгалтером  расчетного стола либо кассиром.

     В налоговом учете для исчисления ЕСХН доходы и расходы учитываются кассовым методом. Вместе с тем доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете по методу начисления. Учет налоговых платежей ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

     Предприятие уплачивает следующие виды налоговых  платежей: единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), водный налог. Предприятие освобождается от уплаты налога на прибыль организации (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 3 и 4 статьи 284 НК РФ, налога на имущество организации, также не признается налогоплательщиком НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса).

     Каждый  отчетный период бухгалтерия формирует  налоговые декларации по уплате налоговых платежей, которые потом главный бухгалтер передает в налоговую службу в электронном и распечатанном виде  для рассмотрения и одобрения.

       По итогам отчетного периода  исчисляется авансовый платеж  по единому сельскохозяйственному  налогу исходя из налоговой  ставки и фактически полученных  доходов, уменьшенных на величину  расходов, рассчитанных нарастающим  итогом с начала налогового  периода до окончания полугодия.

     Уплаченные  авансовые платежи по единому  сельскохозяйственному налогу засчитываются  в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

     Доходы  от реализации товаров, работ, услуг  и имущественных прав определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ. Внереализационные  доходы определяются в соответствии со ст. 251 НК РФ. Доходы определяются на основе первичных документов.

       При определении объекта налогообложения  полученные предприятием доходы  уменьшаются на сумму расходов. Эти расходы принимаются при  условии, если они экономически  обоснованны, документально подтверждены  и осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода.

     Налогоплательщики, ранее применявшие общий режим  налогообложения, которые в целях  исчисления прибыли использовали метод  начисления, при переходе на уплату ЕСХН обязаны выполнить следующие  правила:

     - на дату перехода на уплату ЕСХН в налоговую базу по ЕСХН включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату ЕСХН;

     Налогоплательщики, использующие в целях исчисления прибыли метод начисления, определяют доходы в соответствии с требованиями статьи 271 НК РФ.

     Согласно  пункту 3 статьи 271 НК РФ датой получения  дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного  имущества (работ, услуг) и (или) имущественных  прав) в их оплату. При получении  аванса реализации товаров (работ, услуг) не происходит, так как право собственности  на товары (работы, услуги) не переходит  к покупателю. Следовательно, суммы  полученных авансов не признаются у  указанных налогоплательщиков доходом.

     Поэтому после перехода на ЕСХН эти суммы  учитываются в составе доходов  в момент фактической реализации товаров (работ, услуг), независимо оттого, что денежные средства поступили  до перехода на систему налогообложения  для сельхозпроизводителей

       

2 Оценка налоговых  обязательств и  системы учета  ООО «Агрофирма  «Ихлас» 

     Согласно  утвержденной Учетной политике, налоговый  учет на предприятии ведется в  бухгалтерских регистрах, разработанных  самостоятельно.

     Основными задачами налогового учета в ООО «Агрофирма «Ихлас» являются - формирование полной и достоверной информации о величине доходов и расходов, определяющих размер налоговой базы отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налоговых платежей.

     ООО «Агрофирма «Ихлас» применяет специальный  налоговый режим- систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей  (единый сельскохозяйственный налог).

     Сумма единого сельскохозяйственного  налога предприятия, подлежащая уплате в бюджет, определяется по данным налогового учета доходов и расходов в  соответствии с положениями главы 26.1 НК РФ.

     При исчислении единого сельскохозяйственного  налога предприятие ведет учет показателей  деятельности, необходимых при исчислении налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета  с учетом положений гл. 26.1 НК РФ.

     Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

     Выручка признается исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

     В целях ЕСХН выручка принимается  к учету в сумме, исчисленной  в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и  иного имущества. 

     В сельскохозяйственных организациях к  доходам от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав относятся, в частности:

     - выручка от реализации продукции  растениеводства;

     - выручка от реализации продукции  животноводства;

     - выручка от реализации животных  на выращивании и откорме;

     - выручка от реализации продукции  подсобных производств;

     - доходы (выручка), полученные за выполненные  работы и оказанные услуги (переработка  давальческого сырья, перевозка  грузов, обработка приусадебных  участков, выполнение других видов  работ и оказание услуг основных и вспомогательных производств) организациям, сторонним лицам и своим работникам;

     - поступления, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование  (временное владение и пользование)  активов организации по договору  аренды;

     - другие доходы.

      Все иные доходы, не относящиеся к доходам  от реализации, являются внереализационными. В частности, в статье 39 НК РФ дан  перечень операций, не относящихся  к реализации товаров, работ, услуг. Следовательно, доходы, полученные при  осуществлении подобных операций, относятся  либо к внереализационным доходам, которые подлежат учету при определении  налоговой базы в соответствии со статьей 250 НК РФ, либо не учитываются  для целей налогообложения согласно статье 251 НК РФ.

      Внереализационными  доходами в целях ЕСХН признаются, в частности, доходы:

      - от долевого участия в других  организациях;

      - в виде положительной (отрицательной)  курсовой разницы, образующейся  вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса,  установленного Центральным банком  РФ на дату перехода права  собственности на иностранную  валюту;

      - в виде положительной курсовой  разницы, возникающей в связи  с пересчетом имущества в виде  валютных ценностей на дату  составления налоговой отчетности;

      - в виде признанных должником  или подлежащих уплате должником  на основании решения суда, вступившего  в законную силу, штрафов, пеней  и (или) иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также  сумм возмещения убытков или  ущерба.

      Налоговым периодом признается календарный год. Перейти на общий режим налогообложения  до окончания налогового периода  нельзя. Переход возможен только с начала календарного года, уведомив об этом ИМНС не позднее 15 января года, в котором предприятие предполагает перейти на общий режим налогообложения. Если по итогам налогового периода выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составит менее 70 %, то налогоплательщик подает заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения в течение 20 календарных дней по истечении налогового периода и производит уплату исчисленных сумм налогов до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом по ЕСХН. Налогоплательщик, перешедший на общий режим налогообложения вправе перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год после того, как утратил право на его применение.  

      Объектом  налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. 

      Порядок определения и признания доходов  и расходов во многом определяется действующими на сегодня нормами  гл.25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» и расходами, учитываемыми во многом также по принципу учета расходов при определении налоговой базы этой же главы, но с некоторыми немаловажными  особенностями. В частности, расходы  увеличиваются на сумму приобретаемых  основных средств и относятся  на затраты в момент их ввода в  эксплуатацию. Стоимость основных средств, срок службы которых до 3-х лет, списывается  на расходы в первый год уплаты ЕСХН. При сроке службы от 3 до 15 лет  в первый год на расходы списывается 50 % стоимости, 2-й – 30 %, и в 3-й –  оставшиеся 20 % стоимости. При сроке  службы свыше 15 лет остаточная стоимость  списывается на расходы равными  долями в течение 10 лет. Лизинговые платежи также учитываются по расходам, а также суммы НДС, уплаченные в цене товара. 

      Налоговой базой признается денежное выражение  доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим  итогом с начала налогового периода. Налогоплательщик может уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами. Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %, при этом сумма убытков, превышающая это ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет. 

      Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.