Налоговые расследования

ФЕДЕРАЛЬНОЕ  ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

им. Н.П.ОГАРЕВА»

Факультет экономический

Кафедра налогов и налогообложения 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Организация и методика проведения налоговых расследований»

Вариант - 2 
 

Выполнила:     студентка з/о 39 группы          В.А. Лашина

Специальность     080107-65 «Налоги и налогообложение»

          з/ч №09/302

Проверил:      И.В. Аршинов 
 
 

Саранск 2011

1. Налогоплательщики: их права и обязанности.

 

          Конституция РФ гарантирует  следующие права налогоплательщиков:

   - установление налогов и сборов только законом;

   - запрет обратной силы законов о новых налогах и налогах, ухудшающих положение налогоплательщиков.

          Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

          К организациям относятся  юридические лица, образованные в  соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

          К физическим лицам  — налогоплательщикам и плательщикам сборов относятся:  граждане РФ; иностранные граждане — лица, не являющиеся гражданами РФ и имеющие гражданство (подданство) иностранного государства;   лица без гражданства — лица, не являющиеся гражданами РФ и не имеющие доказательства наличия гражданства иностранного государства.

          Физическими лицами являются индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

   В статье 21 Налогового кодекса приведен перечень прав налогоплательщиков и плательщиков сборов.

          Налогоплательщики имеют право:

          1) получать по  месту своего учета от налоговых  органов бесплатную информацию (в  том числе в письменной форме)  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии  с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

          2) получать от  Министерства финансов Российской  Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

          3) использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном  законодательством о налогах  и сборах;

          4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный  налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

          5) на своевременный  зачет или возврат сумм излишне  уплаченных либо излишне взысканных  налогов, пени, штрафов;

          6) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

          7) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

          8) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

          9) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

          10) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

          11) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

          12) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

          13) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

          14) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

          15) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

          16) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

          Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики. 

2. Права сотрудников Управления МВД при проведении документальных проверок.

 

       Права сотрудников управления МВД при  проведении документальных проверок соответствуют  правам работников ФНС:

       - требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

       - производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

         - приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ;

       - в порядке, предусмотренном статьей 92 НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

       - требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

       - привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

        - вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

       - заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

       - предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

       У контролирующих органов также бывают разные права и обязанности и то, что позволено сотруднику МВД, не может быть разрешено работнику налоговой службы.

       Сотрудники  органов внутренних дел участвуют  в проведении выездной налоговой  проверки путем осуществления полномочий, предоставленных им Федеральным "законом" "О полиции", Федеральным "законом" "Об оперативно-розыскной деятельности" и иными нормативными правовыми  актами Российской Федерации.

       В соответствии с Федеральным законом  «О полиции» сотрудники ОВД имеют право:

         -  участвовать в налоговых проверках по запросам налоговых органов Российской Федерации;

         -   получать в целях предупреждения, выявления и раскрытия преступлений в соответствии с законодательством Российской Федерации сведения, составляющие налоговую тайну;

       - производить опрос - специальную беседу с лицами, которым могут быть известны сведения, необходимые для решения тактических задач;

         - составлять протоколы об административных правонарушениях, собирать доказательства.

            - производить в случаях и порядке,  предусмотренных уголовно-процессуальным  законодательством Российской Федерации,  следственные и иные процессуальные  действия;

           - проводить оперативно-розыскные мероприятия; производить при осуществлении оперативно-розыскной деятельности изъятие документов, предметов, материалов и сообщений;

              - устанавливать достоверность сведений, содержащихся в документах, представленных  для принятия решения о выдаче лицензий либо разрешений, продлевать и переоформлять выданные лицензии и разрешения, отказывать в выдаче лицензий и разрешений.

            При проведении проверки документов сотрудники МВД обязаны предъявить: служебные удостоверения; распоряжение руководителя органа государственного контроля о назначении выездной проверки.

          Однако есть здесь  небольшое, но важное исключение: оперативные  работники (сотрудники МВД, УБЭП, ДЭБ и т.д.) не всегда должны показывать удостоверения и иные право устанавливающие документы.

          Дело в том, что  оперативно-розыскная деятельность может быть как гласной, так и  негласной. При гласном проведении оперативно-розыскных мероприятий, сотрудники оперативных подразделений показывают удостоверения, подтверждающие их полномочия.  

          В соответствии с  законом «Об оперативно – розыскной  деятельности» органы, осуществляющие оперативно – розыскную деятельность вправе:

          - Проводить опрос.

          - Собирать образцы для сравнительного исследования.

          - Обследовать помещения.

          - Контролировать почтовые отправления, телеграфные и иные сообщения.

          - Наводить справки - изучать документы, содержащие сведения, представляющие оперативный интерес.

           - Исследовать предметы и документы.

Список  использованных источников 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части  первая и вторая. – М.: проспект, 2011. – 672 с.
2. Закон от 21 марта 1991 года  № 943 – I «О налоговых органах Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) // СПС ГАРАНТ.

3.   Приказ от 30 июня 2009 года « Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».

4 Инструкция 30 июня 2009 года «О порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок». 
6. Налоговый контроль: учеб. Пособие / Г.Г. Нестеров, Н.А. Попова, А.В. Терзиди – 2-е изд, перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 384 с.