Налоговый период и налоговые ставки

     При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной  в пункте, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости  ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических  расходов налогоплательщика на их приобретение.

Особенности определения налоговой базы по договорам  страхования

     При определении налоговой базы не учитываются  доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

1. по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством;
2. по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица.

     Суммы страховых выплат по договорам добровольного  долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении  налоговой базы, если суммы страховых  выплат не превышают сумм внесенных  физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации  на дату заключения указанных договоров.

       В случае досрочного расторжения договоров  добровольного долгосрочного страхования  жизни до истечения пятилетнего  срока их действия  и возврата физическим лицам денежной суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования  и условиями договоров выплате  при досрочном расторжении договоров  страхования, полученный доход за вычетом  сумм платежей (взносов) учитывается  при определении налоговой базы страхователя - физического лица и  подлежит налогообложению у источника  выплаты;

3. по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок);
4. по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     При определении налоговой базы учитываются  суммы страховых взносов, если указанные  суммы вносятся за физических лиц  из средств работодателей, за исключением  случаев, когда страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного  страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских  расходов застрахованных физических лиц.

       По  договору добровольного имущественного страхования (включая страхование  гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих  лиц и (или) страхование гражданской  ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

• гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
• повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.
• При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Налоговый период и налоговые  ставки 

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в сумме превышающей 4000 руб.
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами Российской Федерации.

       Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным  покрытием, эмитированным до 1 января 2009 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2009 года.

       Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

       В отношении иных доходов налоговая  ставка устанавливается в размере 13 %.

        Заключение 

    Поставленные  задачи в работе были выполнены и  цель достигнута: налог на доходы был  подробно рассмотрен. На данной основе можно сделать следующие выводы.

       Центральное место в системе налогообложения  физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц.

       Как и любой другой налог, налог на доходы физических лиц является одним  из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые  задачи.

       Налог на доходы с физических лиц является федеральным налогом, который взимается  на всей территории страны по единым ставкам. Он относится к регулирующим налогам, т.е. используется для регулирования  доходов нижестоящих бюджетов.

       На  пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических  отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию. Налоги и налоговая  система не могут эффективно функционировать  без соответствующего правового  обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных  прав и законных интересов каждого  налогоплательщика. В настоящее  время происходят изменения в  Налоговом Кодексе, направленные на решение двух первостепенных задач: снижение налогового бремени и сближение  российского законодательства с  международными стандартами.

        Список использованных источников

1. Ветрова В.Л. НДФЛ. Комментарии к главе 23 НК РФ– М.: ООО Вершина, 2008.
2. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2008.
3. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций – М.: Омега-Л, 2007.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. 2) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.12.2006, с изм. от 30.12.2006)
5. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие, 6-е изд. перераб. и доп. – М.: Юрайт-издат, 2008
6. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год» от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583
7. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению» от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/366@