Налоговый механизм: состав, структура и функционирование в рыночной экономике

Налоговый механизм: состав, структура и функционирование в рыночной экономике

(Название курсовой работы)

Москва 2010 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………5

ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ………………………………………………………………6

1. Налоговая политика российского государства………………………………..6

2. Понятие и система налогового механизма…………………………………….8
3. Анализ подсистем налогового механизма………………………………….....10
   3.1 Налоговое планирование…………………………………………………....10

         3.1.1 Необходимость налогового планирования…………………………..12
         3.1.2 Налоговая оптимизация……………………………………………….13

    3.2 Налоговое регулирование…………………………………………………..15

    3.3 Налоговое прогнозирование………………………………………………..16

    3.4 Налоговый контроль………………………………………………………...17

4. Функционирование налогового механизма в рыночной экономике…………20
Заключение…………………………………………………………………….22

Список использованных источников………………………………23

Приложение…………………………………………………………………….24
 

Введение

Рыночная экономика в современных условиях — это система организации хозяйства в масштабах страны, основанная на много­образии форм собственности, экономической свободе и конкуренции граждан и хозяйствующих субъектов в сфере произ­водства и реализации товаров (работ, услуг).

Рыночный механизм хозяйствования формирует и реализует систему экономических отношений. В условиях рыночных отношений налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ являются одним из важнейших экономических регуляторов, а также основой финансового механизма регулирования экономики государства, следовательно, налоги являются одним из важнейших инструментов управления экономикой и наиболее существенным источником доходов бюджета.

В регулировании налоговых отношений играют роль законы Российской Федерации о федеральном бюджете, в которых устанавливаются нормативы распределения большинства налогов по уровням бюджетной системы.

Налоговые поступления представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки, при этом федеральные налоги являются основной составляющей налоговой системы Российской Федерации.

Цель курсовой работы - налоговый механизм и его структура.

Исходя из цели можно сформировать задачи курсовой работы:

1. налоговая политика и налоговый механизм;

2. изучить налоговое планирование и прогнозирование;

3. рассмотреть налоговое регулирование;

3. изучить налоговый контроль.

основная часть

1. Налоговая политика российского государства

Обеспечение развития экономики, решение социальных проблем общества требуют от государства использовать весь арсенал имеющихся у него методов воздействия на экономику.

Рыночная экономика вовсе не означает, что государство не вмешивается в процессы управления и регулирования. Напротив, государство должно создавать необходимые условия для функционирования рыночных механизмов и с их помощью регулировать экономические процессы.

Важнейшим инструментом государства в реа­лизации поставленных целей является налоговая политика. Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими, как кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и другие. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направ­лением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение эко­номического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повы­шения материального уровня и качества жизни.

В каждой стране налоговые системы подвержены непрерывному процессу совершенствования, оказывая влияние на экономические и социальные условия развития и приспосабливаясь к ним. Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях опреде­ленной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением - налоговой политикой.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономичес­ких, финансовых и правовых мер государства по формированию нало­говой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Про­водя налоговую политику, государство опирается на налоговые функ­ции и использует их для проведения активной налоговой политики.

Налоговая политика относится к косвенным методам государствен­ного регулирования, так как лишь она обеспечивает условия экономи­ческой заинтересованности или незаинтересованности в деятельности юри­дических и физических лиц и не строится на базе властно-распорядитель­ных отношений. Одновременно налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования более гибко воспринимается экономи­кой и поэтому более широко применяется в рыночных системах, чем ме­тоды прямого государственного регулирования.

В основном формы и методы налоговой политики определяются политическим строем, национальными интересами и целями, администра­тивно-территориальным устройством, отсутствием или наличием и ха­рактером взаимодействия разных форм собственности и некоторыми дру­гими положениями.

Налоговая политика, как и любая другая политика государства, име­ет свое содержание, которое характеризуется последовательными дей­ствиями государства по выработке научно обоснованной концепции раз­вития налоговой системы, определению важнейших направлений исполь­зования налогового механизма, а также практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью.

Налоговая политика реализуется путем принятия законодательных актов и нормативных документов, устанавливающих виды налогов, группы налогоплательщиков, ставки, льготы, сроки уплаты, порядок начисления, ответственность за налоговые правонарушения, а также распределение налогов между звеньями.

2. Налоговый механизм и его структура

Государство реализует свою налоговую политику через налоговый механизм.

Налоговый механизм – совокупность способов и правил организации налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается осуществление системы распределительных и перераспределительных отношений, создание централизованного фонда государства для выполнения его функций, а также распределение и регулирование социально-экономического развития общества, потребления и накопления субъектов хозяйствования.

Процесс создание налогового механизма включает в себя следующие стадии:

- определение налоговых отношений, обеспечивающих выполнение задач и целей налоговой политики;

- практическое применение налогового механизма;

- проверку соблюдения установленных форм и методов налоговых отношений;

- сбор информации, проведение контрольных мероприятий с целью выявления «+» и «-» действия налогового механизма;

- анализ и оценку действующей налоговой системы, разработку предложений по дальнейшему совершенствованию налогового механизма.

Налоговый механизм включает в себя формы и методы организации налоговых правоотношений и способы их количественного и качественного проявления через рычаги, звенья и элементы. К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, скорость мобилизации налогов в бюджет, предоставляемые налоговые льготы, уровень налогообложения и собираемости налогов. К качественным параметрам относят степень влияния налогов на социально-экономическое развитие общества, эффективность налогового регулирования экономики, спрос и предложение, выполнение плановых показателей налоговых поступлений по всем их видам.

Структуру налогового механизма отражает схема, показанная на рис.1.

Рис.1. Внутренняя структура налогового механизма

Также к структуре налогового механизма можно отнести: налоговое право и законодательство, принципы налогообложения, информационное обеспечение; учет и отчетность по налогам.

Таким образом, налоговый механизм включает в себя совокупность правил, форм и способов налогообложения, начиная от планирования налогов и заканчивая отчетностью по ним. Он определяет кто, какой, когда, в каком размере, куда уплачивает налог, что подлежит налогообложению и является источником налога, какие предусмотрены штрафы, санкции за налоговые правонарушения и другие вопросы исчисления и взимания налогов.

Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением.

3. Анализ подсистем налогового механизма

3.1 Налоговое планирование и прогнозирование

Налоговое планирование – это совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им законных приемов и способов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью максимальной минимизации налоговых обязательств.

Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Иными словами, оно означает выбор между различными вариантами деятельности юридического лица и размещения его активов для достижения возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

Налогоплательщик вправе организовывать свои дела таким образом, чтобы получить максимальную налоговую экономию; при этом суды обязаны признавать законность таких действий налогоплательщика и соответствующих налоговых последствий.

В Российской Федерации субъекты предпринимательской деятельности обладают правом защищать свои имущественные права любыми, не запрещенными законом способами. Поскольку налог - это изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, а право собственности первично, следовательно, налогоплательщик вправе избрать вариант уплаты налогов, позволяющий сохранять собственность, минимизировать налоговые потери.

Статья 21 Налогового кодекса Российской Федерации прямо предусматривает, что «налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах».

В Кодексе также провозглашена «презумпция невиновности» налогоплательщика, сформулированная в ч.6 ст.108: каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Установлено, что обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Данный важнейший принцип налогового права дополняется следующими важными правилами:

-  все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика;

- налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.